- •Федеральное бюджетное образовательное учреждение
- •Тема 2. Правовая основа аудиторской деятельности в рф.
- •Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки. Договор на оказание аудиторских услуг. Права и обязанности сторон аудита
- •Договор на оказание аудиторских услуг № 01
- •1. Предмет договора:
- •2. Права и обязанности сторон:
- •3. Изменение и досрочное прекращение договора:
- •4. Срок действия договора:
- •5. Ответственность сторон договора и порядок разрешения споров:
- •6. Дополнительные условия:
- •7. Реквизиты сторон:
- •Тема 4. Существенность в аудите
- •Тема 5. Аудиторский риск. Аудиторская выборка
- •Тема 6. Аудиторские доказательства
- •Тема 7. Планирование аудита
- •Тема 8. Документирование аудита
- •Тема 9. Аудиторское заключение. Обобщение результатов аудиторской проверки
- •Приложение 1.
Тема 8. Документирование аудита
Задание 1. Заполните рабочий документ аудитора по следующим выявленным нарушениям. Оцените последствия выявленных нарушений предприятия.
Аудиторская фирма "К нам едет ревизор" | ||||||
Предприятие "Соленые огурцы" | ||||||
Период проверки 01.01.2011 - 31.07.2012 | ||||||
Аудиторская процедура - инспектирование | ||||||
№№ |
Первичный документ, учетный регистр |
№№ документа |
Дата |
Сумма, тыс. руб. |
Характер нарушения |
Ошибка, тыс. руб. |
1 |
Договор купли - продажи |
1590 |
28.07.2011 |
350000 |
Отсутствует государственная регистрация права собственности на недвижимое имущество. |
- |
2 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ |
1987 |
10.07.2012 |
140 |
Неправильно определена первоначальная стоимость основного средства - не включена в первоначальную стоимость стоимость монтажных работ |
25 |
3 |
Акт приемки - передачи в эксплуатацию |
1876 |
01.08.2011 |
350 |
Автомобиль "Газель" эксплуатировался фактически с 15.03.2011 |
44.43 |
4 |
Операции учета ОС |
- |
- |
- |
Исправления не подтверждены подписями лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. |
- |
На основании полученных данных и выявленных нарушений можно сделать следующий вывод: организация неоднократно нарушала правила начисления амортизации и со временем может сложиться такая ситуация, что амортизационный фонд будет создан не в полном объеме. При проведении налоговой проверки могут возникнуть проблемы с правильностью исчисления налога на имущество и прибыль организаций.
Задание 2.Заполните рабочий документ аудитора по следующим выявленным нарушениям. Оцените последствия выявленных нарушений для предприятия.
В ходе проверки кассовых операций были выявлены случаи превышения лимита остатка денежных средств в кассе: лимит остатка наличных денежных средств в кассе установлен в сумме 100 000 рублей, а согласно отчету кассира за 30.07.2012 остаток на конец дня наличных денежных средств составил 109 000 рублей.
Отсутствует расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств подотчетному лицу Сидорову С.С. в размере 1 500 рублей, при этом указанный расходный кассовый ордер №3 от 28.08.2012 зарегистрирован в кассовой книге и отчете кассира.
Аудиторская фирма: ЗАО «Аудит Компани» | ||||||
Предприятие: ОАО «Дорожная уборка» | ||||||
Период проверки: с 01.01.2012 по 31.12.2012 | ||||||
Проверяемый сегмент/совокупность: Касса | ||||||
Аудиторская процедура: Инспектирование | ||||||
№
|
Первичный документ, учетный регистр |
№документа |
Дата |
Сумма, тыс. руб. |
Характер нарушения |
Ошибка, тыс. руб. |
1. |
Отчет кассира |
|
30.07.2012 |
109 000 |
Превышение лимита остатка денежных средств в кассе |
9000 |
2. |
Расходный кассовый ордер |
3 |
28.08.2012 |
1500 |
Отсутствует расходный кассовый ордер на выдачу наличных денежных средств подотчетному лицу Сидорову С.С. |
|
Выполнил: Нарухманов А.А. |
Последствия:
превышение допустимо только в дни выдачи зарплаты или в выходные и нерабочие праздничные дни. При обнаружении сверхлимитных денег в кассе организации или предпринимателю грозит административный штраф: для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.
При отсутствии расходного кассового ордера, выданная денежная наличность из кассы считается недостачей, а это чревато денежными взысканиями с кассира.