38 Оформление и порядок учета поступления наличных денежных средств

Кассир принимает наличные денежные средства в кассу по приходному кассовому ордеру. Приходный ордер состоит из двух частей: собственно кассового ордера и отрывной квитан­ции, которую заверяют печатью предприятия и выда­ют лицу, который сдает денежные средства в кассу.

При заполнении приходного кассового ордера:

• в графе «Принято от» указывают наименование юриди­ческих лиц или фамилию, имя и отчество физических лиц, от которых поступили наличные денежные средства (например, наименование банка, предприятия-покупателя, фамилия, имя и отечество подотчетного лица и т.д.);

• в графе «Основание» указывают содержание операции (например, получение денежных средств с расчетного счета, выручка от реализации товаров, возврат остатка неиспользованного аванса, возмещение причиненного материального ущерба и т.д.);

  • в графе «В том числе» указывают сумму НДС в составе полученной суммы или записывают «Без налога НДС»;

• в графе «Приложение» перечисляют названия и номе­ра документов, на основании которых проведена кассо­вая операция (например, корешок денежного чека, счет, авансовый отчет и т.д.), указанные в графе «При­ложение» документы должны быть приложены к при­ходному кассовому ордеру.

При получении приходного кассового ордера кассир проверя­ет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и их соответствие образцам подписи, проверяет соответствие суммы наличных де­нежных средств, указанной цифрами, сумме наличных денежных средств, указанных прописью, наличие подтверждающих доку­ментов, перечисленных в приходном кассовом ордере. Кассир принимает в кассу наличные денежные средства полистным, по­штучным пересчетом. Наличные денежные средства кассир при­нимает таким образом, чтобы вноситель наличных денежных средств мог наблюдать за действиями кассира. После приема на­личных денежных средств кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых на­личных денежных средств. При соответствии полученной суммы наличных денежных средств той сумме, которая указана в при­ходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассо­вый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и про­ставляет на ней оттиск печати. В подтверждение приема налич­ных денежных средств вносителю наличных денежных средств выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру.

При проведении расчетов с физическими лицами прием де­нежных средств производят в большинстве случаев с применени­ем контрольно-кассовой техники. В этом случае по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной лен­ты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляют при­ходный кассовый ордер на общую сумму поступивших наличных | денежных средств.

Оформление и порядок учета выдачи наличных денежных средств

Кассир производит выдачу наличных денежных средств на основании расходного кассового ордера. Расходный кассовый ор­дер выписывают на основании соответствующих доку­ментов: приказов, заявлений и т.д. После оформления операции

расходный кассовый ордер и прилагаемые к нему документы кас­сир должен погасить штампом предприятия. При выдаче зара­ботной платы, стипендий и прочих выплат расходный кассовый ордер выписывают на всю сумму, указанную в платежной ведо­мости. Выдавать денежные средства по платежным ведомостям могут также работники, которые имеют право выдачи денежных средств на основании приказа руководителя предприятия.

При заполнении расходного кассового ордера:

• в графе «Выдать» указывают наименование юридиче­ского лица или фамилию, имя, отчество физического лица, которому выдают наличные денежные средства, название и номер документа, на основании которого выдают наличные денежные средства, и т.д. (например, наименование банка, в который сдают наличные де­нежные средства, фамилия, имя и отчество подотчетно­го лица, платежная ведомость и т.д.);

• в графе «Основание» расходного кассового ордера ука­зывают содержание операции (например, выручка от реализации товаров, выдача денежных средств на ко­мандировочные расходы, выдача заработной платы и т.д.);

• в графе «Приложение» перечисляют документы, на основании которых проведена данная операция (напри­мер, квитанция от объявления на взнос наличными, за­явление на выдачу денежных средств на командиро­вочные расходы, платежная ведомость и т.д.), указан­ные документы должны быть приложены к расходному кассовому ордеру.

Кассир выдает наличные денежные средства непосредственно получателю, фамилия которого указана в расходном кассовом ор­дере, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости при предъявлении им паспорта или другого документа, удостове­ряющего личность, или при предъявлении получателем доверен­ности. Перед выдачей наличных денежных средств кассир, полу­чив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководите­ля, главного бухгалтера или бухгалтера и их соответствие имею­щимся образцам, соответствие сумм наличных денежных средств, указанных цифрами, суммам, указанным прописью. При выдаче наличных денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.

При выдаче наличных денежных средств по расходному кас­совому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денежных средств, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денежных средств, который указы­вает получаемую сумму наличных денежных средств (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассо­вый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сум­му наличных денежных средств таким образом, чтобы получатель наличных денежных средств мог наблюдать за его действиями, и /выдает получателю наличные денежные средства. Получатель на­личных денежных средств пересчитывает под наблюдением кас­сира полученные им наличные денежные средства. Кассир не принимает от получателя наличных денежных средств претензии по сумме наличных денежных средств, если получатель не пере­считал под наблюдением кассира полученные им наличные де­нежные средства. После выдачи наличных денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его, а затем заносит операцию в кассовую книгу.

Для выдачи наличных денежных средств на расходы, связан­ные с осуществлением деятельности предприятия, работнику под отчет оформляют расходный кассовый ордер согласно письмен­ному заявлению подотчетного лица, составленному в произволь­ной форме и содержащему надпись руководителя о сумме налич­ных денежных средств и о сроке, на который выдают наличные денежные средства, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные денежные средства, или со дня выхода на работу, предъявить бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю предприятия авансовый от­чет, к которому должны быть приложены документы, подтверж­дающие, как были истрачены денежные средства. Выдачу налич­ных денежных средств под отчет производят при условии полно­го погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полу­ченной под отчет сумме наличных денежных средств.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денежных средств устанавливает­ся согласно расчетно-платежной ведомости, срок выдачи налич­ных денежных средств на эти выплаты определяет руководитель предприятия, что должно быть указано в расчетно-платежной ве­домости. Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств на выдачу заработной платы, стипендий и другим выпла­там не может превышать пяти рабочих дней (включая день полу-

чения наличных денежных средств с расчетного счета на указан­ные цели).

В последний день выдачи наличных денежных средств, пред­назначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ве­домости) проставляет оттиск штампа или делает надпись «Депо­нировано» напротив фамилий работников, которым по какой- либо причине не выданы наличные денежные средства, подсчи­тывает и записывает в итоговой строке сумму фактически вы­данных наличных денежных средств и сумму, подлежащую депо­нированию и сдаче в банк на расчетный счет, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (пла­тежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

44. прием, проверка и обработка кассовых документов Приемка документов от оперативных работников осуществляется бухгалтерией. Главным бухгалтером предприятия устанавливается документооборот, точно определяющий порядок, место и время происхождения каждого документа с момента его составления до сдачи в архив и график движения документов от каждого из цехов, участков, отделов, и каждого работника с указанием работ, которые каждый из них должен выполнить в строго установленные сроки. Обработка документов в бухгалтерии включает следующие этапы учетных работ: приемку, проверку , группировку и бухгалтерское оформление. При приемке документов бухгалтерия устанавливает соответствие сводного документа (отчета, реестра) с прилагаемыми первичными документами . Представленные документы подвергаются проверки как с точки законности операции (по существу), так и по форме – правильности оформления документа , а также правильности арифметических вычислений и подсчетов, после чего принимаются к учету. Проверка по существу состоит в том, что по документам контролируется правовая сторона совершенных хозяйственных операций, не нарушают ли они действующее законодательство РК, договоры, инструкции, приказы и т. д. Документы по хозяйственным операциям, которые нарушают действующее законодательство и установленный порядок приема , оприходывания, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных запасов и др. активов, бухгалтерия не принимает к исполнению и оформлению. Документы, в которых операции учтены только в натуральных измерителях, исчисляют в денежном измерителе. По операциям внутреннего перемещения товарно - материальных запасов производится встречная проверка документов по материально ответственным лицам, представляемых параллельно в бухгалтерию. Встречная проверка осуществляется и в ряде других случаев, когда представлены в бухгалтерию параллельные документы. После проверки и утверждения некоторых документов производится их бухгалтерская обработка . Целью обработки является подготовка документов к дальнейшим записям.

32