- •Министерство аграрной политики украины
- •Оглавление
- •Тема 1. Основы построения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 10
- •Введение
- •1 Структура дисциплины
- •2 Содержание основных тем курса
- •4 Задания для практических занятий тема 1. Основы построения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
- •Тема 2. Учет доходов и расходов
- •Вопрос 1. По какому кэкр удерживают ндфл и начисляют взносы с вознаграждения при проведении текущего ремонта помещений физическим лицом?
- •Тема 3. Учет финансово-расчетных операций
- •Вопрос 1. Можно ли отметки о прибытии и выбытии в командировочном удостоверении заверять печатью отдела кадров?
- •Тема 4. Учет расчетов по заработной плате, страхованию и стипендии
- •Тема 5. Учет необоротных активов
- •Тема 6. Учет нематериальных активов
- •Тема 7. Учет запасов
- •Тема 8. Учет производственных расходов
- •Тема 9. Учет собственного капитала и результатов исполнения сметы
- •Тема 10. Инвентаризация в системе бюджетных организаций
- •Вопрос 1. Влияют ли на периодичность инвентаризации материальных ценностей внеплановые проверки (ревизии), которые проводились в течение года?
- •Тема 11. Отчетность бюджетных организаций
- •Литература
- •Инструкция
- •Государственное казначейство украины
- •Разъяснения по применению экономической классификации расходов бюджета
- •I. Общие положения
- •II. Текущие расходы 1. Расходы на товары и услуги (код 1100)
- •1.1. Код 1110 " Оплата труда работников бюджетных учреждений"
- •1.1.1. Код 1111 "Заработная плата"
- •1.1.2. Код 1112 "Денежное содержание военнослужащих"
- •1.3. Код 1130 "Приобретение товаров и услуг"
- •1.3.1. Код 1131 " Предметы, материалы, оборудование и инвентарь, в том числе мягкий инвентарь и обмундирование"
- •1.3.2. Код 1132 "Медикаменты и перевязочные материалы"
- •1.3.3. Код 1133 "Продукты питания"
- •1.3.4. Код 1134 "Оплата услуг (кроме коммунальных)"
- •1.3.5. Код 1135 "Прочие расходы"
- •1.4. Код 1140 "Командировочные расходы"
- •1.5. Код 1150 " Материалы, инвентарь, строительство, капитальный ремонт и мероприятия специального назначения, имеющие общегосударственное значение"
- •1.6. Код 1160 "Оплата коммунальных услуг и энергоносителей"
- •1.6.5. Код 1165 "Оплата прочих коммунальных услуг"
- •1.6.6. Код 1166 "Оплата прочих энергоносителей"
- •1.7.Код 1170 "Исследования и разработки, расходы государственного (регионального) значения"
- •1.7.1. Код 1171 "Исследования и разработки, отдельные мероприятия развития по реализации государственных (региональных) программ"
- •1.7.2. Код 1172 "Отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ, не отнесенные к мероприятиям развития"
- •2. Код 1200 " Выплата процентов (дохода) по обязательствам"
- •3. Код 1300 "Субсидии и текущие трансферты"
- •3.1. Код 1310 "Субсидии и текущие трансферты предприятиям (учреждениям, организациям)"
- •3.3. Код 1340 "Текущие трансферты населению"
- •3.3.1. Код 1341 "Выплата пенсий и пособий"
- •3.3.2. Код 1342 " Стипендии"
- •3.3.3. Код 1343 "Прочие текущие трансферты населению"
- •3.4. Код 1350 "Текущие трансферты за рубеж"
- •III. Код 2000 "Капитальные расходы"
- •4. Код 2100 "Приобретение основного капитала"
- •4.1. Код 2110 "Приобретение оборудования и предметов долгосрочного пользования"
- •4.2. Код 2120 "Капитальное строительство (приобретение) "
- •4.2.1. Код 2121 "Строительство (приобретение) жилья"
- •4.2.3. Код 2123 "Прочее строительство (приобретение) "
- •4.3.1. Код 2131 "Капитальный ремонт жилищного фонда"
- •4.3.2. Код 2133 "Капитальный ремонт прочих объектов"
- •4.4. Код 2140 "Реконструкция и реставрация"
- •4.4.1. Код 2141" Реконструкция жилищного фонда"
- •4.4.3. Код 2144 " Реставрация памятников культуры, истории ,архитектуры "
- •6. Код 2300 "Приобретение земли и нематериальных активов"
- •7. Код 2400 "Капитальные трансферты"
- •Довідка до рахунку 70 "доходи загального фонду"
- •Довідка до рахунку 71 "доходи спеціального фонду" (у частині інших надходжень)
- •Розшифровка позабалансових рахунків
Литература
Основная
Закон Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
Закон Украины «О закупке товаров, работ и услуг за государственные средства» от 22.02.2000 г. № 1490-111.
Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97.
Инструкция по учету средств, расчетов и других активов бюджетных учреждений, утвержденная приказом Государственного казначейства Украины от 26.12.2003 г. № 242.
Постановление Кабинета Министров Украины от 28.02.2000 г. № 419 «Об утверждении Порядка представления финансовой отчетности».
Приказ Главного управления Государственного казначейства Украины от 30.10.98 г. № 90 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса».
Приказ Главного управления Государственного казначейства Украины, Министерства финансов Украины от 10.12.99 г. № 114 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Порядка применения Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений».
Приказ Государственного казначейства Украины от 06.10.2000 г. № 100 «Об утверждении форм карточек и книг аналитического учета бюджетных учреждений и порядка их составления.
Приказ Государственного казначейства Украины от 08.12.2000 г. № 125 «Об утверждении Инструкции по учету запасов бюджетных учреждений».
Приказ Государственного казначейства Украины от 10.07.2000 г. № 61 «Об утверждении Инструкции о корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отражения основных хозяйственных операций бюджетных учреждений».
Приказ Государственного казначейства Украины от 17.07.2000 г. № 64 «Об утверждении Инструкции по учету основных средств и других необоротных активов бюджетных учреждений».
Приказ Государственного казначейства Украины от 18.12.2000 г. № 130 «Об утверждении типовых форм учета и списания запасов бюджетных учреждений и инструкции об их составлении».
Приказ Государственного казначейства Украины от 27.07.2000 г. № 68 «Об утверждении Инструкции о формах мемориальных ордеров бюджетных учреждений и порядке их составления».
Матвеева В. Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – Х.: Фактор, 2002.
Дополнительная
Инструкция о порядке отражения в учете бюджетных учреждений операций по централизованной поставке материальных ценностей», утвержденная приказом Государственного казначейства Украины от 16.12.2001 г. № 232.
Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 10.06.99 г. № 146).
Нормы средств на представительские цели, рекламу и выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок и порядок их расходования, утвержденные приказом Министерства финансов Украины, Министерства экономики Украины от 12.11.93 г. № 88.
Письмо Государственного казначейства Украины от 02.08.2000 г. № 07-06/803-5690 «О направлении средств специального фонда государственного бюджета на бюджетные расходы и их возмещение».
Письмо Государственного казначейства Украины от 25.04.2003 г. № 07-06/872-3814 «О проведении ремонта хозяйственным способом».
Положение о Реестре неприбыльных организаций учреждений, утвержденное приказом ГНАУ от 11.07.97 г. № 232
Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов, утвержденный приказом Государственного казначейства Украины от 04.11.2002 г. № 205 .
Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116.
Порядок определения структуры признака неприбыльных учреждений (организаций), утвержденный приказом ГНАУ от 03.07.2000 г. № 355
Порядок открытия счетов в национальной валюте в органах Государственного казначейства, утвержденный приказом Государственного казначейства Украины от 02.12.2002 г. № 221.
Порядок получения благотворительных (добровольных) взносов и пожертвований от юридических и физических лиц бюджетными учреждениями и заведениями образования, здравоохранения, культуры, науки, спорта и физического воспитания для нужд их финансирования, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 04.08.2000 г. № 1222.
Постановление Кабинета Министров Украины «О нормах возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за границу» от 23.04.99 г. № 663.
Постановление Кабинета Министров Украины от 17.05.2002 г. № 659 «Об утверждении перечня групп собственных поступлений бюджетных учреждений, требований относительно их образования и направлений использования».
Постановление Кабинета Министров Украины от 21.09.98 г. № 1482 «О передаче объектов права государственной и коммунальной собственности».
Постановление Кабинета Министров Украины от 27.09.2000 г. № 1469 «Об организационных мерах по функционированию системы государственных закупок».
Постановление Кабинета Министров Украины от 28.02.2002 г. № 228 «Об утверждении Порядка составления, рассмотрения, утверждения и основных требований к исполнению смет бюджетных учреждений».
Приказ Главного управления Государственного казначейства Украины, Государственного комитета статистики Украины от 02.12.97 г. № 125/70 «Об утверждении типовых форм по учету и списанию основных средств, принадлежащих учреждениям и организациям, содержащимся за счет государственного или местных бюджетов и Инструкции по их составлению».
Приказ Государственного казначейства Украины от 04.11.2004 г. № 194 «Об утверждении Разъяснений по применению экономической классификации расходов бюджета и разъяснений по применению классификации кредитования бюджета».
Приказ Государственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 «Об утверждении Порядка списания кредиторской задолженности бюджетных учреждений, срок исковой давности которой истек».
Приказ Государственного казначейства Украины от 09.08.2004 г. № 136 «Об утверждении Порядка учета обязательств распорядителей бюджетных средств в органах Государственного казначейства Украины».
Приказ Государственного казначейства Украины от 10.08.2001 г. № 142/181 «Об утверждении Типовой инструкции о порядке списания материальных ценностей с баланса бюджетных учреждений».
Приказ Государственного казначейства Украины от 25.05.2004 г. № 89 «Об утверждении Порядка обслуживания государственного бюджета по расходам»
Приказ Министерства финансов Украины от 06.04.98 г. № 83 «О порядке заключения соглашений о предоставлении услуг (выполнении работ) и приобретении материальных ценностей у субъектов хозяйствования, оплата которых производится за счет бюджетных средств».
Приказ Министерства финансов Украины от 28.01.2002 г. № 57 «Об утверждении документов, применяемых в процессе исполнения бюджета».
Приказ Фонда государственного имущества Украины от 30.07.99 г. № 1477 «Об утверждении Положения о порядке отчуждения основных средств, являющихся государственной собственностью».
Приложение 1
Утвержден приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 10 декабря 1999 года № 114 Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 20 декабря 1999 года под № 890/4183 (с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом Государственного казначейства Украины от 08 августа 2005 года № 138)
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Синтетические счета |
Субсчета 1-го уровня | |||||
Код |
Название |
Код |
Название | |||
1 |
2 |
3 |
4 | |||
Класс 1. Необоротные активы | ||||||
10 |
Основные средства |
101 |
Земельные участки | |||
102 |
Капитальные расходы на улучшение земель | |||||
103 |
Здания и сооружения | |||||
104 |
Машины и оборудование | |||||
105 |
Транспортные средства | |||||
106 |
Инструменты, приборы и инвентарь | |||||
107 |
Рабочие и продуктивные животные | |||||
108 |
Многолетние насаждения | |||||
109 |
Прочие основные средства | |||||
11 |
Прочие необоротные материальные активы |
111 |
Музейные ценности, экспонаты зоопарков, выставок | |||
112 |
Библиотечные фонды | |||||
113 |
Малоценные необоротные материальные активы | |||||
114 |
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь | |||||
115 |
Временные нетитульные строения | |||||
116 |
Природные ресурсы | |||||
117 |
Инвентарная тара | |||||
118 |
Материалы длительного пользования для научных целей | |||||
119 |
Необоротные материальные активы специального назначения | |||||
12 |
Нематериальные активы |
121 |
Авторские и смежные с ними права | |||
122 |
Прочие нематериальные активы | |||||
13 |
Износ необоротных активов |
131 |
Износ основных средств | |||
132 |
Износ прочих необоротных материальных активов | |||||
133 |
Износ нематериальных активов | |||||
14 |
Незавершенное капитальное строительство |
141 |
Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию основным средствам | |||
142 |
Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию прочим необоротным материальным активам | |||||
143 |
Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию нематериальным активам | |||||
Класс 2. Запасы | ||||||
20 |
Производственные запасы |
201 |
Сырье и материалы | |||
202 |
Оборудование, конструкции и детали к установке | |||||
203 |
Спецоборудование для научно-исследовательских работ по хозяйственным договорам | |||||
204 |
Строительные материалы | |||||
205 |
Прочие производственные запасы | |||||
21 |
Текущие биологические активы |
211 |
Молодняк животных на выращивании | |||
212 |
Животные на откорме | |||||
213 |
Птица | |||||
214 |
Звери | |||||
215 |
Кролики | |||||
216 |
Семьи пчел | |||||
217 |
Взрослый скот, выбракованный из основного стада | |||||
218 |
Скот, принятый от населения для реализации | |||||
22 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
221 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся на складе и в эксплуатации | |||
222 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы специального назначения | |||||
23 |
Материалы и продукты питания |
231 |
Материалы для учебных, научных и других целей | |||
232 |
Продукты питания | |||||
233 |
Медикаменты и перевязочные средства | |||||
234 |
Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | |||||
235 |
Топливо, горючие и смазочные материалы | |||||
236 |
Тара | |||||
237 |
Материалы в пути | |||||
238 |
Запасные части к транспортным средствам, машинам и оборудованию | |||||
239 |
Прочие материалы | |||||
24 |
Готовая продукция |
241 |
Изделия производственных (учебных) мастерских | |||
25 |
Продукция сельскохозяйственного производства |
251 |
Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств | |||
Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы | ||||||
30 |
Касса |
301 |
Касса в национальной валюте | |||
302 |
Касса в иностранной валюте | |||||
31 |
Счета в банках |
311 |
Текущие счета на расходы учреждения | |||
312 |
Текущие счета для перевода подведомственным учреждениям | |||||
313 |
Текущие счета для учета средств, полученных как плата за услуги | |||||
314 |
Текущие счета для учета средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений | |||||
315 |
Текущие счета для учета депозитных сумм | |||||
316 |
Текущие счета для учета прочих поступлений специального фонда | |||||
318 |
Текущие счета в иностранной валюте | |||||
319 |
Прочие текущие счета | |||||
32 |
Счета в казначействе |
321 |
Регистрационные счета | |||
322 |
Лицевые счета | |||||
323 |
Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги | |||||
324 |
Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений | |||||
325 |
Специальные регистрационные счета для учета депозитных сумм | |||||
326 |
Специальные регистрационные счета для учета прочих поступлений специального фонда | |||||
328 |
Прочие счета в казначействе | |||||
33 |
Прочие средства |
331 |
Денежные документы в национальной валюте | |||
332 |
Денежные документы в иностранной валюте | |||||
333 |
Денежные средства в пути в национальной валюте | |||||
334 |
Денежные средства в пути в иностранной валюте | |||||
34 |
Краткосрочные векселя полученные |
341 |
Векселя, полученные в национальной валюте | |||
342 |
Векселя, полученные в иностранной валюте | |||||
35 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
351 |
Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы | |||
36 |
Расчеты с разными дебиторами |
361 |
Расчеты в порядке плановых платежей | |||
362 |
Расчеты с подотчетными лицами | |||||
363 |
Расчеты по возмещению нанесенных убытков | |||||
364 |
Расчеты с прочими дебиторами | |||||
Класс 4. Собственный капитал | ||||||
40 |
Фонд в необоротных активах |
401 |
Фонд в необоротных активах по их видам | |||
402 |
Фонд в незавершенном капитальном строительстве | |||||
41 |
Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах |
411 |
Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах по их видам | |||
43 |
Результаты исполнения смет |
431 |
Результат исполнения сметы по общему фонду | |||
432 |
Результат исполнения сметы по специальному фонду | |||||
44 |
Результаты переоценок |
441 |
Переоценка материальных активов | |||
442 |
Прочая переоценка | |||||
Класс 5. Долгосрочные обязательства | ||||||
50 |
Долгосрочные займы |
501 |
Долгосрочные кредиты банков | |||
502 |
Отсроченные долгосрочные кредиты банков | |||||
503 |
Прочие долгосрочные займы | |||||
51 |
Долгосрочные векселя выданные |
511 |
Выданные долгосрочные векселя | |||
52 |
Прочие долгосрочные обязательства |
521 |
Прочие долгосрочные финансовые обязательства | |||
Класс 6. Текущие обязательства | ||||||
60 |
Краткосрочные займы |
601 |
Краткосрочные кредиты банков | |||
602 |
Отсроченные краткосрочные кредиты банков | |||||
603 |
Прочие краткосрочные займы | |||||
604 |
Просроченные займы | |||||
605 |
Краткосрочные займы из бюджета | |||||
61 |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
611 |
Текущая задолженность по долгосрочным займам | |||
612 |
Текущая задолженность по долгосрочным векселям | |||||
613 |
Текущая задолженность по прочим долгосрочным обязательствам | |||||
62 |
Краткосрочные векселя выданные |
621 |
Выданные краткосрочные векселя | |||
63 |
Расчеты за выполненные работы |
631 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
632 |
Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки, выполняемые за счет бюджетных средств | |||||
633 |
Расчеты с заказчиками за выполненные работы и предоставленные услуги по собственным поступлениям | |||||
634 |
Расчеты с заказчиками за научно-исследовательские работы, подлежащие оплате | |||||
635 |
Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения работ по хозяйственным договорам | |||||
64 |
Расчеты по налогам и платежам |
641 |
Расчеты по платежам и налогам в бюджет | |||
642 |
Прочие расчеты с бюджетом | |||||
65 |
Расчеты по страхованию |
651 |
Расчеты по пенсионному обеспечению | |||
652 |
Расчеты по социальному страхованию | |||||
653 |
Расчеты по страхованию на случай безработицы | |||||
654 |
Расчеты по прочим видам страхования | |||||
66 |
Расчеты по оплате труда |
661 |
Расчеты по заработной плате | |||
662 |
Расчеты со стипендиатами | |||||
663 |
Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит | |||||
664 |
Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банках | |||||
665 |
Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования | |||||
666 |
Расчеты с членами профсоюза безналичными перечислениями сумм членских профсоюзных взносов | |||||
667 |
Расчеты с работниками по займам банков | |||||
668 |
Расчеты по исполнительным документам и прочие удержания | |||||
669 |
Прочие расчеты за выполненные работы | |||||
67 |
Расчеты по прочим операциям и кредиторам |
671 |
Расчеты с депонентами | |||
672 |
Расчеты по депозитным суммам | |||||
673 |
Расчеты по средствам, полученным по прочим источникам собственных поступлений | |||||
674 |
Расчеты по специальным видам платежей | |||||
675 |
Расчеты с прочими кредиторами | |||||
683 |
Внутренние расчеты по операциям по централизованным поставкам по общему фонду | |||||
684 |
Внутренние расчеты по операциям по централизованным поставкам по специальному фонду | |||||
Класс 7. Доходы | ||||||
70 |
Доходы общего фонда |
701 |
Ассигнования из государственного бюджета на расходы учреждения и прочие мероприятия | |||
702 |
Ассигнования из местного бюджета на расходы учреждения и прочие мероприятия | |||||
71 |
Доходы специального фонда |
711 |
Доходы по средствам, полученным как плата за услуги | |||
712 |
Доходы по прочим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений | |||||
713 |
Доходы по прочим поступлениям специального фонда | |||||
714 |
Средства родителей за предоставленные услуги | |||||
715 |
Доходы, направленные на покрытие дефицита общего фонда | |||||
716 |
Доходы по расходам будущих периодов | |||||
72 |
Доходы от реализации продукции, изделий и выполненных работ |
721 |
Реализация изделий производственных (учебных) мастерских | |||
722 |
Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств | |||||
723 |
Реализация научно-исследовательских работ по договорам | |||||
74 |
Прочие доходы |
741 |
Прочие доходы бюджетных учреждений | |||
Класс 8. Расходы | ||||||
80 |
Расходы из общего фонда |
801 |
Расходы из государственного бюджета на содержание учреждения и прочие мероприятия | |||
802 |
Расходы из местного бюджета на содержание учреждения и прочие мероприятия | |||||
81 |
Расходы специального фонда |
811 |
Расходы по средствам, полученным как плата за услуги | |||
812 |
Расходы по прочим источникам собственных поступлений | |||||
813 |
Расходы по прочим поступлениям специального фонда | |||||
82 |
Производственные расходы |
821 |
Расходы производственных (учебных) мастерских | |||
822 |
Расходы подсобных (учебных) сельских хозяйств | |||||
823 |
Расходы на научно-исследовательские работы по договорам | |||||
824 |
Расходы на изготовление экспериментальных устройств | |||||
825 |
Расходы на заготовку и переработку материалов | |||||
826 |
Расходы к распределению | |||||
Класс 0. Забалансовые счета | ||||||
01 |
Арендованные необоротные активы |
|
| |||
02 |
Активы на ответственном хранении | |||||
04 |
Непредвиденные активы и обязательства | |||||
05 |
Гарантии и обеспечения | |||||
06 |
Материальные ценности, закупленные путем централизованной поставки | |||||
07 |
Списанные активы и обязательства | |||||
08 |
Бланки строгого учета | |||||
09 |
Назначения и обязательства |
Приложение 2
ИНСТРУКЦИЯ
О КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СУБСЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Утверждена приказом Государственного казначейства Украины от 10 июля 2000 года № 61 (в редакции приказа Государственного казначейства Украины от 14 февраля 2005 года № 28)
Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 14 августа 2000 года под № 497/4718
(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом Государственного казначейства Украины от 14 февраля 2005 года № 28)
п/п |
Содержание операции |
Номера субсчетов | ||
по дебету |
по кредиту | |||
1 |
2 |
3 |
4 | |
1. Учет необоротных активов | ||||
1.1 |
Оприходование земельных участков, зданий и сооружений, машин и оборудования, белья, постельных принадлежностей, одежды, обуви, транспортных средств, инструментов, производственного (включая устройства) и хозяйственного инвентаря, рабочих и продуктивных животных, малоценных необоротных материальных активов, материалов длительного пользования с научной целью, книг, включаемых в библиотечный фонд, программ для электронных вычислительных машин и других необоротных активов (стоимость без налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и сумм без копеек): |
|
| |
оплаченных путем предварительной оплаты |
101 — 122 |
364 | ||
оплаченных после их получения |
101 — 122 |
675 | ||
Одновременно производится вторая запись (сумма без НДС): |
|
| ||
при оплате средствами общего фонда |
801, 802 |
401 | ||
при оплате средствами специального фонда |
811 — 813 |
401 | ||
Сумма НДС: |
|
| ||
при оплате средствами общего фонда |
801, 802 |
364, 675 | ||
при оплате средствами специального фонда: |
|
| ||
если НДС не включен в налоговый кредит |
811 — 813 |
364, 675 | ||
если НДС включен в налоговый кредит |
641 |
364, 675 | ||
1.2 |
Списание сумм копеек с приобретенных необоротных активов |
801, 802, 811 — 813 |
364, 675 | |
1.3 |
Безвозмездное получение необоротных активов (кроме централизованной поставки материальных ценностей и внутреннего перемещения в пределах главного распорядителя бюджетных средств) |
101 — 122 |
364 | |
Одновременно производится вторая запись |
812 |
401, 131 — 133 | ||
1.4 |
Безвозмездное получение необоротных активов по операциям по централизованной поставке материальных ценностей и внутреннему перемещению в пределах главного распорядителя бюджетных средств |
101 — 122 |
401, 131 — 133 | |
1.5 |
Получение необоротных активов учреждением-заказчиком приобретенных по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением |
104 — 122 |
684 | |
Одновременно производится вторая запись |
811, 812 |
401 | ||
1.6 |
Безвозмездная передача необоротных активов по операциям по централизованной поставке материальных ценностей и внутреннему перемещению в пределах главного распорядителя бюджетных средств |
401, 131 — 133 |
101 — 122 | |
1.7 |
Реализация зданий, сооружений |
131, 401 |
103 | |
На сумму начисленных средств от реализации, подлежащих перечислению в Государственный бюджет Украины |
364, 675, 811 |
711, 642 | ||
1.8 |
Изменение стоимости необоротных активов: |
|
| |
после проведения индексации, дооценки |
101 — 122 |
401, 131 — 133 | ||
уценки |
401, 131 — 133 |
101 — 122 | ||
1.9 |
Списание необоротных активов, ставших непригодными на основании оправдательных документов, и в случае реализации |
401, 131 — 133 |
103 — 122 | |
1.10 |
Списание необоротных активов в результате недостачи, установленной при инвентаризации, и т. п. |
401, 131 — 133 |
104 — 122 | |
Одновременно производится вторая запись на сумму стоимости возмещения убытков, отнесенную на счет виновных лиц |
363 |
711 | ||
1.11 |
Списание недостач необоротных активов, установленных при инвентаризации |
401, 131 — 133 |
104 — 122 | |
Одновременно производится вторая запись, если виновные лица не установлены |
05 |
— | ||
1.12 |
Оприходование остатков необоротных активов, выявленных во время инвентаризации |
103 — 122, 811 |
711, 401 | |
1.13 |
Отражение сумм по не введенным в эксплуатацию объектам капитального строительства |
141 — 143 |
402 | |
1.14 |
Приемка в эксплуатацию объектов капитального строительства на основании акта |
103 — 122 |
401 | |
Одновременно производится списание сумм по незавершенному капитальному строительству |
402 |
141 — 143 | ||
1.15 |
Начисление суммы износа в последний рабочий день декабря |
401 |
131 — 133 | |
2. Учет запасов | ||||
2.1 |
Оприходование производственных запасов, материалов и продуктов питания, в том числе по операциям по централизованной поставке учреждением-закупщиком (стоимость без НДС): |
|
| |
оплаченных путем предварительной оплаты счета |
201 — 218, 231 — 239 |
361, 362, 364 | ||
оплаченных после их получения |
201 — 218, 231 — 239 |
675 | ||
Сумма НДС с производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств общего фонда |
801, 802 |
361, 362, 364, 675 | ||
Сумма НДС с производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств специального фонда: |
|
| ||
если НДС не включен в налоговый кредит |
811 — 813 |
361, 362, 364, 675 | ||
если НДС включен в налоговый кредит |
641 |
361, 362, 364, 675 | ||
2.2 |
Получены учреждением-заказчиком производственные запасы, материалы, продукты питания, медикаменты и другие запасы от учреждения-закупщика по операциям по централизованной поставке |
201 — 218, 231 — 239 |
683, 684 | |
2.3 |
Списание использованных производственных запасов, материалов и продуктов питания на основании подтверждающих документов, кроме полученных по операциям по централизованной поставке |
801, 802, 811 — 813 |
201 — 218, 231 — 236, 238, 239 | |
2.4 |
Переданы производственные запасы, материалы, продукты питания, медикаменты и другие запасы, закупленные путем централизованной поставки с баланса учреждения-закупщика на баланс учреждения-заказчика |
683, 684 |
201 — 218, 231 — 239 | |
2.5 |
Списываются использованные производственные запасы, материалы, продукты питания, медикаменты и другие запасы учреждением-заказчиком, приобретенные по операциям по централизованной поставке. Акты о списании передаются учреждению-закупщику |
683, 684 |
201 — 218, 231 — 239 | |
2.6 |
Согласно полученным актам от учреждения-заказчика на фактические расходы относятся суммы использованных производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других запасов учреждением-закупщиком |
801, 802, 813 |
683, 684 | |
2.7 |
Получение материалов и продуктов питания в качестве гуманитарной помощи |
231 — 236, 238, 239 |
364 | |
2.8 |
Оприходование остатков материалов и продуктов питания, выявленных при инвентаризации |
231 — 236, 238, 239 |
711 | |
2.9 |
Отражена стоимость сумм переоценки производственных запасов, материалов и продуктов питания: |
|
| |
дооценка |
201 — 218, 231 — 236, 238, 239 |
441 | ||
уценка |
441 |
201 — 218, 231 — 236, 238, 239 | ||
2.10 |
Списание недостач производственных запасов, материалов и продуктов питания в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи материальных ценностей, отнесенных на счет учреждения (виновные лица не установлены), приобретенных в текущем году, в прошлых годах, по расчетам по централизованной поставке |
801, 802, 811 — 813, 431, 432, 683, 684 |
201, 204, 205, 231 — 236, 238, 239 | |
2.11 |
Списание выявленных недостач и потерь производственных запасов, материалов и продуктов питания, приобретенных в текущем году, в прошлых годах, по расчетам по централизованной поставке |
801, 802, 811 — 813, 431, 432, 683, 684 |
231 — 236, 238, 239 | |
Одновременно производится вторая запись: |
|
| ||
на сумму стоимости возмещения убытков, отнесенной на счет виновных лиц |
363 |
711 | ||
когда виновные лица не установлены, дела находятся в следственных органах |
05 |
— | ||
2.12 |
Оприходование малоценных и быстроизнашивающихся предметов (стоимость без НДС): |
|
| |
оплаченных путем предварительной оплаты |
221 |
361, 362, 364 | ||
оплаченных после их получения |
221 |
675 | ||
Одновременно производится вторая запись (сумма без НДС) |
801, 802, 811 — 813 |
411 | ||
Сумма НДС с малоценных и быстроизнашивающихся предметов: |
|
| ||
приобретенных за счет средств общего фонда |
801, 802 |
361, 362, 364, 675 | ||
приобретенных за счет средств специального фонда: |
|
| ||
если НДС не включен в налоговый кредит |
811 — 813 |
361, 362, 364, 675 | ||
если НДС включен в налоговый кредит |
641 |
361, 362, 364, 675 | ||
2.13 |
Получены учреждением-заказчиком малоценные и быстроизнашивающиеся предметы от учреждения-закупщика, приобретенные по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет средств общего фонда сметы или за счет других поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением |
221 — 222 |
411 | |
2.14 |
Получены учреждением-заказчиком малоценные и быстроизнашивающиеся предметы от учреждения-закупщика, приобретенные по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением |
221 — 222 |
684 | |
Одновременно производится вторая запись |
811, 812 |
411 | ||
2.15 |
Оприходование малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полученных в качестве гуманитарной помощи |
221 |
364 | |
Одновременно производится вторая запись |
812 |
411 | ||
2.16 |
Выдача со склада в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов: |
|
| |
стоимость до 10 грн. включительно за единицу (комплект) |
411 |
221/1 | ||
стоимость больше 10 грн. за единицу (комплект) |
221/2 |
221/1 | ||
2.17 |
Оприходование остатков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выявленных при инвентаризации |
221 811 |
711 411 | |
2.18 |
Реализация остатков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не используемых учреждением |
411 |
221 | |
На сумму средств от реализации производится запись |
364, 675 |
711 | ||
2.19 |
Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, ставших непригодными |
411 |
221 | |
2.20 |
Оприходование сумм стоимости материалов, полученных от ликвидации и разборки необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, оставленных для ремонта и других нужд учреждения |
231, 234, 235, 238, 239 |
711 | |
2.21 |
Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, установленных при инвентаризации недостач и потерь |
411 |
221 | |
Одновременно производится вторая запись на сумму, отнесенную на счет виновных лиц |
363 |
711 | ||
2.22 |
Списание недостач малоценных и быстроизнашивающихся предметов, установленных при инвентаризации |
411 |
221 | |
Одновременно производится вторая запись, если виновные лица не установлены |
05 |
— | ||
2.23 |
Приобретение животных для откорма: |
|
| |
по предварительной оплате |
212 |
313, 323, 364 | ||
по оплате после получения животных |
212 |
313, 323, 675 | ||
2.24 |
Оприходование прироста и приплода молодняка по плановой себестоимости |
211 |
711, 822 | |
2.25 |
Списание за счет учреждения погибшего молодняка и животных на откорме |
711, 822 |
211, 212 | |
2.26 |
Оприходование мясных продуктов при забое животных по плановым ценам |
251 |
211 — 218 | |
3. Учет операций с денежными средствами | ||||
3.1 |
Получение ассигнований из общего фонда: |
|
| |
учреждениями, содержащимися за счет средств государственного бюджета |
311, 321 |
701 | ||
учреждениями, содержащимися за счет средств местного бюджета |
311, 321 |
702 | ||
3.2 |
Получение ассигнований из специального фонда (кроме собственных поступлений) |
316, 326 |
713 | |
3.3 |
Перевод средств распорядителям нижестоящего уровня |
701, 702, 713 |
311, 312, 316, 321, 322, 326 | |
3.4 |
Списание со счетов остатков средств, выделенных ассигнований, не израсходованных в текущем году |
701, 702, 713 |
311, 312, 316, 321, 322, 326 | |
3.5 |
Поступление на текущие, специальные регистрационные счета учреждения сумм, относящихся к плате за предоставленные услуги, аренду и реализацию имущества в соответствии с действующим законодательством Украины |
313, 323 |
364, 674 | |
3.6 |
Получение спонсорских, благотворительных взносов и другой гуманитарной помощи (в том числе поступления в натуральной форме) |
301, 302, 314, 318, 324 |
712 | |
3.7 |
Расходование спонсорских и благотворительных взносов |
364, 675 |
314, 318, 324 | |
3.8 |
Перечисление части полученных доходов в соответствии с действующим законодательством Украины учреждению нижестоящего уровня |
711, 712 |
313, 314, 318, 323, 324 | |
3.9 |
Перечисление сумм поставщикам согласно предъявленным счетам за материальные ценности и предоставленные услуги, за электрическую энергию и коммунальные услуги, за заказ транспорта на доставку материалов и продуктов питания и т. п.: |
|
| |
в порядке плановых платежей |
361 |
311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326 | ||
путем предварительной оплаты |
364 |
311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326 | ||
после поступления материальных ценностей, получения услуг |
675 |
311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326 | ||
3.10 |
Перечисление в Государственный бюджет Украины налогов и других платежей в соответствии с действующим законодательством Украины |
641, 642 |
311, 313, 321, 323 | |
3.11 |
Перечислены средства учреждению-закупщику за материальные ценности по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением |
684 |
313, 314 323, 324 | |
3.12 |
Перечислены средства для проведения операций по централизованным закупкам материальных ценностей по собственным поступлениям учреждением-заказчиком учреждению-закупщику, если последнее является хозрасчетным учреждением |
364, 675 |
313, 314, 323, 324 | |
3.13 |
Услуги по заказу транспорта на доставку материалов и продуктов питания, списанные на фактические расходы |
801, 802, 811 — 813 |
361, 364, 675 | |
3.14 |
Оприходование бланков строгой отчетности (аккредитивы, чековые книжки, талоны на бензин, мазут, питание, путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, сообщения на почтовые переводы, таможенные марки, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и т. п.), стоимость бланков (без НДС) |
331 |
311, 313, 321, 323, 364, 675 | |
Одновременно производится запись на забалансовом счете 08 |
08 |
— | ||
3.15 |
Выдача в подотчет бланков строгой отчетности (талоны на бензин, бланки трудовых книжек и т. п.) |
362 |
331 | |
3.16 |
Списание израсходованных бланков строгой отчетности на основании акта |
801, 802, 811 |
331, 362 | |
Одновременно производится списание с забалансового счета |
— |
08 | ||
3.17 |
Получение в кассу наличности с текущих, регистрационных, специальных регистрационных счетов по приходным кассовым ордерам |
301, 302 |
311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326 | |
3.18 |
Выдача наличности из кассы по расходным кассовым ордерам или другим заменяющим их документам |
362, 652, 661, 662, 671, 672 |
301 | |
3.19 |
Прием авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах |
221, 231 — 236, 238, 239, 331, 801, 802, 811 — 813, 823 |
362 | |
3.20 |
Возврат подотчетным лицом остатка аванса в кассу учреждения |
301, 302 |
362 | |
3.21 |
Отнесение на счет виновных лиц выявленных недостач денежных средств в кассе учреждения |
363 |
301, 302 | |
3.22 |
Поступление сумм в кассу, на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета учреждения на погашение недостач, нанесенных убытков и т. п. |
301, 302, 311, 313, 321, 323 |
363 | |
3.23 |
Поступление средств за питание работников по месту работы, содержание детей в детских дошкольных заведениях |
301, 313, 323 |
301, 364, 674 | |
3.24 |
Поступление в кассу платы за телефонные переговоры и других средств, которые в соответствии с действующим законодательством Украины относятся на возмещение кассовых расходов |
301 |
364, 801, 802, 811 — 813 | |
3.25 |
Зачисление сумм на текущие, специальные регистрационные счета средств, поступивших в кассу учреждения |
313, 314, 323, 324 |
301 | |
3.26 |
Зачисление платы за телефонные переговоры и других средств, которые в соответствии с действующим законодательством Украины относятся на возмещение кассовых расходов |
311, 321, 313, 323 |
301, 364 | |
3.27 |
Зачисление средств на депозитный счет |
315, 325 |
672 | |
3.28 |
Возврат средств с депозитного счета |
672 |
315, 325 | |
3.29 |
Поступление на текущий, специальный регистрационный счета учреждения средств, полученных от реализации необоротных активов (кроме зданий и сооружений) и других материальных ценностей (в том числе списанных), за сданные в виде лома и отходов черные, цветные металлы, драгоценные металлы (в том числе отходов от использования фотоматериалов и кинопленки), драгоценные камни в размерах, которые согласно законодательству Украины остаются в распоряжении учреждения |
313, 323 |
364, 675 | |
3.30 |
Получение ассигнований из общего фонда путем выданных векселей |
341 |
701, 702 | |
3.31 |
Погашение векселем кредиторской задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги |
364, 675 |
341 | |
3.32 |
Перечисление средств учреждению банка для приобретения иностранной валюты |
364 |
311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 | |
3.33 |
Проведение расчетов с учреждением банка по приобретению иностранной валюты: |
|
| |
зачислена иностранная валюта |
318 |
364 | ||
списана стоимость услуги за приобретение валюты |
801, 802, 811 — 813 |
364 | ||
3.34 |
Произведен расчет с Пенсионным фондом за приобретенную иностранную валюту: |
|
| |
начислен пенсионный сбор |
801, 802, 811 — 813 |
651 | ||
перечислен пенсионный сбор |
651 |
311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 | ||
3.35 |
Возвращен учреждением банка неиспользованный остаток средств, перечисленный учреждением для приобретения иностранной валюты |
311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 |
364 | |
3.36 |
Получена в кассу наличность в иностранной валюте |
302 |
318 | |
3.37 |
Выдана под отчет иностранная валюта |
362 |
302 | |
3.38 |
Произведен расчет за подотчетную сумму: |
|
| |
прием и утверждение отчета об использованном авансе в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса) |
801, 802, 811 — 813 |
362 | ||
возврат неиспользованной части аванса в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса) |
302 |
362 | ||
возмещены перерасходы сверх выданного аванса (по курсу на день погашения задолженности, но не позднее срока, определенного для отчетности за командировку) |
362 |
302 | ||
3.39 |
Начислена курсовая разница на средства на валютном счете (ежемесячно при изменении курса): |
|
| |
при увеличении курса |
318 |
442 | ||
при уменьшении курса |
442 |
318 | ||
3.40 |
Перечислена валюта для предоставления услуг, выполнения работ и т. п. |
364 |
318 | |
3.41 |
Списаны на фактические расходы, полученные услуги, выполненные работы (по курсу перечисления аванса) |
801, 802, 811 — 813 |
364 | |
4. Собственный капитал | ||||
4.1 |
Списываются окончательными оборотами полученные за текущий год ассигнования общего фонда бюджета |
701, 702 |
431 | |
4.2 |
Списываются окончательными оборотами доходы по средствам, полученным как плата за услуги (поступления, полученные учреждением согласно смете как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями согласно функциональным полномочиям; средства, получаемые бюджетными учреждениями от хозяйственной и/или производственной деятельности; плата за аренду имущества бюджетных учреждений; средства, получаемые бюджетными учреждениями от реализации имущества), которые согласно смете относятся к текущему бюджетному году |
711 |
432 | |
4.3 |
Списываются доходы по другим источникам собственных поступлений (поступления учреждения для выполнения отдельных поручений, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, инвестиции, которые согласно действующему законодательству Украины получают бюджетные учреждения) |
712 |
432 | |
4.4 |
Списываются доходы по прочим поступлениям специального фонда |
713 |
432 | |
4.5 |
Списываются доходы, полученные от родителей за содержание детей в дошкольных заведениях, за обучение в государственных школах эстетического воспитания и т. п. |
714 |
432 | |
4.6 |
Списываются доходы по средствам, полученным как плата за услуги, которые получены в прошлом бюджетном году, были использованы в текущем году (плата за обучение, перечисленная за весь учебный год и т. п.), если учреждением применялся в прошлом году субсчет 716 «Доходы по расходам будущих периодов» |
716 |
432 | |
4.7 |
Списываются доходы от реализации продукции, изделий и выполненных работ |
721, 722, 723 |
432 | |
4.8 |
Списываются расходы текущего года, произведенные за счет средств общего фонда бюджета |
431 |
801, 802 | |
4.9 |
Списываются расходы текущего года, произведенные за счет доходов специального фонда бюджета: расходы по средствам, полученным как плата за услуги, по другим источникам собственных поступлений, по прочим поступлениям специального фонда |
432 |
811, 812, 813 | |
4.10 |
Списываются расходы (производственных /учебных/ мастерских, подсобных /учебных/ сельских хозяйств, на научно-исследовательские работы по договорам, на изготовление экспериментальных устройств, на заготовку и переработку материалов) по законченным и сданным работам. Расходы по незаконченным или законченным, но не сданным работам, заключительными оборотами за год не списываются |
432 |
821, 822, 823, 824, 825 | |
4.11 |
Списывается стоимость переоцененных запасов и материалов: |
|
| |
дооценка |
441 |
431, 432 | ||
уценка |
431, 432 |
441 | ||
4.12 |
Списываются начисленные курсовые разницы: |
|
| |
положительной результат |
442 |
431, 432 | ||
отрицательный результат |
431, 432 |
442 | ||
4.13 |
Списание сумм дебиторской задолженности после окончания срока исковой давности |
431, 432 |
363, 364 | |
4.14 |
Списание сумм кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек |
364, 675 |
431, 432 | |
4.15 |
Списание сумм депонентской задолженности, срок исковой давности которой истек |
671 |
431, 432 | |
5. Расчеты по обязательствам, не связанным непосредственно с деятельностью учреждения | ||||
5.1 |
Получение долгосрочного кредита в учреждении банка |
319 |
501 | |
5.2 |
Отсрочка срока погашения долгосрочного кредита в учреждении банка |
501 |
502 | |
5.3 |
Перечисление с текущего счета на погашение долгосрочных кредитов |
501, 502 |
319 | |
5.4 |
Получение краткосрочного кредита в учреждении банка |
319 |
601 | |
5.5 |
Отсрочка срока погашения краткосрочного кредита в учреждении банка |
601 |
602 | |
5.6 |
Отражение текущей задолженности по долгосрочному кредиту в учреждении банка |
611 |
501 | |
6. Расчеты по заработной плате | ||||
6.1 |
Начисление заработной платы работникам, находящимся и не находящимся в штате учреждений |
801, 802, 811 — 813 |
661 | |
6.2 |
Начисление стипендий |
801, 802, 811 |
662 | |
6.3 |
Начислено пособие в связи с временной нетрудоспособностью |
652 |
661 | |
6.4 |
Удержание из заработной платы и стипендий налогов и других удержаний |
661, 662 |
641, 651 — 654, 663 — 668 | |
6.5 |
Перечисление с текущих, регистрационных, специальных регистрационных счетов по поручению работников: сумм заработной платы, стипендии, удержаний из заработной платы за товары, проданные в кредит; в учреждения банков на вклады; по договорам добровольного страхования; профсоюзным организациям членских профсоюзных взносов и др. |
661, 662, 663, 664, 665, 666, 667, 668 |
311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 | |
6.6 |
Возврат на счета учреждения сумм неполученных средств заработной платы, стипендии, алиментов и т. п. |
311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 |
661, 662, 668 | |
6.7 |
Начисление взносов в Пенсионный фонд |
801, 802, 811 — 813 |
651 | |
6.8 |
Начисление взносов на государственное социальное страхование |
801, 802, 811 — 813 |
652 | |
6.9 |
Начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай безработицы |
801, 802, 811 — 813 |
653 | |
6.10 |
Начисление взносов по другим видам страхования |
801, 802, 811 — 813 |
654 | |
6.11 |
Перечисление сумм взносов по расчетам по страхованию |
651, 652, 653, 654 |
311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 | |
6.12 |
Начисление гонорара композиторам, артистам, авторам за выполненные ими работы по договорам и разовым заказам |
801, 802, 811 |
669 | |
6.13 |
Удержание налогов с гонорара |
669 |
641 | |
6.14 |
Выплата заработной платы, стипендий и гонораров из кассы учреждения |
661, 662, 669 |
301 | |
6.15 |
Отнесение на счет депонентов не полученных в срок заработной платы и стипендий |
661, 662 |
671 | |
6.16 |
Выплата из кассы учреждения сумм, причитающихся депонентам |
671 |
301 | |
6.17 |
Поступление на счет средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы |
328 |
674 | |
6.18 |
Начисление помощи и компенсаций, выплат, связанных с повышенной оплатой труда, предоставлением дополнительного отпуска гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, в соответствии с действующим законодательством Украины |
674 |
661 | |
6.19 |
Получение в кассу учреждения средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы |
301 |
328 | |
6.20 |
Выдача работникам средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, или заработной платы в соответствии с действующим законодательством Украины |
661 |
301 | |
7. Учет операций с собственными поступлениями и прочие операции | ||||
7.1 |
Начисление платы за услуги, предоставление которых связано с выполнением основных функций и задач бюджетного учреждения, от хозяйственной и/или производственной деятельности, определенные перечнями услуг, которые могут предоставляться бюджетными учреждениями за плату, утвержденными Кабинетом Министров Украины для соответствующей отрасли |
364, 674 |
711, 714, 741 | |
7.2 |
Начисление платы за аренду имущества бюджетного учреждения |
364 |
711 | |
7.3 |
Начисление платы за коммунальные услуги сданного в аренду помещения, которые в соответствии с действующим законодательством Украины относятся на возмещение кассовых расходов |
364, 675 |
801, 802, 811 | |
7.4 |
Начисление средств от реализации имущества, возмещение стоимости форменной одежды, нанесенных убытков и т. п. |
363, 364 |
711 | |
7.5 |
Начисление налога на добавленную стоимость и других налогов, подлежащих перечислению в Государственный бюджет Украины в соответствии с действующим законодательством Украины |
811 |
641, 642 | |
7.6 |
Поступили средства в иностранной валюте за предоставленные услуги |
318 |
711 | |
7.7 |
Зачислены благотворительные взносы в иностранной валюте |
318 |
712 | |
7.8 |
Осуществление расходов за счет средств, полученных как плата за услуги (сумма без НДС) |
811 |
364, 675 | |
Сумма НДС: |
|
| ||
если НДС не включен в налоговый кредит |
811 |
364, 675 | ||
если НДС включен в налоговый кредит |
641 |
364, 675 | ||
7.9 |
Поступление от предприятий на текущий, специальный регистрационный счета собственных поступлений учебных заведений системы профессионально-технического образования за выполненные учащимися работы в период производственного обучения |
313, 323 |
633 | |
7.10 |
Предъявлены счета заказчикам за выполненные для них работы, предоставленные услуги, изготовленные изделия учебно-производственными мастерскими |
633 |
711, 721, 741 | |
7.11 |
Возврат платы за содержание детей в детских дошкольных заведениях |
674 |
301 | |
7.12 |
Поступление средств для уплаты именных стипендий |
314, 324 |
712 | |
7.13 |
Начисление стипендий за счет полученных средств для уплаты именных стипендий |
812 |
662 | |
7.14 |
Выплата именных стипендий |
662 |
301, 314, 324 | |
7.15 |
Списание расходов, произведенных за средства, поступившие в качестве гуманитарной помощи |
812 |
364, 675 | |
7.16 |
Проведение расходов по средствам, относящимся к прочим поступлениям специального фонда |
813 |
316, 326, 364, 675 | |
7.17 |
Получены средства учреждением-закупщиком для проведения централизованных закупок от учреждения-заказчика по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением |
328 |
684 | |
7.18 |
Оплачены счета учреждением-закупщиком за централизованное приобретение материальных ценностей по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением |
351, 364, 675 |
328 | |
7.19 |
Приобретены материальные ценности учреждением-закупщиком по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением, до передачи учреждениям-заказчикам учитываются на забалансовом счете |
06 |
— | |
7.20 |
Переданы материальные ценности по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением, списываются с забалансового счета учреждения-закупщика |
— |
06 | |
7.21 |
После получения подтверждения учреждением-закупщиком от учреждения-заказчика факта получения материальных ценностей, приобретенных по операциям по централизованной поставке, которые проводятся за счет собственных поступлений специального фонда сметы, если учреждение-закупщик является бюджетным учреждением, производится закрытие расчетов |
684 |
351, 364, 675 | |
8. Учет операций при производстве продукции | ||||
8.1 |
Оприходование готовых изделий и продукции, переданных из производства на склад |
241, 251 |
821, 822 | |
8.2 |
Реализация готовых изделий и продукции подсобных хозяйств |
721, 722 |
241,251 | |
8.3 |
Оприходование продукции подсобных хозяйств для нужд учреждения |
232, 239 |
241, 251 | |
8.4 |
Выдача со склада материалов длительного пользования научными подразделениями для выполнения научно-исследовательских работ или мастерскими для реставрации и ремонта изделий искусства, музейных ценностей и памятников архитектуры |
118 |
231 | |
Одновременно производится вторая запись |
801, 802, 811 — 813 |
401 | ||
8.5 |
Оприходование специального оборудования для выполнения научно-исследовательских работ по хозяйственным договорам (сумма без НДС) |
203 |
313, 323, 351, 364, 631 — 635, 675 | |
Сумма НДС: |
|
| ||
если НДС не включен в налоговый кредит |
823 |
313, 323, 351, 364, 631 — 635, 675 | ||
если НДС включен в налоговый кредит |
641 |
313, 323, 351, 364, 631 — 635, 675 | ||
8.6 |
Передача специального оборудования со склада в научное подразделение для выполнения работ по хозяйственным договорам |
823 |
203 | |
Одновременно производится запись на забалансовом счете 02 |
02 |
— | ||
8.7 |
Оприходование по цене возможного использования специального оборудования, не возвращенного заказчику после завершения темы и используемого как: |
|
| |
основные средства |
104, 106 811 |
711 131, 401 | ||
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
221 811 |
711 411 | ||
материалы |
231, 234 |
711 | ||
Стоимость этого оборудования списывается с забалансового счета 02 |
— |
02 | ||
8.8 |
Передача материалов и продуктов питания в переработку |
825 |
231 — 236, 238, 239 | |
8.9 |
Оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки |
231 — 236, 238, 239 |
825 | |
8.10 |
Оприходование малоценных и быстроизнашивающихся предметов, поступивших из переработки |
221 |
825 | |
Одновременно производится вторая запись |
801, 811 |
411 | ||
8.11 |
Оприходование необоротных активов, изготовленных хозяйственным способом |
106, 109, 113, 114 |
825 | |
Одновременно производится вторая запись |
801, 811 |
401 | ||
8.12 |
Поступление от заказчиков сумм в уплату счетов за выполненные научно-исследовательские работы по договорам |
313, 323 |
634 | |
8.13 |
Поступление авансов от заказчиков по договорам на выполнение научно-исследовательских работ |
313, 323 |
351 | |
8.14 |
Поступление средств от реализации изделий и продукции |
313, 323 |
241, 251, 364, 721, 722, 741 | |
8.15 |
Перечисление с текущего, регистрационного счетов организациям за выполненные ими заказы для научно-исследовательских и конструкторских работ по тематике общего фонда бюджета |
632 |
311, 321 | |
8.16 |
Приемка согласно акту или другим документам изготовленных приборов и изделий для научно-исследовательских и конструкторских работ |
104, 221 |
632 | |
Одновременно производится вторая запись |
801, 802 |
401, 411 | ||
8.17 |
Перечисление с текущего, специального регистрационного счетов для учета средств, полученных как плата за услуги совместным исполнителям, привлеченным для выполнения отдельных научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам |
635 |
313, 323 | |
8.18 |
Приемка выполненных работ от соисполнителей |
823 |
635 | |
8.19 |
Зачет авансов, полученных от заказчиков на научно-исследовательские работы по договорам в соответствии с действующим законодательством Украины |
351 |
634 | |
8.20 |
Сдача заказчикам выполненных научно-исследовательских работ по стоимости, предусмотренной в договоре |
634 |
723 | |
8.21 |
Оплата прямых расходов при производстве продукции и при выполнении научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам |
821 — 823 |
301, 313, 323, 362, 635 | |
8.22 |
Выдача со склада материалов и специального оборудования на производство продукции и выполнение научно-исследовательских работ по договорам |
821 — 823 |
201, 203, 231, 234, 235, 238, 239 | |
8.23 |
Возврат на склад материалов, которые не были использованы в производстве |
201, 203, 231, 234, 235, 238, 239 |
821 — 823 | |
8.24 |
Оплата предоставленных услуг по заготовке и переработке материалов |
825 |
301, 313, 323, 362, 364, 675 | |
8.25 |
Получение от поставщиков для строительства оборудования и строительных материалов |
202, 204 |
631 | |
8.26 |
Передача подчиненным организациям оборудования и строительных материалов на капитальное строительство |
631 |
202, 204 | |
8.27 |
Оплата со специального счета заказчика сумм подрядчику по законченным этапам строительно-монтажных работ по капитальному строительству |
631 |
311, 313, 319, 321, 323 | |
8.28 |
Списание на основании подтверждающих документов сумм выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ |
801, 802, 811 |
631 |
Приложение 3
УТВЕРЖДЕНА ПРИКАЗОМ ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО КАЗНАЧЕЙСТВА УКРАИНЫ ОТ 30 ОКТЯБРЯ 1998 ГОДА №90