- •Брянский государственный университет им. Ак. И.Г. Петровского
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •Расчет количественных и качественных показателей использования ресурсов
- •Сводный анализ показателей интенсификации
- •Задание 2. Анализ эффективности использования основного капитала
- •Анализ состояния и движения основных фондов
- •Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов
- •Решение:
- •Влияние уровня использования основных производственных фондов на производство продукции
- •Решение:
- •Задание 3. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
- •Оборачиваемость оборотных средств
- •Анализ использования сырья на выпуск изделия а
- •Решение:
- •Анализ показателей материалоемкости продукции
- •Данные для факторного анализа
- •Решение:
- •Задание 4. Анализ себестоимости продукции
- •Анализ себестоимости совокупной продукции предприятия
- •Анализ себестоимости по статьям затрат
- •Затраты на единицу продукции, руб.
- •Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, тыс.Руб.
- •Решение:
- •Факторный анализ затрат на 1 руб. Продукции в разрезе сметы затрат на производство
- •Задание 5. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
- •Анализ численности работников предприятия и фонда заработной платы
- •Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы
- •Решение:
- •Влияние численности работников и производительности труда на объем производства продукции
- •Решение:
- •Влияние факторов на изменение производительности труда
- •Вспомогательная таблица для расчета влияния факторов на изменение производительности труда
- •Анализ фонда рабочего времени предприятия
- •Решение:
- •Задание 6. Анализ производства и реализации продукции
- •Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции
- •Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
- •Решение:
- •Анализ структуры товарной продукции
- •Решение:
- •Анализ качества продукции
- •Решение:
- •Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия а, т.Р.
- •Решение:
- •Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Решение:
- •Задание 7. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности
- •Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции
- •Вспомогательная таблица для расчета условных показателей
- •Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции
- •Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности предприятия
- •Влияние факторов на изменение уровня рентабельности продукции
- •Задание 8. Анализ финансового состояния предприятия
- •Сравнительный анализ актива баланса предприятия
- •Сравнительный анализ пассива баланса предприятия
- •Показатели финансовой деятельности предприятия
- •Исходные данные для рейтинговой оценки деятельности предприятия
- •Решение:
- •Список рекомендуемой литературы
- •Содержание
- •Ирина Анатольевна Баранова
Анализ себестоимости по статьям затрат
|
Статьи затрат |
Общая сумма затрат, тыс. руб. |
Себестоимость единицы продукции, р. |
Структура себестоимости, %
|
Откло-нение себесто-имости, руб. |
Откло-нение общей суммы затрат, тыс. р. | |||
|
База |
Отчет |
База |
Отчет |
База |
Отчет | |||
|
1.Оплата труда 2.Сырье и материалы 3.Полуфабрикаты 4.Отчисления в фонд соц. защиты 5.Амортизация 6.Топливо 7.Прочее |
26
101 45
87 361 42 21 |
13
109 18
168 192 48 46 |
89
49 155
301 1249 142 72 |
57
48 79
740 845 211 202 |
|
|
|
|
|
Всего затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выводы:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство. Общая сумма затрат на производство продукции изменяется под влиянием факторов:
- объема производства продукции;
- структуры производства;
- уровня переменных затрат на единицу продукции;
- суммы постоянных расходов.
При изменении объема производства возрастают только переменные затраты(сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги),постоянные затраты(амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).
Зобщ = ∑(VВПi × bii) + А = ∑(VВПобщ× Удi×bi) + А
Таблица 4.3
Затраты на единицу продукции, руб.
|
Вид про-дук- ции |
План |
Факт |
Объем производства, шт. |
Цена, т.р. | ||||||
|
| ||||||||||
|
Всего |
В том числе |
Всего |
В том числе |
План (VВПпл) |
Факт (VВПф) |
План |
Факт | |||
|
перемен-ные (b) |
постоян-ные (а) |
перемен-ные |
постоян-ные | |||||||
|
Х |
4000 |
2800 |
1200 |
4800 |
3260 |
1540 |
10000 |
13300 |
5 |
5,7 |
|
Y |
2600 |
1850 |
750 |
3100 |
2100 |
1000 |
10000 |
5700 |
3 |
4,3 |
Факторный анализ проведем методом цепных подстановок.
Таблица 4.4
Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, тыс.Руб.
|
Затраты
|
Отклонение от предыдущего расчета |
|
З пл. = ∑(VВПiпл ×biпл) + Апл = З усл.1 = ∑(VВПiпл ×biпл)КiVВП+ Апл = З усл.2 = ∑(VВПiф ×biпл) + Апл = З усл.3 = ∑(VВПiф ×biф) + Апл = З ф. = ∑(VВПiф ×biф) + Аф = |
-
|
Коэффициент выпуска продукции рассчитывается по формуле:
КVВП =VВПф /VВПпл
Проведем анализ затрат на рубль товарной продукции. Этот показатель напрямую отражает связь между себестоимостью и прибылью:
УЗ = Зобщ / ВП,
где УЗ - себестоимость 1 руб. товарной продукции (уровень затрат);
Зобщ - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции;
ВП - стоимость произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить динамику данного показателя и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. После этого нужно проанализировать выполнение плана по уровню показателя и установить факторы его изменения.
Определение влияния факторов на уровень себестоимости одного рубля товарной продукции рассчитывается с помощью следующей факторной модели:
УЗ = Зобщ / ВП = ( ∑(VВПобщ × Удi × bi)) + А / ∑(VВПобщ × Удi × Цi)
Используя данные таблицы 4.3, проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок.
ВП пл.=∑(VВПiпл × Цiпл).
ВП усл.1=∑(VВПiф × Цiпл) - ∆ВПстр
∆ВП стр = КiVВП =∑ВПiф - ∑ВПiпл
ВП усл.2=∑(VВПiф × Цiпл)
ВП ф. =∑(VВПiф × Цiф)
УЗ пл. = З пл. / ВП пл.
УЗ усл.1 = З усл.1 / ВП усл.1
УЗ усл.2 = З усл.2 / ВП усл.2
УЗ усл.3 = З усл.3 / ВП усл.2
УЗ усл.4 = З ф. / ВП усл.2
УЗ ф. = З ф. / ВП ф.
∆ УЗ общ. = УЗ ф. – УЗ пл.
В том числе за счет:
А) изменения объема производства: УЗ усл.1 – УЗ пл.
Б) изменения структуры производства: УЗ усл.2 – УЗ усл.1
В) уровня переменных затрат: УЗ усл.3 – УЗ усл.2
Г) размера постоянных затрат: УЗ усл.4 – УЗ усл.3
Д) изменения цен на продукцию: УЗ ф. – УЗ усл.4