2.5 Вплив факторів на собівартість продукції
На основі виконаних розрахунків виконаємо аналіз собівартості за 2000 рік і розрахуємо вплив економічних елементів на зміну собівартості (Додаток 1).
Таблиця 38 – Аналіз собівартості за 2000 рік.
|
№ |
Елементи витрат |
План |
Факт |
Індивідуа-льний індекс зміни витрат i=4:2 |
Зміни собівартості за рахунок даного елементу витрат (+); (-); %; Uо*(i-1) | ||
|
грн. |
Uо, % |
грн. |
Uо, % | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Покупні комплектуючі вироби |
3110867,3 |
69,23 |
3159353,3 |
68,97 |
1,015586 |
∆С = 69,230,015586= =1,079 |
|
2 |
Матеріали |
288536,7 |
6,42 |
295634,08 |
6,45 |
1,024598 |
∆С = 6,420,024598= =0,158 |
|
3 |
Транспортно-заготівельні витрати |
67988,1 |
1,51 |
69100 |
1,509 |
1,016354 |
∆С = 1,510,016354= =0,0249 |
|
4 |
Витрати на оплату праці з відрахування ми на соціальні заходи |
749825,2 |
16,68 |
773061 |
16,88 |
1,03099 |
∆С = 16,680,03099= =0,5169 |
Продовження таблиці 38.
|
№ |
Елементи витрат |
План |
Факт |
Індивідуа льний індекс зміни витрат i=4:2 |
Зміни собівартості за рахунок даного елементу витрат (+); (-); %; Uо*(i-1) | ||
|
грн. |
Uо, % |
грн. |
Uо, % | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
5 |
Амортизація на: - обладнання - приміщення |
139992 2257,0 |
3,11 0,05 |
143856,8 2386,0 |
3,14 0,052 |
1,027607 1,0571555 |
∆С=3,110,027607= =0,0858 ∆С=0,050,05715= =0,0028 |
|
6 |
Витрати на електроенергію |
133822,4 |
3,0 |
137174 |
3,0 |
1,025045 |
∆С=30,025045= =0,075 |
|
|
Всього |
4493289 |
100 |
4580565,1 |
100 |
1,019424 |
∆С=1,079+0,158+ +0,0249+0,5169+ +0,0858+0,0028+ +0,075=1,9424 |
3 Аналіз витрат на 1 грн продукції
Одним із узагальнюючим економічних показників, який характеризує рівень собівартості і рентабельності є показник витрат на 1 грн. продукції, який планується і враховується на всіх підприємствах.
(3.1)
де h – витрати на 1 грн. продукції;
С – виробнича собівартість випущеної продукції;
ОВП – обсяг товарної випущеної продукції.
Таблиця 39 – Аналіз собівартості продукції.
|
Елементи витрат |
Собівартість продукції, грн. |
Відхилення абсолютне факту 2000р. від |
Відхилення відносне факту 2000р. Від | |||||||
|
1998 |
1999 |
2000 рік |
плану 2000 року |
1999 |
1998 |
плану 2000р |
1999 |
1998 | ||
|
План |
Факт | |||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1. Покупні комплектуючі вироби |
2911273,7 |
2919959,1 |
3110867,3 |
3159353,3 |
+48486 |
+239394,2 |
+248079,6 |
+1,6 |
+8,2 |
+8,5 |
|
2. Матеріали |
263142,5 |
266496,3 |
288536,7 |
295634,08 |
+7097,4 |
+29137,8 |
+32491,6 |
+2,5 |
+10,9 |
+12,3 |
|
Всього прямі матеріальні витрати |
3174416,2 |
3186455,4 |
3399404 |
3454987,3 |
+55583,3 |
268531,9 |
+280571,1 |
+1,6 |
+8,4 |
+8,8 |
|
3. Транспортно-заготівельні витрати |
63488,3 |
63729,1 |
67988,1 |
69100 |
+1111,9 |
+5370,9 |
+5611,7 |
+1,6 |
+8,4 |
+8,8 |
|
4. Витрати на оплату праці |
507998,6 |
506427,5 |
551342,3 |
568427,2 |
+17084,9 |
+61999,5 |
+60428,6 |
+3,1 |
+12,2 |
+11,9 |
|
5. Відрахування на соціальні заходи |
182879,5 |
182313,9 |
198483,2 |
204633,8 |
+6150,6 |
+22319,9 |
+21754,3 |
+3,1 |
+12,2 |
+11,9 |
|
6. Амортизація: - обладнання - приміщення |
129651,2 2139,3 |
129051,4 2256,6 |
139992 2257,0 |
143856,8 2386,0 |
+3864,8 +129 |
+14808,4 +129,4 |
+14205,6 246,7 |
+2,8 +5,7 |
+11,5 +5,7 |
+11,0 +11,5 |
|
7. Витрати на електроенергію |
123569,2 |
122950,2 |
133822,4 |
137174 |
+3351,6 |
+14223,8 |
+13604,8 |
+2,5 |
+11,6 |
+11,0 |
|
Всього собівартість |
4184142,3 |
4193184,1 |
4493289 |
4580565,1 |
+87276,1 |
+387381 |
+396422,8 |
+1,9 |
+9,2 |
+9,5 |
Простота розрахунку витрат на 1 грн. продукції і можливість обхвату всієї продукції дозволяє планувати і враховувати зниження собівартості в копійках і долях на кожну гривню оптових цін і суму економії на товарний випуск.
При використанні показника витрат на 1 грн. продукції в процесі планування і обліку необхідно враховувати, що він дуже змінюється при зміні структури асортименту продукції і цін на матеріальні ресурси.
Таблиця 40 – Аналіз витрат на 1грн. товарної продукції.
|
№ п/п |
Показники |
1998 |
1999 |
2000 рік |
Абсолютне відхилення факту 2000 | |||
|
План |
Факт |
План |
1999 |
1998 | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. |
Виробнича собівартість ОСП, грн. |
4184142,3 |
4193184,1 |
4493289 |
4580565,1 |
+87276,1 |
+387381 |
396422,8 |
|
2. |
Обсяг товарної випущеної продукції ОВП, грн. |
5195537 |
5197100 |
5672427 |
5809978 |
+137551 |
612878 |
614441 |
|
3. |
Витрати на 1 грн продукції, коп. |
80,53 |
80,68 |
79,21 |
78,84 |
-0,37 |
-1,84 |
-2,1 |