- •Организация и методика экономического анализа
- •Содержание
- •Тема 1. Организация экономического анализа на предприятии
- •Основные задачи экономического анализа
- •Тема 2. Информационная база экономического анализа
- •Типология видов экономического анализа
- •Тема 3. Анализ доходов и расходов предприятия
- •Анализ структуры доходов, тыс. Грн
- •Анализ структуры расходов и отчислений, тыс. Грн
- •Исходные денные для анализа затрат на выпуск продукции
- •Исходные данные для анализа отклонений себестоимости продукции по факторам
- •Анализ операционных расходов предприятия по экономическим элементам
- •Анализ прямых материальных и трудовых затрат
- •Тема 4. Анализ рентабельности продукции
- •Исходные данные для расчета влияния факторов на рентабельность товарной продукции
- •Исходные данные для анализа рентабельности реализованной продукции
- •Анализ рентабельности единицы изделия
- •Тема 5. Анализ рентабельности предприятия
- •Исходные данные для проведения анализа выполнения плана по рентабельности.
- •Тема 6. Анализ активов предприятия
- •Анализ динамики и структуры долгосрочных активов предприятия
- •Исходные данные для проведения анализа фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости, фондорентабельности
- •Исходная информация для анализа фондоотдачи
- •Расчёт факторов изменения фондоотдачи
- •Исходные данные для проведения анализа использования оборудования во времени
- •Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами и фактическое их выполнение
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Исходные данные для проведения анализа структуры и ассортимента продукции
- •Исходные данные для анализа сортности производственной продукции
- •Исходная информация для проведения анализа ритмичности
- •1. Минимальная сумма денег, необходимая для проведения хозяйственных операций. Определяется по формуле:
- •2. Оборачиваемость средств. Определяется по формуле:
- •3. Продолжительность оборота
- •Тема 7. Анализ собственного капитала
- •Анализ движения собственного капитала
- •Тема 8. Анализ оборачиваемости оборотных средств
- •Показатели деловой активности предприятия
- •Анализ оборачиваемости материальной части оборотных средств
- •Тема 9. Организация и методика анализа внешнеэкономической деятельности
- •Факторный анализ объемов реализации продукции по экспортным контрактам
- •Тема 10. Организация и методика анализа инвестиционной деятельности
- •Тема 11. Организация и методика анализа финансовых результатов предприятия
- •Исходные данные для анализа структуры прибыли предприятия
- •Показатели формирования валовой прибыли, тыс. Грн.
- •Исходные данные для расчета влияния факторов на валовую прибыль
- •Тема 12. Организация и методика анализа финансового состояния предприятия
- •Анализ динамики и структуры имущества предприятия
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •Показатели ликвидности и платежеспособности
- •Показатели типов финансовых ситуаций
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Показатели финансовой независимости и структуры капитала
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Влияние изменения кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия
- •Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Список литературы:
- •Организация и методика экономического анализа
Анализ структуры расходов и отчислений, тыс. Грн
Таблица 3.2
Показатель |
За прошлый год |
За отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % | ||||
сумма |
удельная вес, % |
по плану
|
фактически |
от плана
|
от минуло-го года
| |||
сумма |
удельный вес, % | |||||||
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизный сбор 3. Другие отчисления из дохода 4.Себестоимость реализованой продукции |
100
42 18
400 |
15,6
6,5 2,8
62,3 |
130
45 15
430 |
140
58 22
450 |
17,54
7,3 2,9
56,4 |
+ 10
+ 12 + 7
+ 20 |
+ 40
+ 16 + 4
+ 50 |
140,0
139,0 122,0
112,5 |
5.Административные расходы 6. Расходы на сбыт 7. Другие операционные расходы |
40 12 6 |
6,2 1,8 0,9 |
40 11 7 |
52 10 8 |
6,5 1,2 1,0 |
+ 12 -1 + 1 |
+ 12 -2 + 2 |
130,0 83,3 133,0 |
8. Финансовые расходы 9. Потери от участия в капитале 10. Другие потери 11. Налог на прибыль от черезвычайной деятельности 12. Чрезвычайные расходы |
12 1 11
3 |
1,8 0,1 1,7
0,4 |
10 1 6 25
10 |
9
3 36
10 |
1,1
0,4 4,5
1,2 |
-1
-3 + 11 |
-3
-8 + 36
+ 10 |
75,0
27,2 |
Всего расходов и отчислений |
643 |
100,1 |
730 |
798 |
100 |
103 |
156 |
123,0 |
Как видим, среди расходов наибольший удельный вес имеет себестоимость реализованной продукции — 62,3 % в прошлом году, 56,4 % в отчетном году. Значительную часть представляют административные расходы. Да, то-рік они равнялись 6,2 %, а в отчетном выросли до 6,5 %, то есть в абсолютной сумме увеличились на 12 тыс. грн.
Данные таблицы показывают, что наибольшую абсолютную сумму отчислений представляют налоги на добавленную стоимость, увеличилась также сумма акцизного сбора
Анализ других операционных доходов. Анализ доходов от финансовой и прочей деятельности предприятия
В состав финансовых результатов включают доходы, которые связаны с общим управлением предприятием, финансовыми и инвестиционными операциями, а также доходы, связанные с чрезвычайными событиями.
На первом этапе проведения анализа изучается состав доходов и расходов от прочей операционной деятельности.
На втором этапе изучают финансовый результаты, которые получены от финансовой и инвестиционной деятельности путем изучения их структуры, сопоставления сметных и фактических данных, более подробно изучают статьи, по которым получен перерасход.
При изучении прочих доходов выявляют причины и устанавливают динамику по суммам штрафам, пеням, неустойкам разрабатываются мероприятия по их устранению в будущем.
Особое внимание уделяют причинам возникновения чрезвычайных доходов и потерь.
В процессе анализа выделяют суммы убытков от стихийных бедствий; убытки, возникшие в результате нарушений технологий, в результате несоответствия уровня квалификации работников, уровня выполненных работ.
С развитием рыночных отношений в практике хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности постоянно увеличивается объем использования ценных бумаг. Следовательно, анализируя финансовые результаты, особенное внимание надо обратить на доходы от ценных бумаг.
Основными видами ценных бумаг, которые используются під-приємствами, являются акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя.
Акции выпускаются предприятиями и многими других суб'єк-тами ведение хозяйства. Классифицируют акции за видами собственности — имени, на предъявителя, простые и привилегированные.
Именные акции принадлежат владельцу, фамилия и имя какого зазна-чається на них. Владельцами именных акций могут быть как гро-мадяни, так и предприятия.
Акции на предъявителя не содержат указаний на их владельца.
Привилегированные акции дают право первоочередного получения фиксированных дивидендов и участия в распределении активов предприятия при условии его ликвидации, но не дают права голоса.
Простые акции дают их владельцам право голоса, но диві-денди за ними не фиксируются, а выплачиваются в зависимости от розмі-ру прибыли, следовательно, при небольшой прибыли дивиденды могут бу-ти незначительными, и наоборот.
Облигации выпускаются центральными и местными державни-ми органами, предприятиями. Владельцу в установленный срок обязательно возмещают нарицательную стоимость облигаций из ви-платою фиксированного процента.
Сберегательные сертификаты — это ценная бумага банковских учреждний. Выдаются предприятию или гражданину как свидетельство о сдаче ими определенной суммы денег на временное хранение. Вкладчики имеют право на получение по окончании этого срока всей вложенной суммы и процентов.
Вексель используется в основном для оформления комерческого кредита, который предоставляется в товарной форме покупателям как отсрочка обязательной выплаты за проданные товары, предоставленные услуги. За предоставление отсрочки платят заранее установленный процент.
Главным фактором оживления рынка ценных бумаг, особенно в течение последнего времени, является массовая приватизация государственных предприятий и перевод их в акционерные общества с выпуском акций. В рыночных условиях ценные бумаги являются главным инструментом привлечения средств, без чего расширение производства, роста прибыльности практически невозможно.
Предприятия — владельцы ценных бумаг получают определенные доходы. В отчете о финансовых результатах их отображают в составе доходов от финансовых операций. Доходы от финансовых операций (за минусом финансовых выплат) формируют прибыль от финансовых операций, когда одной из частей прибыли является прибыль от ценных бумаг.
Главным заданием анализа является изучение состава, структуры и динамики ценных бумаг и доходов от них. Для проведения анализа сначала составляется аналитическая таблица по следующей форме:
Виды ценных бумаг |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменения | |||||
количество |
стоимость, тыс. грн |
удельный вес, % |
количество |
стоимость, тыс. грн |
удельный вес, % |
удельной весу |
в стоимости |
Анализ за данной формой может дать много сведений не только об изменении структуры ценных бумаг. Да, если является высоким удельный вес векселей, это будет свидетельствовать об увеличении реализации в кредит, что непосредственно влияет на замедление оборотности оборотных средств. В денежном выражении это можно подсчитать умножением фактического замедления длительности обороту (количество дней) на сумму однодневного оборота по реализации.
Доходность акции определяется двумя факторами:
—получением части распределенной прибыли предприятия (дивиденды);
—возможностью продать ценные бумаги на фондовой бирже по цене, выше, чем цена приобретения.
В процессе анализа определяются показатели: сумма и ставка дивидендов (норма).
Уровень дивидендов и курс акции (курсовая стоимость акции) формируются под воздействием многих факторов — внутренних и внешних.
К внутренним факторам относят изменение чистой прибыли, изменения сроков выплаты и величины кредитов; к внешним — изменение процентной ставки за кредит, изменение соотношения спроса и предложения, состояние налоговой и амортизационной политики государства.
Курс акций (КА) рассчитывается как отношение суммы дивидендов (Д) к процентной ставке (В), умноженной на 100.
Расчеты курса акций за этой формулой имеют практическое значение при условиях стабильной экономики, при равновесии спроса и предложения акций.
Но дивиденды не могут быть достаточно точным критерием роз-рахунку курса акций. В таких случаях используют показатель чистой прибыли, рассчитанный на одну акцию. Существует прямая зависимость между этими показателями и дивидендами. В процессе анализа изменений (за несколько лет) дивидендов, курса акций, чистой прибыли на одну акцию определяются темпы роста или снижения этих показателей.
Анализ затрат на 1 грн товарной (реализованной) продукции
План по себестоимости продукции считается выполненным, если фактический показатель равен плановому или меньше его.
Для изучения себестоимости продукции в динамики используется показатель затрат на 1 грн. ТП = производственная себестоимость ТП/стоимость ТП в ценах реализации.
Этот показатель может выполнять роль показателя рентабельности производства.
На затраты на 1 грн производства влияют определённые факторы. Порядок их расчётов и анализа рассмотрим на примере.