Методические указания к анализу использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топли-ва, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, мате-риалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расхо-дования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

СП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П) ЦМ_Ф, грн., (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

СП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) РМ_П, грн., (3.2)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П_(ЗМ) = СП_(ЗМ) РП_Ф = (СП_РМ + СП_ЦМ)РП_Ф, грн., (3.3)

где СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при измене-

нии затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по фор-мированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели средне-годовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного пер-

сонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы пред- приятия, тыс.грн.	ЗЗП
2.Удельный вес затрат на зара- ботную плату в себестоимости продукции,	КЗП
3. Численность персонала, чел.	ЧП
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП
5.Среднегодовая заработная пла- та по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работни- ков, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)
7. Прибыль (убыток) от изме- нения затрат на заработную плату, тыс.грн.	П(ЗЭП)

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
8. Среднегодовая производительно- сть труда, грн./год	ГПТ
9. Среднедневная производитель- ность труда, грн./день	ДПТ
10. Среднечасовая производитель- ность труда, грн./час	ЧПТ
11. Потери рабочего времени, час.	Т
12. Влияние на среднегодовую про- изводительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)
13. Снижение объема продукции из- за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП(Т)
14. Соотношение темпов роста произ- водительности труда и заработной платы работников	Кпт