Тема 5 Обесценение активов

Обесценение активов, его определение ипризнаки.Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использовапия. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Литература [4, 6, 7].

Тема 6 Учет обязательств организации

Понятие и классификация обязательств. Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Счета к оплате и векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений и пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

Литература [1, 2, 4, 16].

Тема 7 Выручка, признание доходов и расходов (мсфо 18)

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты. Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Признание итогового дохода и убытка; закрывающие проводки; учёт расходов по корпоративному подоходному налогу.

Литература [1, 4, 16, 17].

Тема 8 Учет капитала и резервов

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты. Учёт резервов организации: резервного капитала,резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прбыль отчётного и прошлого периода.Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.

Литература [3, 4, 18].

9 Представление финансовой отчетности (мсфо 1)

Назначение финансовой отчетности. Существенность и агрегирование в финансовой отчетности. Взаимозачет статей баланса.

Представление бухгалтерского баланса. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Структура отчета об изменениях в капитале.

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.

Литература [1, 4, 12, 16].

4 План практических занятий

Практическая работа 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Задача 1

Субъектом произведена выплата подотчетному лицу на командировочные расходы 5000 долларов США, что в пересчете по курсу Нацбанка РК (условно возьмем курс 70 тенге за 1 доллар США составит 350000 тенге. Провести операции по учету расчетов с подотчетными лицами по синтетическим счетам, а также провести аналитический учет дебиторской задолженности за работником, направленным в командировку.

Задача 2

Через биржу проданы 100000 долларов США по курсу сделки 75 тенге за доллар, т.е. 7500000 тенге. Курс Нацбанка на дату продажи составил 74 тенге, т.е. стоимость валюты в тенге 7400000 тенге. Определить суммовую разницу и отразить ее в учете.

Задача 3

Для аналитического учета по валютному счету, можно применять валютные карточки отдельно на каждый вид валюты и вести учет в инвалюте и тенге Образец валютной карточки представлен в таблице 4.1.

Таблица 4.1. – Образец валютной карточки

Валютная карточка № Вид валюты доллар США Сальдо на 1.01.____ г. Кол-во __ Сумма __
Дата выписки банка	Курс валюты в тенге	В дебет счета 1030 с кредита счетов					Итого по дебету счета 1030	С кредита счета 1030 в дебет счетов					Итого по кредиту счета 1030	Остаток
		2410		2730/1		и т.д.		2730/1		1420		и т.д.		$	в тг
		$	Сумма в тг.	$	Сумма в тг.			$	Сумма тг.	$	Сумма в тг
01.01	85			1000	8500									100	8500
01.02	86									500	4300			1100	93500
и т.д.														600	51600
Итого за месяц	90			1000	8500					500	4300			600	51600

Записи в валютную карточку производят из выписок банка. В конце месяца на переходящий остаток валюты определяют курсовую разницу, Для исчисления курсовой разницы на переходящий остаток определяют остаток иностранной валюты на конец месяца в пересчете в тенге по курсу Нацбанка Республики Казахстан на эту дату.

Определить курсовую разницу и переходящий остаток. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и перенести данные в журнал ордер №2 и ведомость к нему.

Задача 4

За 2007 год по АО «Дархан» реализовано продукции на 500 тыс. тенге, предоставлены скидки с продаж - 10 тыс. тенге. Объем реализации, и сумма безнадежных долгов за три предыдущих периода представлены в таблице 4.2

Таблица 4.2 – Объем реализации и сумма безнадежных долгов в тыс.тенге

	Объем реализации	Сумма безнадежных долгов
2004 год	200	6 тыс. тенге
2005 год	300	10 тыс. тенге
2006 год	300	8 тыс.тенге

На основании этих данных следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период. Форма оформления представлена в таблице 4.3.

Таблица 4.3. – Определение процента по сомнительным долгам

Год	Объем реализации (тыс. тенге)	Сумма безнадежных долгов (тыс. тенге)	Процент
2004
2005
2006
Итого

Задача 5

На основании инвентаризации счетов к получению по АО «Дархан» за отчетный период на 31 декабря 2007 года неоплаченная дебиторская задолженность составила 100 тыс. тенге, в том числе по срокам оплаты:

первая категория	–	срок оплаты, которых не наступил -20 тыс. тенге;
вторая категория	–	от 1 до 30 дней –20 тыс. тенге;
третья категория	–	от 31 до 60 дней -30 тыс. тенге;
четвертая категория	–	от 61 до 90 дней -20 тыс. тенге;
пятая категория	–	свыше 90 дней – 10 тыс. тенге.

На основании этих данных определить процент сомнительных долгов по категориям за отчетный период на опыте прошлых лет. Решение представить в таблице 4.4.

Таблица 4.4 – Определение процента сомнительных долгов

Анализ счетов к получению по срокам оплаты АО «Дархан» на 31 декабря 2007 г.
Покупатели	Всего по счетам	Срок оплаты
		Срок оплаты не наступил	от 1 до 30 дней	от 31 до 60 дней	от 61 до 90 дней	Более 90 дней

Процент сомнительных долгов рассчитывается путем деления сумм задолженности по срокам оплаты на сумму всего по счетам и делением на 100 %.

Из полученных данных определить предполагаемую сумму сомнительных долгов на 31 декабря 2007 года. Решение оформить в таблице 4.5.

Таблица 4.5 – Определение суммы сомнительного долга

По срокам оплаты	Сумма (тыс. тенге)	Процент долгов, считающихся сомнительными, %	Сумма сомнительных долгов, (тыс. тенге)

Практическая работа 2 Учет запасов (МСФО 2)

Задача 1

Для демонстрации всех методов оценки товарных запасов, будут использованы данные за июль месяц, представленные в таблице 4.6.

Таблица 4.6 – Данные о товарно-материальных запасах за июнь

Дата	Показатели	Товарные запасы
		Кол-во (шт)	Цена (тг)	Сумма (тг)
1	2	3	4	5
1 июля	остаток	50	500	25000
6 июля	закуплено	50	550	27500
13 июля	закуплено	150	600	90000

Окончание таблицы 4.6

1	2	3	4	5
20 июля	закуплено	100	650	65000
25 июля	закуплено	150	700	105000
Товары к реализации		500		312500
30 июля	остаток	220
Реализовано		280

Определить себестоимость продукции тремя методами: метод специфической идентификации, метод средней стоимости, метод ФИФО. И провести сравнительную их оценку в ниже приведенной таблице 4.7.

Метод специфической идентификации предполагает, что единицы запасов на конец периода могут быть идентифицированы (установлены реально по каждому наименованию товара.

Метод средней стоимости. При расчете средней стоимости общая стоимость товаров к реализации делится на общее количество единиц реализации. Это даёт средневзвешенную стоимость единицы товара, которая применяется к единицам запасов на конец периода.

Метод ФИФО предполагает, что стоимость товара в наличии на конец периода состоит из последних покупок, а реализованного товара – из ранее произведённых покупок.

Таблица 4.7 – Сравнение и влияние методов оценки товарных запасов на себестоимость реализованных товаров и валовой доход от реализации

Показатели	Метод специфической идентификации	Метод средней стоимости	Метод ФИФО
Запасы на начало периода
Закуплено по фактической себестоимости
Себестоимость товаров к реализации
Запасы на конец периода рассчитанные разными методами
Себестоимость реализованных товаров (п.3-п.4)
Объём реализации товаров (продаж) по продажным ценам за период
Доход от реализации (п.6 – п.5)

Задача 2

Макаронные изделия хранились на складе за межинвентаризационный период в среднем 2 месяца и 15 дней. Норма естественной убыли одного месяца хранения – 0,03%, а за каждый последующий месяц – 0,008%. Норма естественной убыли в этом случае будет складываться?

Задача 3

Определить естественную убыль товара по следующим данным. На складе проведена инвентаризация по состоянию на 15 марта. Предыдущая инвентаризация была 11 сентября, т.е. число дней за межинвентаризационный период составил 180 суток. По результатам инвентаризации выявлена недостача колбасы докторской. По учетным данным поступление, отпуск и остатки колбасы представлены в таблице 4.8.

Таблица 4.8 – Данные о поступлении, отпуске и остатках колбасы

Период времени	Остаток на начало дня	Поступило за день	Отпущено за день	Остаток на конец дня
12 сентября	--	850	--	850
13 сентября	850	--	700	150
14 сентября	150	200	300	50
15 сентября	50	400	200	250
и т.д.
15 марта	1200	--	700	500
Итого за межинвентаризационный период	--	--	41420	171050

Определить:

• среднесуточный остаток;

• однодневный товарооборот;

• средний срок хранения;

• норма естественной убыли за первые и за каждые последующие дни до 10 суток;

• норма естественной убыли при сроке хранения 4 дня;

• размер естественной убыли варёно-копченой колбасы;

• сумму естественной убыли колбасы при цене 1000 тенге за килограмм.

Практическая работа 3 Учет основных средств (МСФО 16)

Задача 1

Субъектом приобретено здание, первоначальная стоимость которого 246000 тенге, предполагаемая ликвидационная стоимость 6000 тенге. Исходя из этих данных, определить нормы амортизации методом равномерного списания стоимости.

Задача 2

Токарный станок, первоначальная стоимость которого 480 000 тенге, за 8 лет эксплуатации должен произвести 120 000 изделий.

Определить амортизационные нормы производственным методом начисления амортизации.

Задача 3

Введена в эксплуатацию компьютерная установка, первоначальная стоимость 100 000 тенге, срок службы 5 лет, годовая норма амортизации 20 %, субъект применяет удвоенную норму амортизации, которая будет равна 40 %. Амортизация компьютерной установки будет начисляться в течение пяти лет:

Практическая работа 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

Оценка нематериальных активов. Отражение операций по поступлению и выбытию нематериальных активов в связи с моральным износом, реализацией, вложением в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов. Определение периода амортизации нематериальных активов. Расчет амортизационных отчислений по нематериальным активам.

Составить слайды.

Практическая работа 5 Обесценение активов (МСФО 36)

Обесценение активов, его определение ипризнаки.Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Составить схемы.

Практическая работа 6 Учет обязательств организации

Задание 1

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление документов при расчете с поставщиками и подрядчиками.

Заполнить журнал-ордер №6.

Задание 2

Учет расчетов по авансам полученным. Запись операций по учету авансов, полученных от покупателей и заказчиков.

Заполнение ведомости к журналу-ордеру №9.

Задание 3

Налог на добавленную стоимость: порядок начисления, уплаты налога и отражения в учете операций по налогу на добавленную стоимость. Учет и отражение на счетах бухгалтерского учета налога на имущество, акцизов, земельного, транспортного налогов. Определение стоимости облигаций к оплате – дисконт и премия. Облигации, эмитированные по номиналу в день выплаты вознаграждения. Облигации, выпущенные с дисконтом или премией в день выплаты вознаграждения. Облигации, выпущенные между днями выплаты процентов.

Составление графика амортизации дисконта или премии методом эффективной процентной ставки.

Задание 4

Учет долгосрочных векселей к оплате, выпущенных по номинальной стоимости и не по номинальной стоимости. Учет долгосрочных кредитов банков и внебанковских учреждений.

Практическая работа 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)

Задание 1

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Составить конспект.

Задание 2

Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Признание итогового дохода и убытка; закрывающие проводки;учёт расходов по корпоративному подоходному налогу.

Составить конспект.

Практическая работа 8 Учет капитала и резервов

Задание 1

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты.

Составить конспект.

Задание 2

Учёт резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прибыль отчётного и прошлого периода.Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.

Составить конспект.

Практическая работа 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

Задание 1

Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса.

Задание 2

Составление отчета о прибылях и убытках. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Задание 3

Составление отчета об изменениях в собственном капитале. Структура отчета об изменениях в капитале.

Составить схемы.

Задание 4

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.

Составить схемы, конспект.