Семинарское занятие №9 Тема: Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
Задание:Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
На основе исходных данных (таблица 1) составьте мемориальные ордера (таблица 3) на каждую хозяйственную операцию, последовательно регистрируя их в журнале (таблица 2). Мемориальным ордерам присваиваются номера на основе сплошной нумерации в журнале. Кассовые операции дополнительно отразите в кассовой книге. На основе всех ордеров составьте главную книгу по корреспондирующим в течение месяца счетам. На основе главной книги составьте шахматную и оборотную ведомости, а на основе последней – бухгалтерский баланс.
Проверьте контрольные цифры! Итог в регистрационном журнале с суммой дебетового и кредитового оборотов в оборотной ведомости. Оборот по дебету и кредиту в оборотной ведомости между собой и итоговой суммой в шахматной ведомости. Сальдо по дебету и кредиту счета между собой и итоговой суммой в оборотной ведомости.
Таблица 1
Остатки по синтетическим счетам на 01.12.20ХХ г. (тыс. руб.)
(извлечение из оборотной ведомости ООО «Промстрой» за предыдущий период)
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо счета | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
01 |
|
500 |
|
|
02 |
|
|
100 |
|
10 |
|
1300 |
|
|
51 |
|
1850 |
|
|
62 |
|
1000 |
|
|
80 |
|
|
2500 |
|
84 |
|
|
600 |
|
70 |
|
|
1100 |
|
69 |
|
|
350 |
|
Итого: |
4650 |
4650 | |
Таблица 2
Хозяйственные операции ООО «Промстрой» за декабрь 20ХХ г.
|
№ п/п |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
02/12 |
Расчетная ведомость |
Начислена зарплата сотрудникам основного производства |
1300 |
|
|
02/12 |
Карточки 1-НДФЛ |
Удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников (13%) |
... |
|
|
02/12 |
Карточка учета страховых взносов |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников (34,2%) |
... |
|
|
10/12 |
Приходный ордер, счет-фактура |
Приобретены материалы у поставщика, в том числе по ставке НДС - 18%6 |
236 |
|
|
11/12 |
Платежное поручение, ВРС |
Перечислены денежные средства на расчетный счет поставщика (100% долга) |
... |
|
|
13/12 |
Требование-накладная |
Списаны материалы в основное производство |
1000 |
|
|
14/12 |
Приходный кассовый ордер №1 |
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты за прошлый месяц |
... |
|
|
14/12 |
Расчетная ведомость, Расходный кассовый ордер №1 |
Выдана зарплата из кассы за прошлый месяц 80% |
... |
|
|
15/12 |
Расходный кассовый ордер №2, ВРС |
Невыплаченная зарплата сдана на расчетный счет |
... |
|
|
15/12 |
Платежное поручение, ВРС |
Перечислены страховые взносы за декабрь с расчетного счета во внебюджетные фонды |
... |
|
|
15/12 |
Платежное поручение, ВРС |
Перечислен НДФЛ с расчетного счета в бюджет |
... |
|
|
31/12 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Начислена амортизация основных средств |
20 |
Таблица 3
Регистрационный журнал за декабрь 20ХХ г.
|
Порядковые № мемориальных ордеров |
Даты ордеров |
Суммы по мемориальным ордерам |
|
1 |
02/XII |
1300=00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
| |
Таблица 4
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Мемориальный ордер №___ за декабрь 20ХХ г.
|
Основание (ссылка на документы или содержание записи) |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
Таблица 5
Главная книга ООО «Промстрой» за декабрь 20ХХ г.
счет №02 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №10 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №19 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №20 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№70 |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
02/12 |
1 |
1300 |
|
|
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
И |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
того:
информация
для шахматной ведомости
счет №50 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №51 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №60 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №68 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №69 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
счет №70 за декабрь 20ХХ г.
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
|
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого |
Дата |
№ мемориального ордера |
В дебет счетов |
Итого | ||||
|
№_ |
№_ |
№_ |
№20 |
№_ |
№_ | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
02/12 |
1 |
1300 |
|
|
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
информация
об оборотах счета для оборотной ведомости
Таблица 6
Оборотная ведомость по синтетическим счетам ООО «Промстрой» за декабрь 20ХХ г.
|
№ п/п |
Номер (наименование) счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
| |
Таблица 7
Шахматная ведомость ООО «Промстрой» за декабрь 20ХХ г.
|
в дебет счетов |
с кредита счетов |
Итого по дебету | ||||||||||||||
|
№02 |
№10 |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
№__ |
| |||
|
№02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
№__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
