- •Материал для подготовки к зачету по налогообложению.
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 24. Единый социальный налог
- •Глава 30. Налог на имущество организаций
- •Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •3.Порядок формирования налоговой базы
- •4.Порядок признания доходов и расходов:
- •6. Налоговые ставки (ст. 284)
- •7.Порядок исчисления налога и сроки уплаты
4.Порядок признания доходов и расходов:
Налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления (ст. 271, 272).
По кассовому методу – если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила у него 1 млн. рублей за каждый квартал (ст. 273).
Метод начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Дата их получения – день отгрузки (передачи). Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты.
В случаях, когда доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным (периодам), то доходы (расходы) распределяются самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Кассовый метод – дата получения дохода – день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
5. Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая база исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет – это система для обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным ст.313-333.
6. Налоговые ставки (ст. 284)
1. Налоговая ставка устанавливается в размере (если иное не предусмотрено пунктами 2-6): | |||
Размер |
в том числе зачисляемой: | ||
ставки, всего (%) |
в федеральный бюджет |
в бюджеты субъектов РФ | |
24 |
6,5 |
17,5 (но не ниже 13,5) | |
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%. | |||
2. Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство | |||
Вид дохода |
Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет) | ||
1) всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 и пунктах 3 и 4 с учетом положений статьи 310 НК РФ |
20 | ||
2) доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок |
10 | ||
3. Ставки к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов | |||
Вид дохода |
Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет) | ||
1) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации |
9 | ||
2) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ.* |
15 | ||
4. Ставки к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств | |||
Вид дохода |
Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет) | ||
1) доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; |
15 | ||
2) доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; |
9 | ||
3) доход в виде процентов до государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации |
0 | ||
5. Налогообложение прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1. | |||
6. Для налогоплательщиков сельскохозяйственных товаропроизводителей: В 2004-2007 годах – 0 %;в 2008-2009 годах– 6%;в 2010-2011 годах – 12%;в 2012-2014 – 18%, с 2015 – обычная. Распределение ставок между ФБ и бюджетами субъектов РФ установлено и зависит от конкретного периода. |
* При налогообложении дивидендов определение налоговой базы имеет свою специфику: ставка 9% применяется не ко всей сумме выплачиваемых дивидендов, а лишь к ее части – разности между суммой дивидендов, полученных организацией, и суммой дивидендов, подлежащих выплате держателям акций.