2.2 Ведение бухгалтерского учета в спкк «элита».

СПКК «Элита» согласно приказу №6 от 31.12.2014г находится на ОСНО. Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды).

Основные налоги, уплачиваемые СПКК «Элита» при ОСН:

1)Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

2)НДС (ставки 18%) по арендной плате и коммунальным услугам.

3) Страховые взносы на обязательное страхование (пенсионный 22%, ОМС 5,1%, социальное страхование 2,9% и 0,2%)

1,2,3 – квартальные отчеты.

Годовые отчеты: бухгалтерский баланс, НДФЛ, Налог на прибыль, НДС, пенсионное страхование, социальное страхование.

2.3 Ведение бухгалтерского учета в спкк «Элита».

Главная книга:

Главная книга является основным документом, по которому можно увидеть и оценить всю финансово – хозяйственную деятельность предприятия.

Главная книга ведется по каждому счету отдельно. Здесь отражаются обороты по дебету и кредиту счетов с увязкой этих счетов с другими счетами на основании проводок по счетам 50,51 и 70 (Приложение З).

В конце месяца подводятся итоговые обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится сальдо по этому счету – дебетовое и кредитовое. Чтобы проверить правильность заполнения главной книги необходимо сложить все кредитовые и дебетовые сальдо их суммы должны быть равны.

Формула выведения сальдо на конец месяца для активных счетов:

Ск= СН + ДО - КО

Формула выведения сальдо на конец месяца для пассивных счетов:

Ск= СН + КО - ДО

Образец заполнения главной книги

Счет № 50 (касса)

Январь Сальдо: 265,34

Оборот по дебету

Поступило в кассу 42675 рублей, в том числе проценты за использование займа 86 счет 32675 рублей, 66 счет возврат заемных средств 10 000 рублей

Итого оборот по дебету 42675 рублей.

Оборот по кредиту

Выдана из кассы заработная плата 11000 рублей

Сдано в банк выручка 18 000 рублей

Выдано проценты по сбережению 86 счет 13481 рубль

Итого оборот по кредиту 42481 рубль

Сальдо на конец месяца : 265,34 + 42675 – 42481 = 459,34

Кассовая книга

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых бухгалтером, и выдаваемых из кассы, ведется кассовая книга.

Отчет по кассе составляется еженедельно или ежемесячно на основании приходных и расходных ордеров по соответствующим счетам.(Приложение И )

Образец заполнения расчетного счета:

Счет №51 Сальдо:17436,81

Оборот по дебету

Внесено в банк 18000 рублей выручка

Оборот по кредиту

Услуги банка и арендная плата 4085,40 рублей

Сальдо на конец месяца: 31351,41 рублей.

Рабочий план счетов СПКК «Элита»:

26 счет «Общехозяйственные расходы»

50 счет «Касса»

51 счет «Расчетный счет»

58 счет «Финансовые вложения»

60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

68 счет «Расчеты по налогам и сборам»

68\1 «НДФЛ», 68\2 «НДС», 68\4 «Налог на прибыль».

69 счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

69\1 «Расчеты по социальному страхованию»,69\2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69\3 «Расчеты по ОМС»

70 счет «Расчет по заработной плате»

71 счет «Расчеты с подотчетными лицами»

76 счет «Расчет с разными кредиторами и дебиторами»

80 счет «Уставный капитал (паевой фонд)»

82 счет «Резервный капитал»

83 счет «Добавочный капитал»

84 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

86 счет «Целевое финансирование (процентные взносы по займам)»

91 счет «Прочие доходы и расходы»

99 счет «Прибыль и убытки»

Учет заработной платы производится на основании штатного расписания:

Штатное расписание Сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива «Элита» с 01.01.2015года.

Наименование должности	Количество	Должностной оклад	Месячный фонд з/платы
Председатель	1	6000=	6000=
Бухгалтер/кассир	1	6000=	6000=
Итого:	2	12000=	12000=

Председатель СПКК «Элита» М.Ф. Гиль

По окончанию отчетного года составляется бухгалтерская отчетность:

(Приложение К)

- баланс;

- налоговая декларация по прибыли;

- налоговая декларация по НДС;

- налоговая декларация по пенсионному страхованию;

- отчет по социальному страхованию;

- отчет по НДФЛ.

Учет дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность за 2014 год составляет 9000 рублей на основании бухгалтерского баланса, т.е. по счетам:

60 счет Арендная плата 2000 рублей

70 счет Заработная плата 4000 рублей

71 счет подотчетные лица 3000 рублей.

Таблица 2.1 – Относительные показатели деловой активности СПКК «Элита» за 2013-2014 годы

Наименование показателя	2013 год	2014 год	Изменение
			увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5
Показатель общей рентабельности	104	100	-	4
Рентабельность активов	0,87	-	-	-
Рентабельность портфеля займов	0,87	-	-	-
Коэффициент соотношения процентов уплаченных и полученных	48,5	39,6	-	8,9
Адекватность капитала	0,29	0,31	0,02	-
Показатели деления риска	2,88	2,84	-	0,04
Доля сбережений в Фонде финансовой взаимопомощи	63,6	70,5	6,9	-