- •Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях Введение
- •Глава 1. Исходные теоретические положения § 1. Понятие и значение стадии возбуждения уголовного дела
- •§ 2. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
- •Глава 2. Прием и регистрация заявлений и сообщенийо налоговых преступлениях § 1. Заявления и сообщения о налоговых преступлениях
- •§ 2. Роль Федеральной службы по экономическим и налоговымпреступлениям мвд рф в выявлении оснований для возбужденияуголовного дела
- •Глава III. Проверка сообщений (заявлений) о налоговом преступлении ирешение вопроса о возбуждении уголовного дела § 1. Проверка сообщений о налоговых преступлениях
- •§ 2. Использование знаний сведущих лиц в стадии возбужденияуголовных дел по налоговым преступлениям
- •§ 3. Решение вопроса о возбуждении уголовного делапо налоговому преступлению
- •Заключение
- •Данные об итогах работы органов налоговой полицииРоссийской Федерации за период 1993-2002 г.Г.
- •Статистические данные о результатах документально-проверочнойдеятельности и следственной практики Управлений фснп Россиипо цфо в 2000 году.
- •Данные уголовно-процессуальной деятельности уфснп рФпо Липецкой области за 2000-2001 г.Г.
- •Статистические данные о регистрации материалов в Книге учетазаявлений и сообщений о преступлениях Елецкого мро уфснп рФпо Липецкой области в период 1995-2001 г.Г.
- •Статистические данные о регистрации материалов в Журнале учетаинформации, поступившей в Елецкий мро уфснп рф по Липецкой областив период 1997-2001 г.Г.
- •Статистические данные о регистрации материалов об отказе ввозбуждении уголовных дел в Елецком мро уфснп рФпо Липецкой области в период 1996-2001 г.Г.
- •Сроки рассмотрения материалов в Елецком мро уфснп рф по Липецкойобласти по которым вынесены постановления об отказев возбуждении уголовного дела в период 1996-2001 г.Г.
Заключение
Коллизии, противоречия, пробелы и постоянная изменяемость налогового законодательства создают существенные проблемы в криминалистическом анализе налоговых преступлений, их выявлении и расследовании.
Пути решения проблем, связанных с пресечением налоговых правонарушений и преступлений, находятся, не только в законодательной сфере. Существенное влияние на этот процесс оказывают и другие субъективные факторы: 1) недостаточно полно разработана методика расследования налоговых преступлений; 2) сотрудники органов внутренних дел, занимающиеся выявлением, пресечением и расследованием налоговых преступлений не овладели в полной мере имеющимися рекомендациями; 3) до настоящего времени не сложился следственный аппарат, специализирующийся на преступлениях рассматриваемой категории; 4) слаб механизм передачи опыта лучших следователей.
При этом имеет место неоднозначное толкование и применение на практике как самих статей УК РФ о налоговых преступлениях, так и положений действующего законодательства.
Предлагаемые в работе изменения предусматривают совершенствование юридических конструкций как уголовного так и уголовно-процессуального законодательства, что в свою очередь позволит устранить некоторые из существующих проблем правоприменения.
Очевидно, что проведенное исследование не может претендовать на исчерпывающее рассмотрение всех аспектов такой сложной и многогранной проблемы как борьба с налоговой преступностью. В силу особой практической и научной значимости эта тема нуждается в дальнейшем изучении как с позиции ее теоретических, так и частных прикладных задач. Мы выражаем надежду на то, что проведенное исследование послужит основой для нового этапа работы направленной на совершенствование процесса выявления, пресечения, документирования и расследования налоговых преступлений.
Имеется много нерешенных, недостаточно изученных вопросов, касающихся правовой регламентации деятельности органов внутренних дел на стадии возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям.
В первую очередь, это относится к проблематике вытекающей из серьезного обновления уголовного и уголовно-процессуального законодательства, к вопросам ранее остававшимся за чертой правового регулирования.
Приложение N 1
Данные об итогах работы органов налоговой полицииРоссийской Федерации за период 1993-2002 г.Г.
┌────────────┬─────────────────────┬─────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────┐
│ │Выявлено нарушений│В крупном и особо│Возбуждено уголов-│Осуждено за налоговые│
│ │налогового законода-│крупном размере │ных дел │преступления │
│ │тельства │ │ │ │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1992 │ │ │ 147 │ │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1993 │ 32228 │ 3175 │ 617 │ 59 │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1994 │ 20000 │ 8312 │ 2684 │ 117 │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1995 │ 23800 │ 4562 │ 3793 │ 435 │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1996 │ 26000 │ 4376 │ 6743 │ 1380 │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1997 │ 21979 │ 7054 │ 5686 │ 605 │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1998 │ 18633 │ 7552 │ 6131 │ 1280 │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 1999 │ │ │ 11498 │ │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 2000 │ │ │ 20622 │ │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 2001 │ │ │ Более 36000 │ │
├────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┼─────────────────────┤
│ 2002 │ │ │ Около 24000 │ │
└────────────┴─────────────────────┴─────────────────────┴───────────────────┴─────────────────────┘
Приложение N 2