Аудит издержек производства и калькулирования себестоимости продукции План семинара

1 Цель, задачи и источники информации аудита издержек производства и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг.

2 Аудит правильности отнесения прямых затрат на себестоимость продукции.

3 Проверка правильности учета и налогообложения сверхнорамативных затрат.

4 Проверка правильности распределения затрат по видам продукции, работ и услуг.

Нормативно-правовая информация:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. 231-ФЗ от 03.12.2012г.); Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. 294-ФЗ от 30.12.2012г.).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н. (в ред. 55н от 27.04.2012г.)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. 142н от 08.11.2010г.).

Вопросы для самопроверки

1. Какие затраты являются косвенными и как они включаются в себестоимость продукции?

2. Какие элементы затрат являются нормируемыми для целей налогообложения?

3. Какие существуют методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов?

4. Как определить правильность списания процентов за пользование банковскими кредитами и займами?

5. Какие существуют методы распределения и калькулирования затрат?

6. Что может служить базой при распределении общей суммы затрат по видам выпускаемой продукции?

Тесты

1 По мнению аудитора для целей налогообложения по налогу на прибыль в пределах установленных норм принимаются следующие виды затрат:

а) командировочные расходы;

б) расходы на подготовку кадров;

в) расходы на оплату труда;

г) представительские расходы.

2 Аудитор признает, что расходы на продажу включают в себя:

а) расходы на тару и упаковку;

б) расходы по доставке продукции;

в) расходы на содержание административно-управленческого персонала;

г) расходы по лицензированию;

д) расходы на рекламу.

3 Выявленные в ходе проверки убытки от недостачи имущества и его порчи сверх норм естественной убыли, при отсутствии виновных лиц, должны быть рекомендованы аудитором к списанию в дебет счета:

а) 20 «Основное производство»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

г) 99 «Прибыли и убытки»;

д) 44 «Расходы на продажу».

4 Ошибки и нарушения по учету расходов на продажу, обнаруженные в ходе аудиторской проверки, должны фиксироваться:

а) в аналитических документах;

б) в рабочих документах аудитора;

в) в плане проведения аудита;

г) в программе проведения аудита;

д) в аудиторском заключении.

5 Проводить инвентаризацию незавершенного производства аудитору:

а) нужно обязательно;

б) не нужно;

в) желательно;

г) нужно, только при установлении фактов хищений;

д) нужно по требованию контролирующих органов.

6 Аудитор считает, что представительские расходы списываются на производственные затраты:

а) по приказу руководителя организации;

б) по подтверждающим документам;

в) по приказу руководителя и оправдательным документам;

г) по справке бухгалтера;

д) на основании устного распоряжения руководителя.

7 По мнению аудитора, стоимость излишков в процессе производства, выявленных при инвентаризации относится:

а) на увеличение доходов;

б) на уменьшение соответствующего резерва;

в) на увеличение соответствующего резерва;

г) на соответствующий забалансовый счет.

8 По мнению аудитора представительские расходы уменьшают налогооблогаемую прибыль в пределах:

а) 4% от начисленной оплаты труда;

б) 4% от выручки от продаж;

в) 4% от себестоимости продукции, товаров, работ и услуг;

г) 4% от чистой прибыли;

д) в размере фактических затрат.

9 По мнению аудитора расходы на рекламу в части выдачи призов уменьшают налогооблогаемую прибыль в пределах:

а) 1% от начисленной оплаты труда;

б) 1% от выручки от продаж;

в) 1% от себестоимости продукции, товаров, работ и услуг;

г) 1% от чистой прибыли;

д) в размере фактических затрат.

10 По мнению аудитора расходы на ремонт основных средств уменьшают налогооблогаемую прибыль в пределах:

а) 6% от начисленной оплаты труда;

б) 6% от выручки от продаж;

в) 6% от себестоимости продукции, товаров, работ и услуг;

г) 6% от чистой прибыли;

д) в размере фактических затрат.

11 По мнению аудитора расходы на аудиторские услуги уменьшают налогооблогаемую прибыль в пределах:

а) 15% от начисленной оплаты труда;

б) 15% от выручки от продаж;

в) 15% от себестоимости продукции, товаров, работ и услуг;

г) 15% от чистой прибыли;

д) в размере фактических затрат.