- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •1. Стандартные налоговые вычеты:
- •Стандартные налоговые вычеты
- •2. Социальные налоговые вычеты:
- •3. Имущественные налоговые вычеты:
- •4. Профессиональные налоговые вычеты:
- •3 Вопрос. Ставки ндфл
- •4 Вопрос.
- •Вопросы для самоконтроля:
4 Вопрос.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Перечисленные субъекты признаются налоговыми агентами.
Налоговые агенты – лица на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.
Декларирование доходов граждан.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Декларация предоставляется в налоговый орган по месту постоянного места жительства или по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Декларацию о доходах обязаны предоставить следующие категории граждан:
индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто применяет ЕНВД, УСН, ЕСХН );
частные нотариусы и другие граждане, занимающиеся частной практикой (юристы, детективы, репетиторы);
физические лица, получившие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договорам найма, аренды имущества), трудовым договорам;
физические лица, получившие доходы от продаж любого имущества, принадлежащего им на праве собственности;
физические лица - граждане РФ, получившие доходы за границей;
физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключение случаев, предусмотренных п. 18.1 ст.217 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой самостоятельно исчисляют суммы налога с сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности.