- •Раздаточный материал к курсу: «Бухгалтерский учет» Преподаватель: Егорова Лариса Ивановна, к.Э.Н., доцент Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •Имущество и источники его формирования организации «х»
- •Доходы организации
- •Расходы организации
- •1.Прямой способ построения отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (прямой способ)
- •2.Косвенный способ построения отчета о движении денежных средств
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
1.Прямой способ построения отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (прямой способ)
|
Статьи отчета |
Сумма (у.е.) |
|
Движение от операционной деятельности Получено от покупателей Выплачено поставщикам Уплачена аренда Выплачена заработная плата Уплачен налог на прибыль Выплачены проценты Итого от операционной деятельности Движение от инвестиционной деятельности Приобретены основные средства Проданы основные средства Итого от инвестиционной деятельности Движение от финансовой деятельности Взнос в уставный капитал Получен заем Выплачены дивиденды Итого от финансовой деятельности Чистое движение денежных средств Входящее сальдо на начало года Исходящее сальдо на конец года |
|
2.Косвенный способ построения отчета о движении денежных средств
Для построения отчета необходимы баланс и финансовых результатах:
Бухгалтерский баланс
|
Статьи баланса |
Сумма (у.е.) |
|
АКТИВЫ Внеоборотные активы Основные средства Амортизация Итого внеоборотных активов Оборотные активы Запасы Денежные средства Расчеты с покупателями Предоплаченные расходы Расчеты с прочими дебиторами Итого оборотных активов ИТОГО АКТИВОВ КАПИТАЛ Уставный капитал Нераспределенная прибыль ИТОГО КАПИТАЛ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные обязательства Займы Итого долгосрочных обязательств Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками Начисленная заработная плата Расчеты по налогам Начисленные проценты Итого краткосрочных обязательств ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
Отчет о финансовых результатах
|
Статьи отчета |
Сумма (у.е.) |
|
Доход от продаж Себестоимость продаж Валовая прибыль Расходы по заработной плате Расходы по аренде Амортизация Операционная прибыль Расходы по процентам Выбытие основных средств Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль |
|
Отчет о движении денежных средств (косвенный способ)
|
Статьи отчета |
Сумма (у.е.) |
|
Движение от операционной деятельности Прибыль до налогообложения Амортизация Выбытие основных средств Начисленные проценты Изменение расчетов с поставщиками Изменение расчетов с покупателями Изменение запасов Изменение расходов будущих периодов Изменение начисленной заработной платы Уплаченный налог на прибыль Выплачены проценты Итого от операционной деятельности Движение от инвестиционной деятельности Приобретены основные средства Проданы основные средства Итого от инвестиционной деятельности Движение от финансовой деятельности Взнос в уставный капитал Получен заем
Выплачены дивиденды Итого от финансовой деятельности Чистое движение денежных средств Входящее сальдо на начало года Исходящее сальдо на конец года |
|
Пример «Формирование показателей баланса и отчета о финансовых результатах»
|
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо на 01.01.ХХг. |
Сальдо на 30.09.ХХг. | ||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
|
01 |
Основные средства в эксплуатации |
1 345 000,0 |
|
1 922 000,0 |
|
|
02.1 |
Амортизация ОС в эксплуатации |
|
315 000,0 |
|
520 000,0 |
|
02.2 |
Амортизация ОС, сданных в аренду |
|
210 000,0 |
|
315 000,0 |
|
03 |
Доходные вложения в МЦ (ОС, сданные в аренду) |
980 000,0 |
|
980 000,0 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
235 000,0 |
|
312 000,0 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
35 000,0 |
|
55 000,0 |
|
08.3 |
Строительство объектов ОС |
1 200 000,0 |
|
2 263 000,0 |
|
|
10 |
Материалы |
514 000,0 |
|
592 000,0 |
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
5 000,0 |
|
4 000,0 |
|
|
20 |
Основное производство |
418 000,0 |
|
622 000,0 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
866 000,0 |
|
955 000,0 |
|
|
50 |
Касса |
14 000,0 |
|
16 000,0 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
873 000,0 |
|
681 000,0 |
|
|
52 |
Валютный счет |
122 000,0 |
|
144 000,0 |
|
|
55.1 |
Аккредитив |
116 000,0 |
|
0 ,0 |
|
|
58.1 |
Финансовые вложения. Паи и акции (срок свыше 12 месяцев) |
731 000,0 |
|
912 000,0 |
|
|
58.3 |
Финансовые вложения. Займы (срок менее 12 месяцев) |
453 000,0 |
|
344 000,0 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
1 123 000,0 |
|
952 000,0 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
543 000,0 |
|
771 000,0 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
|
1 762 000,0 |
|
557 000,0 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам |
|
3 486 000,0 |
|
1312 000,0 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
441 000,0 |
|
5 545 000,0 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
146 000,0 |
|
177 000,0 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
544 000,0 |
|
671 000,0 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
4 000,0 |
|
6 000,0 |
|
75.1 |
Расчеты по вкладам в уставный капитал |
46 000,0 |
|
16 000,0 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
200 000,0 |
|
200 000,0 |
|
82 |
Резервный капитал |
|
50 000,0 |
|
50 000,0 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
78 000,0 |
|
78 000,0 |
|
90.1 |
Выручка |
|
|
|
4 720 000,0 |
|
90.2 |
Себестоимость продаж |
|
|
2 890 000,0 |
|
|
90.3 |
НДС |
|
|
720 000,0 |
|
|
90.6 |
Управленческие расходы |
|
|
865 000,0 |
|
|
90.7 |
Коммерческие расходы |
|
|
115 000,0 |
|
|
90.9 |
Прибыль/Убыток от продаж |
|
|
130 000,0 |
|
|
91.1 |
Прочие доходы |
|
|
|
329 000,0 |
|
91.2 |
Прочие расходы24 |
|
|
408 000,0 |
|
|
91.9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
79 000,00 |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
|
67 000,0 |
|
45 000,0 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
0,00 |
|
51 000,0 |
|
Итого |
|
8 461000,0 |
8 461000,0 |
15662000,0 |
15662000,0 |