3.3 Анализ динамики общепроизводственных и общехозяйственных затрат

Важным этапом анализа общепроизводственных и общехозяйственных затрат является их оценка в сравнении с предыдущим годом.

В таблице 18 представлены расчеты динамики общепроизводственных и общехозяйственных затрат за 2013 -2013 гг.

Таблица 18 - Анализ динамики общепроизводственных и общехозяйственных затрат в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012-2013 гг

Показатели	2012	2013	Абс. откл., -/+	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Общепроизводственные расходы, тыс. руб.	39678	42567	+2889	107,3
Общехозяйственные расходы, тыс. руб.	73789	77567	+3778	105
Итого расходов на обслуживание производства и управление, тыс. руб.	113467	120134	+6667	105,9
Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	798700	848695	+49995	106,3
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы на 1 руб. продукции	0,14	0,15	+0,01	107

Анализ динамики показывает, что объем общепроизводственных расходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 2889 тыс. руб. или на 7,3%, увеличение общехозяйственных расходов за тот же период составило 3778 тыс. руб. или 5 %. Общее увеличение этих расходов составило 6667 тыс. руб. или 5,9 %. Если сравнить темпы роста объема продукции и объема затрат, то можно сказать, что темп роста объема продукции опережает темп роста объема затрат. Это обстоятельство положительно сказывается на работе предприятия, так как происходит снижение себестоимости продукции, увеличивается объем выпуска продукции, в результате которого происходит увеличение прибыли получаемой предприятием и рентабельности продукции. Общая нагрузка общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 1 руб. продукции за 2012-2013 гг. увеличилась на 0,01 руб.

Рассмотрим структуру общепроизводственных расходов и структуру их отклонений. Анализ проводится при помощи сравнения и выявления отклонений по каждой статье общепроизводственных расходов, удельный вес расходов в общем отклонении общепроизводственных затрат. Это проводится для выяснения причин выявленного увеличения общепроизводственных расходов.

Таблица 22 – Оценка отклонений и структуры общепроизводственных расходов в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012-2013 гг

Статьи затрат	2012	%	2013	%	Отклон. +/-	%
1	2	3	4	5	6	7
Амортизация оборудования и транспортных средств, тыс. руб.	4986	12,6	5134	12,1	+148	5,1
Эксплуатация оборудования, тыс. руб.	3356	8,5	3567	8,4	+211	7,3
Содержание аппарата управления , тыс. руб.	6197	15,6	6489	15,2	+292	10,1
Амортизация зданий сооружений, тыс. руб.	6432	16,2	6574	15,4	+142	4,9
Содержание зданий, сооружений, инвентаря, тыс. руб.	2267	5,7	2435	5.7	+168	5,8
Охрана труда, тыс. руб.	1875	4,7	1987	4,7	+112	3,9
Прочие расходы, тыс. руб.	14565	36,7	16381	38,5	+1816	62.9
Итого общепроизводственные расходы, тыс. руб.	39678	100	42567	100	+2889	100

Анализ структуры общепроизводственных расходов показывает, что расходы на амортизацию оборудования и транспортных средств увеличились в 2012 году относительно 2013 года на 148 тыс. руб., расходы на эксплуатацию оборудования увеличились на 211 тыс. руб., расходы на содержание аппарата управления увеличились на 292 тыс. руб., расходы на амортизацию зданий, сооружений и инвентаря увеличились на 142 тыс. руб., расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря увеличились на 168 тыс. руб., расходы на охрану труда увеличились на 112 тыс. руб., прочие расходы увеличились на 1816 тыс. руб. Общее увеличение общепроизводственных расходов составило 2889 тыс. руб. Больше всех увеличились расходы по статье затрат «Прочие расходы» их увеличение в общем изменении составило 62,9 %, расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря, удельный вес в общем увеличении которых составил 5.8 %; расходы на эксплуатацию оборудования, удельный вес в изменении затрат – 7,3 % и расходы на содержание аппарата управления , удельный вес в изменении затрат – 10,1 %.

Рассмотрим структуру общехозяйственных расходов и структуру их отклонений. Анализ проводится при помощи сравнения и выявления отклонений по каждой статье общехозяйственных расходов, удельный вес расходов в общем отклонении общехозяйственных затрат. Это проводится для выяснения причин выявленного увеличения общехозяйственных расходов.

Таблица 26 – Оценка отклонений и структуры общехозяйственных расходов в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012 - 2013 гг

Статьи затрат	2012	%	2013	%	Отклон +/-	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Расходы на управление организацией, тыс. руб., в том числе:	23412	32	25678	33	2266	59
Заработная плата аппарата управления, тыс. руб.	21900	29,7	22456	29	556	15
Командировки и перемещения, тыс. руб.	765	1	809	1,0	44	1,2

Продолжение табл. 26

2.Общезаводские расходы, тыс. руб., в том числе:	32567	44	33690	43	1123	30
содержание прочего персонала, тыс. руб.	3245	4.4	4098	5,3	853	23
Амортизация основных средств, тыс. руб.	1667	2,3	1789	2,3	122	3,2
Реклама и объявления, тыс. руб.	505	0,6	654	0,8	149	4
Прочие общехозяйственные расходы, тыс. руб.	17810	24	18199	23,5	389	10
Итого общехозяйственные расходы, тыс. руб.	73789	100	77567	100	3778	100

Проведенный анализ показал, что динамика общехозяйственных расходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась и составила 3778 тыс. руб. Расходы на управление организацией увеличились на 2266 тыс. руб., в том числе заработная плата аппарата управления увеличилась на 556 тыс. руб., расходы на командировки и перемещения увеличились на 44 тыс. руб., общезаводские расходы увеличились на 1123 тыс. руб., в том числе расходы на содержание прочего персонала на 853 тыс. руб., расходы на амортизацию основных средств увеличились на 122 тыс. руб., увеличились прочие общехозяйственные расходы на 389 тыс. руб. Удельный вес общехозяйственных расходов на управление организацией в общем увеличении расходов составил 59 %, а удельный вес расходов на содержание прочего персонала 23 %, а удельный вес расходов на заработную плату аппарата управления организации 15 %. Увеличились и прочие общехозяйственные расходы, удельный вес которых в общем объеме изменений составил 10 %. Если рассматривать общехозяйственные расходы по статьям, имеющим наибольший вес в общем объеме за 2013 год, то наиболее весомыми из них являются статья «Заработная плата аппарата управления организацией», ее удельный вес в составе общехозяйственных расходов составил 59 %, статья «Общезаводские расходы», удельный вес – 30 % в сумме общехозяйственных расходов организации.