- •Основы аудита
- •Оглавление
- •1. Основные понятия
- •1.2. Основные понятия аудиторской деятельности в России
- •1.3. Сущность и виды аудита
- •2. Обязательный аудит
- •1.4. Сущность и классификация сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг
- •1.4.1. Классификация сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг
- •I. С точки зрения совместимости с проведением у аудируемого лица обязательной аудиторской проверки
- •1. Несовместимые услуги:
- •II. По характеру осуществления
- •1.4.2. Характеристика сопутствующих аудиту услуг
- •1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Согласованные процедуры.
- •3. Компиляция финансовой информации.
- •1.4.3. Характеристика прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг
- •2. Нормативно-правовое регулирование
- •2.1. Органы регулирования и субъекты осуществления аудиторской деятельности
- •2.2. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.3. Аттестация аудиторов
- •2.4. Независимость в аудите
- •2.5. Аудиторская тайна
- •2.6. Профессиональная этика аудиторов
- •1. Честность.
- •2. Объективность.
- •3. Профессиональная компетентность
- •4. Должная тщательность.
- •5. Конфиденциальность.
- •6. Профессиональность поведения.
- •2.7. Контроль качества аудиторской деятельности
- •3. Организация и проведение аудита
- •3.1. Объем и стадии аудита
- •3.2. Планирование аудита
- •3.2.1. Этапы планирования аудита
- •1. Подготовка письма о проведении аудита.
- •2. Понимание деятельности аудируемого лица.
- •3. Заключение договора оказания аудиторских услуг.
- •3.2.2. Существенность в аудите
- •3.2.3. Риски в аудите
- •3.2.4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •3.3. Получение аудиторских доказательств
- •3.3.1. Сущность аудиторских доказательств
- •1. Проведение комплекса тестов средств внутреннего контроля.
- •2. Осуществление необходимых процедур проверки по существу.
- •3.3.2. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
- •1. Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов.
- •2. Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах.
- •3. Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях.
- •4. Раскрытие информации по отчетным сегментам бфо аудируемого лица.
- •3.3.3. Получение внешних подтверждений
- •3.3.4. Особенности первой проверки аудируемого лица
- •3.3.5. Аналитические процедуры
- •3.3.6. Особенности аудита оценочных значений
- •3.3.7. Получение заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
- •3.3.8. Аудиторская выборка
- •1. Принятие решения о проведении выборочной проверки.
- •2. Планирование выборочной проверки.
- •3. Проведение выборочной проверки.
- •4. Анализ результатов выборочной проверки.
- •I. Анализ каждой ошибки, попавшей в выборку.
- •II. Экстраполяция (распространение) ошибок.
- •III. Оценка риска выборки.
- •3.4. Использование работы других лиц, общение с руководством аудируемого лица и третьими сторонами
- •3.4.1. Использование работы внутреннего аудита
- •3.4.2. Использование работы другого аудитора
- •3.4.3. Использование работы эксперта
- •3.4.4. Общение с руководством аудируемого лица и третьими сторонами
- •3.5. Документирование аудита
- •3.6. Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
- •3.6.1. Подготовка аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
- •Примеры аудиторских заключений с выражением немодифицированного мнения представлены в Приложении 4.
- •Примеры аудиторских заключений с выражением модифицированного мнения представлены в Приложении 5.
- •Пример аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть, представлен в Приложении 6.
- •3.6.2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •3.6.3. Отражение событий после отчетной даты
- •1. Отражение событий, произошедших до даты подписания аудиторского заключения.
- •2. Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям бфо.
- •3. Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям бфо.
- •3.6.4. Оценка непрерывности деятельности аудируемого лица
- •3.6.5. Оценка информации о связанных сторонах и операций с ними
- •Список литературы
- •Пример письма о проведении аудита
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Примеры аудиторских заключений с выражением модифицированного мнения
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение
- •Пример аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть
- •Аудиторское заключение
- •Основы аудита
Министерство образования и науки Российской Федерации
Костромской государственный технологический университет
О.В. Мироненко
Основы аудита
Рекомендовано редакционно-издательским советом университета в качестве учебного пособия
Кострома
КГТУ
2
УДК 657.6
М 641
Рецензенты: некоммерческое партнерство «Костромской территориальный институт профессиональных бухгалтеров» (О.Д. Шумакова, канд. экон. наук, доцент, генеральный директор);
Е.А. Бухарина, канд. техн. наук, доцент, зам. директора по научно-методической работе НОУ ВПО «Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ)» (г. Кострома).
М 641 Мироненко, О. В. Основы аудита : учеб. пособие / О.В. Мироненко. – Кострома : Изд-во Костром. гос. технол. ун-та, 2011. – 193 с.
ISBN 978-5-88285-0591-3
В учебном пособии рассматриваются вопросы развития аудита в России. Дается развернутая характеристика системы законодательно-нормативного регулирования аудиторской деятельности. Раскрываются организационные аспекты реализации стадий аудита: планирование аудита; получение аудиторских доказательств; использование работы других лиц; документирование аудита; обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Предлагаются проверочные тесты, которые целесообразно использовать для самоподготовки студентов.
Учебное пособие разработано в соответствии с образовательным стандартом дисциплины «Основы аудита». Предназначено для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.
УДК 657.6
ISBN 978-5-88285-0591-3
Оглавление
1. Основные понятия аудиторской деятельности в России . . . . . . . . . 1.1. Развитие аудита в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Основные понятия аудиторской деятельности в России . . . . . . 1.3. Сущность и виды аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4. Сущность и классификация сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг . . . . . 1.4.1. Классификация сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг . . . . . . . . . 1.4.2. Характеристика сопутствующих аудиту услуг . . . . . . . . . 1.4.3. Характеристика прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Проверочные тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Нормативно-правовое регулирование и организация . . . . . . . . . . . . аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Органы регулирования и субъекты осуществления аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации . . . . . . . . . 2.3. Аттестация аудиторов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4. Независимость в аудите . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5. Аудиторская тайна . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6. Профессиональная этика аудиторов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.7. Контроль качества аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . Проверочные тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Организация и проведение аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. Объем и стадии аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. Планирование аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Этапы планирования аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2. Существенность в аудите . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.3. Риски в аудите . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска . . . . . 3.3. Получение аудиторских доказательств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1. Сущность аудиторских доказательств . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.2. Получение аудиторских доказательств . . . . . . . . . . . . . . . . в конкретных случаях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.3. Получение внешних подтверждений . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.4. Особенности первой проверки аудируемого лица . . . . . . . 3.3.5. Аналитические процедуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.6. Особенности аудита оценочных значений . . . . . . . . . . . . . 3.3.7. Получение заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.8. Аудиторская выборка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
5 5 6 8
14
14 15
25 28
31
31
38 41 49 51 53 63 75 80 80 82 82 91 94 100 101 101
109 112 114 115 117
118 119 |
3.4. Использование работы других лиц, общение с руководством аудируемого лица и третьими сторонами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.1. Использование работы внутреннего аудита . . . . . . . . . . . 3.4.2. Использование работы другого аудитора . . . . . . . . . . . . . 3.4.3. Использование работы эксперта . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.4. Общение с руководством аудируемого лица и третьими сторонами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5. Документирование аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6. Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица . . . 3.6.1. Подготовка аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица . . . . . . . . . . . 3.6.2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6.3. Отражение событий после отчетной даты . . . . . . . . . . . . . 3.6.4. Оценка непрерывности деятельности аудируемого лица . . . 3.6.5. Оценка информации о связанных сторонах и операций с ними . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Проверочные тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Приложение 1. Пример письма о проведении аудита . . . . . . . . . . . . . . Приложение 2. Общий план аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Приложение 3. Программа аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Приложение 4. Примеры аудиторских заключений с выражением немодифицированного мнения . . . . . . . . . . . . . . . . . . Приложение 5. Примеры аудиторских заключений с выражением модифицированного мнения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Приложение 6. Пример аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
128 128 131 134
137 138
141
141
151 154 157
161 162 167 171 173 174
175
181
191 |