Тема 5. Податок на додану вартість

Основні поняття та терміни: податок на додану вартість, податок з обігу, специфічний акциз, універсальний акциз, споживання, податок з продажу, платники податку, об’єкт оподаткування, база оподаткування, оподатковуваний оборот, кумулятивний ефект, податкове зобов’язання, податковий кредит, бюджетне відшкодування, реєстр платників податку на додану вартість, податкова накладна, Єдиний реєстр податкових накладних, Електронне адміністрування ПДВ тощо.

План семінарського заняття

1. Сутність податку на додану вартість як форми універсального акцизу. Становлення ПДВ в Україні.

2. Платники податку на додану вартість та особливості їх обліку.

3. Об’єкти та база оподаткування ПДВ.

4. Ставки ПДВ.

5. Методика включення ПДВ в ціни товарів, робіт, послуг.

6. Пільги з податку на додану вартість.

7. Порядок обчислення податку. Облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ.

8. Порядок сплати та подання податкових декларацій з податку на додану вартість.

9. Порядок адміністрування видачі та погашення податкових векселів.

Перелік питань до самостійної роботи

1. Порядок відшкодування з бюджету сум податку на додану вартість.

Опорний конспект лекцій:

Оподаткування процесів споживання в Україні здійснюється через використання акцизів і мита.

В науковій літературі акцизи визначаються як податки на предмети масового споживання, що виробляються і реалізуються в межах країни, та призначені для внутрішнього споживання товари іноземного виробництва. Акцизи встановлюються у вигляді надбавки до ринкової ціни.

Залежно від характеру охоплення товарів оподаткування акцизи поділяють на специфічні та універсальні (рис.5.1).

Рис.5.1. Види акцизів

Податок на додану вартість (далі – ПДВ)– це непрямий податок на додану вартість, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він входить у вигляді надбавки до ціни товару (робіт, послуг) і повністю оплачується кінцевим споживачем товарів, робіт та послуг.

Методика включення податку в ціни товарів, робіт та послуг

ПДВ є непрямим податком, а тому він сплачується за рахунок покупця, а не за рахунок доходів підприємства, яке реалізує відповідні товари чи послуги. Отож, платником податку виступає підприємство, яке реалізує продукцію, а податковий тягар фактично переноситься на покупця.

ПДВ включається до ціни товарів, робіт, послуг, тому він є ціноутворюючим фактором. Ціни суб’єкта господарювання, залежно від міри врахування в них витрат і прибутку поділяють на; оптові, відпускні, роздрібні.

Структура роздрібної ціни зображена на рис. 5.2.

Роздрібна ціна
Відпускна ціна виробника					Націнка
Оптова ціна			ПДВ		Витрати обігу		Прибуток		ПДВ
Виробнича собівартість	Валовий прибуток

Рис.5.2. Структура роздрібної ціни

Оптова цінавиробу складається з собівартості виробу та прибутку і обчислюється за формулою:

Оц = Св + (Св * Р) /100,

де Оц – оптова ціна виробу;

(Св * Р) – прибуток;

Св – виробнича собівартість;

Р – рентабельність виробу.

Відпускну цінувиробника з урахуванням податку на додану вартість розраховують так:

ВЦв = Оц + (Оц х Спдв) / 100 або ВЦв = ОЦ х 1,2,

де ВЦв – відпускна ціна виробника;

Спдв – ставка ПДВ, %;

(Оц х Спдв) / 100 - сума ПДВ

Відпускну цінувиробника з урахуванням акцизного збору і ПДВ розраховують наступним чином:

1. Оптова ціна з урахуванням акцизного збору:

Оца = ОЦ + АЗ,

де Оца – оптова ціна виробу з урахуванням акцизного збору;

АЗ – сума акцизного збору.

2. Відпускна ціна з урахуванням акцизного збору і ПДВ:

ВЦа = Оца + (Оца х Спдв) / 100 або Вца = Оца х 1,2,

де Вца – відпускна ціна з урахуванням акцизного збору і ПДВ

Роздрібну цінувизначають наступним чином:

РЦ = ВЦв + Нр, Нр = Во + П + ПДВ

РЦ – роздрібна ціна,

Нр – націнка

Во – витрати обігу

П – прибуток

ПДВ - сума ПДВ