Тема 3.Правовое регулирование процессов иностранного инвестирования
Многосторонние соглашения по регулированию иностранных инвестиций в мире, участие России
Вашингтонская конвенция "Об урегулировании инвестиционных споров между гос-ми и физ или юр лицами других гос-в " 18.03.1965 (вступила 16.10.1966) Россия подписала в 1992.
Сеульская конвенция 1985 (вступила в 1988) Благодаря Конвенции система частного и гос-ного страхования дополняется международной многосторонней системой страхования ИИ. В исполнении Конвенции создана Многостороннее Агентство по Гарантиям Инвестиций. Россия подписала в 1992.
Многостороннее агентство по гарантированию инвестиций (МАГИ), Многостороннее агентство по инвестиционным гарантиям (МАИГ) (международная организация, созданная в 1988 г. для предоставления гарантий по прямым международным инвестициям в развивающиеся страны; входит в Группу Всемирного банка) К функциям MIGA относятся:
Заключение договоров страхования и перестрахования некоммерческих рисков, которыми могут подвергаться инвестиции стран-участников Конвенции.
Выделение дополнительных ассигнований с целью притока ИИ в развивающиеся страны- участники Конвенции
Оказание технических услуг по улучшению инвестиционного климата в стране, принимающей иностранный капитал.
Участие ВТО в регулировании международного движения капитал
ТРИМС соглашение по мероприятиям в области инвестиционной политики - Соглашение призвано дисциплинировать поведение правительств по отношению к иностранным инвестициям в производственной сфере, чтобы избежать неблагоприятного воздействия их мероприятий на международную торговлю.
ГАТС - Генеральное сограшение по торговле услугами.
Двусторонние соглашения по регулированию иностранных инвестиций в мире, участие России
Двусторонние межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций — соглашения между двумя государствами, направленные на разрешение всех вопросов, возникающих перед сторонами в ходе инвестиционного процесса.
Первое такое соглашение в межд практике было заключено в ноябре 1959 года между Пакистаном и ФРГ. Первое ратифицированный договор - 1959 год Доминиканская Респ + ФРГ.
Договоры об избежании двойного налогообложения и имущества путем введения спец налоговых ставок на определенные виды доходов нерезидентов.
Главная идея двусторонних межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения заключается в том, что прибыль и любой другой доход не могут облагаться налогом дважды.
Региональные законодательства по регулированию иностранных и инвестиций в РФ
Региональные законодательства.. содержат льготы об ИИ
+ снижение налоговых ставок
+ освобождение от уплаты региональных налогов
+ отсрочка по уплате налогов и арендных платежей
+ предоставление беспроцентных ссуд
+ предоставление гарантий
+ создание залоговых и гарантийных фондов на уровне региона
Региональные органы исполнительной власти создают собственные структуры для работы с инвесторами, а также корректируют региональное законодательство
Соглашение о разделе продукции, принципы разделения продукции по СРП в РФ
СРП - это соглашения, по которым все расчеты между госуд-ом и инвестором ведутся путем раздела произведенной продукции. См схему
Особенности Соглашений о разделе продукции в РФ
договорной принцип - между государством и частным инвестором- пользователем недр
лицензия носит подтверждающий хар-р,
Собственностью инвестора становится только часть произведенной продукции, другая часть поступает в собственность государства.
Условия заключения СРП в РФ
Возмездный и временный характер пользованием недрами
Исключительный характер предоставляемых прав.
инвестор не собственник на недра, оно сохраняется за государством.
Компенсационная продукция и часть прибыльной продукции является собственностью инвестора и мб вывезены за пределы таможенной территории РФ без количественных ограничений.
Консервация и ликвидация горных выработок и иных сооружений осуществляется за счет создаваемого инвестором ликвидационного фонда.
Облагаемая прибыль исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам доли прибыльной продукции в рыночных целях
НДС и акцизы не взимаются при ввозе и вывозе на таможенную территорию РФ товаров, мин сырья и услуг в рамках СРП.
инвестор не продает части валютной выручки от экспорта. Инвестором гарантируется стабильность условий соглашения на весь срок его действия.
Передача прав и обязанностей по СРП третьим лицам без согласия гос-ва не допускается.
Какие льготы по уплате налогов в РФ имеют СРП и какие документы необходимо предоставить
Всем
1. Заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, выступающего в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика) об освобождении его от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, на соответствующий налоговый период.
2. Нотариально удостоверенная доверенность, выданная инвестором оператору в порядке,установленном гражданским законодательством Российской Федерации, на исполнение обязанностей налогоплательщика в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (представляется в случае поручения оператору исполнять обязанности налогоплательщика).
Транспортный налог( кроме легковых средств )
- реестр транспортных средств
- выписка из программы работ и сметы затрат на соответствующий год
Уплата налогов на имущество ( основные средства)
3. Реестр основных средств,находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.
4. Реестр нематериальных активов,находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.
5. Реестр запасов и затрат,находящихся на балансе налогоплательщика, предназначенных исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.
Таможенные пошлины
- программа работ и смета расходов
-копии транспортных и товаросопроводительных документов
- подтверждение о соответствии добычи по срп
Какие основные разделы включаются в инвестиционные соглашения о взаимной защите и поощрении иностранных инвестиций в практике большинства стран мира
-Предмет соглашения и срок его действия
-Условия допуска И в принимающую страну
-Условия режима в отношении инвесторов
-Порядок перевода прибыли и капитала за рубеж
-Порядок экспроприации собственности и выплаты компенсаций
-Порядок разрешения споров между сторонами контракта
-Порядок разрешения споров между инвестором и принимающей стороной.
Принципы налогообложения доходов от иностранных инвестиций
В мире распространены 2 принципа налогообложения: принципы резидентности и территориальности.
Принцип территориальности или взимания налога у источника предполагает, что налоги взимаются с доходов или с экономической деятельности физ и юр лиц, полученных в конкретной стране. Т.е гос-во имеет право облагать налогами доходы, полученные на его территории.
Принцип резиденции или принцип обложения мировых прибылей действует в отношении глобальных доходов, полученных компанией в разных странах. Т.е страна резиденции (место, где зарегистрирована компания) облагает налогами доходы своих компаний независимо от того, где они получены.
Использование принципа территориальности выгодно странам-импортерам капитала. Принцип резидентности выгоден странам-экспортерам капитала.
Основные положения договоров об избежании двойного налогообложения иностранных инвестиций, используемые в мире
Определение правил распределения доходов, подлежащих налогообложению без ограничений в стране-источнике получения доходов и подлежащих ограниченному налогообложения в стране- источнике получения доходов.
Установление стандартного принципа ведения коммерческих операций м/у независимыми участниками.
Правила, освобождающие от налогообложения или предоставления налогового кредита на зарубежные доходы в стране резиденции, если доходы подлежат налогообл-ю в стране- источнике его получения.
Правила недискриминации, взаимной помощи и обмена информации между налоговыми властями договаривающихся сторон.
Определение совместных процедур разрешения споров при урегулировании проблемы 2-го налогообл-я.
Условия оказания помощи в сборе налогов.
Способы избежания двойного налогообложения иностранных инвестиций, используемые в мире
-Система освобождения от налогообложения - Страна резиденции полностью освобождает от налогов доходы компании, полученные из зарубежных источников
-Система налогового кредита - Доходы нерезидентов полностью освобождаются от налогов в стране получения доходов.
При этом освобождение действует только в отношении активных доходов, например, прибыли. Тогда как с пассивных доходов (роялти, дивиденды) налоги взимаются, но по пониженной ставке. Размеры этих налогов определяется двусторон соглашениями 2го налогообл.
В РФ придерживаются системы освобождения от налогов.