Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета:
62-1 «Расчеты в порядке инкассо» – расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам;
62-2 «Расчеты плановыми платежами» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу;
62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями».
На счете 62 обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
По кредиту счет 62 корреспондирует:
с дебетом счетов 50, 51, 52 – по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;
с дебетом счета 62, субсчет «Авансы полученные» – по зачету авансов полученных;
с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.
По дебету счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» – на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.
Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.
Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи:
При поступлении аванса на счета организации: Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные».
С суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68 – на сумму исчисленного НДС.
При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчи-тывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком), а в учете делаются записи:
Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 62 – на сумму отгруженной продукции, включая НДС;
Дебет 68, субсчет «НДС», Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные» – на сумму восстановленного НДС.
Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу.
Практическое задание
1. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, составьте шахматную оборотную ведомость и оборотную ведомость по синтетическим счетам, составьте упрощенный бухгалтерский баланс
1 |
Получены деньги с расчётного счета в кассу |
4.12 |
50 |
51 |
13000 |
2 |
Выплачена из кассы заработная плата |
5.12 |
70 |
50 |
12100 |
3 |
Получены материалы от поставщиков |
10.12 |
10 |
60 |
9300 |
4 |
Перечислена с расчётного счета задолженность поставщикам |
15.12 |
60 |
51 |
10000 |
5 |
Израсходованы материалы на основное производство |
16.12 |
20 |
10 |
5700 |
6 |
Перечислена задолженность с расчетного счета в бюджет |
16.12 |
68 |
51 |
3100 |
7 |
Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты банка |
17.12 |
51 |
67 |
19000 |
8 |
Погашена задолженность с расчетного счета по краткосрочным кредитам банка |
17.12 |
66 |
51 |
12000 |
9 |
Погашена задолженность с расчетного счета органам социального страхования |
18.12 |
69 |
51 |
3100 |
10 |
Израсходованы материалы на вспомогательное производство |
18.12 |
23 |
10 |
1100 |
11 |
Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности |
19.12 |
70 |
50 |
460 |
12 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20.12 |
20 |
70 |
9000 |
13 |
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства |
20.12 |
23 |
70 |
4300 |
14 |
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщика |
20.12 |
51 |
60 |
1900 |
15 |
Начислена амортизация основных средств, занятых в основном производстве |
21.12 |
20 |
2 |
2100 |
16 |
Поступили на расчетный счет платежи от покупателя |
21.12 |
51 |
62 |
14800 |
17 |
Отражена выручка от продажи готовой продукции с учетом НДС |
22.12 |
62 |
90,1 |
19200 |
18 |
Списана на продажу готовая продукция по производственной себестоимости |
23.12 |
90,2 |
43 |
14200 |
19 |
Отражена сумма НДС с выручки, подлежащая перечислению в бюджет (определите) |
23.12 |
90 |
68 |
2166 |
20 |
Отражена прибыль от продажи (определите) |
25.12 |
90 |
99 |
2200 |
21 |
Отражена сумма от налога на прибыль (определите) |
28.12 |
99 |
68 |
387 |
22 |
Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (определите) |
31.12 |
99 |
84 |
41050 |
Оборотно-сальдовая ведомость
Наименование счета |
Шифр счета |
Остаток на начало |
Обороты за период |
Остаток на конец | |||||
Дб |
Кр |
Дб |
Кр |
Дб |
Кр | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
Основные средства |
01 |
120000 |
|
|
|
120000 |
| ||
Амортизация основных ср-в |
02 |
|
32000 |
|
1700 |
|
34100 | ||
Нематериальные активы
|
04 |
80000 |
|
|
|
80000 |
| ||
Амортизация нематериальных активов |
05 |
|
22000 |
|
|
|
22000 | ||
Оборудование к установке |
07 |
74000 |
|
|
|
74000 |
| ||
Вложение в нефинансовые активы |
08 |
15000 |
|
|
|
15000 |
| ||
Материалы |
10 |
8000 |
|
9300 |
8000 |
10500 |
| ||
НДС по преобретенным о.с. |
19 |
3000 |
|
|
|
3000 |
| ||
Основое производство |
20 |
13000 |
|
16800 |
|
29800 |
| ||
Вспомогательное производство |
23 |
4000 |
|
5400 |
|
9400 |
| ||
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
|
|
|
|
| ||
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
|
|
|
| ||
Готовая продукция |
43 |
44000 |
|
|
14500 |
29800 |
| ||
Расходы на продажу |
44 |
|
|
|
|
|
| ||
Касса |
50 |
3000 |
|
13000 |
13000 |
15540 |
| ||
Расчетный счет |
51 |
85000 |
|
35700 |
42800 |
79500 |
| ||
Финансовые вложения |
58 |
44000 |
|
|
|
44000 |
| ||
Расчеты |
60 |
|
67000 |
8900 |
10000 |
|
68200 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
25000 |
|
19200 |
15000 |
29400 |
| ||
Расчеты по краткосрочным кредитам |
66 |
|
80000 |
12000 |
|
|
68000 | ||
Расчеты по долгосрочным кредитам |
67 |
|
62000 |
|
19400 |
|
81000 | ||
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
34000 |
4000 |
2609,9 |
|
33453 | ||
Обеспечению |
69 |
|
22000 |
3600 |
|
|
18900 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
16000 |
12880 |
13300 |
|
28840 | ||
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
|
|
|
|
| ||
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
|
|
|
|
|
| ||
Расчеты с разными дебиторами и кредитам |
76 |
|
|
|
|
|
| ||
Уставный капитал |
80 |
|
130000 |
|
|
|
130000 | ||
Резервный капитал |
82 |
|
12000 |
|
|
|
12000 | ||
Добавочный капитал |
83 |
|
|
|
|
|
| ||
Нераспределенная прибыль |
84 |
|
1000 |
|
41050 |
|
42050 | ||
Продажи |
90 |
|
|
14200 |
19970 |
|
| ||
Прибыль и убытки |
99 |
|
31000 |
41050 |
2166,1 |
|
-8237 | ||
Итого: |
|
518000 |
509000 |
196030 |
203496 |
539940 |
530306 |
Проставьте корреспонденцию счетов по кассовым операциям, произведенным в январе отчетного года.
Составьте Журнал-ордер №1 по кредиту счета «Касса» и Ведомость №1 по дебету счета.
Используя значение сальдо начального и информацию, содержащуюся в журнале-ордере и ведомости, определите сальдо конечное по счету 50 «Касса».
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Дата |
Дебит |
Кредит |
Сумма |
1 |
Отражено поступление арендной платы по основным средствам, переданным в аренду |
01.01 |
50 |
76 |
3100 |
2 |
Отражены суммы выданного аванса за выполненные подрядчиком работы |
04.01 |
60 |
50 |
1200 |
3 |
Поступила наличными плата за реализованные материалы |
09.01 |
50 |
62 |
8500 |
4 |
Денежные средства из кассы зачислены на расчетный счет |
11.01 |
51 |
50 |
6500 |
5 |
Получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты з/п |
13.01 |
50 |
51 |
800 |
6 |
Выплачена заработная плата работникам |
15.01 |
70 |
50 |
25600 |
7 |
Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям |
17.01 |
50 |
76 |
24300 |
8 |
Денежные средства из кассы зачислены на расчетный счет |
19.01 |
51 |
50 |
15000 |
9 |
Отражена сумма аванса, полученного наличными от покупателя |
21.01 |
50 |
60 |
11100 |
10 |
Поступили в кассу платежи в счет доходов будущих периодов |
22.01 |
50 |
76 |
12000 |
11 |
Из кассы погашена задолженность покупателям |
24.01 |
60 |
50 |
3200 |
12 |
Поступила наличными плата за реализованную готовую продукцию |
25.01 |
50 |
62 |
10600 |
13 |
Выданы под отчет деньги на командировочные расходы |
26.01 |
71 |
50 |
17000 |
14 |
Выданы из кассы деньги по исполнительным листам |
27.01 |
76 |
50 |
3100 |
15 |
Оплачено пособие по временной нетрудоспособности |
28.01 |
70 |
50 |
900 |
Журнал-ордер №1 по кредиту счета «Касса»
Дата |
Дебет счетов |
ИТОГО | |||||
51 |
60 |
70 |
71 |
76 | |||
01.01 |
|
1200 |
|
|
|
1200 | |
11.01 |
6500 |
|
|
|
|
6500 | |
15.01 |
|
|
25600 |
|
|
25600 | |
19.01 |
15000 |
|
|
|
|
15000 | |
24.01 |
|
3200 |
|
|
|
3200 | |
26.01 |
|
|
|
17000 |
|
17000 | |
27.01 |
|
|
|
|
3100 |
3100 | |
28.01 |
|
|
900 |
|
|
900 | |
Итого: |
21500 |
4400 |
24500 |
17000 |
3100 |
|
Ведомость №1 по дебету счета «Касса»
Дата |
Кредит счетов |
Итого: | |||||||||
51 |
60 |
62 |
76 |
| |||||||
01.01 |
|
|
|
3100 |
3100 | ||||||
09.01 |
|
|
8500 |
|
8500 | ||||||
13.01 |
800 |
|
|
|
800 | ||||||
17.01 |
|
|
|
24300 |
24300 | ||||||
21.01 |
|
11100 |
|
|
11100 | ||||||
22.01 |
|
|
|
12000 |
12000 | ||||||
25.01 |
|
|
10600 |
|
10600 | ||||||
Итого: |
800 |
11100 |
19100 |
39400 |
| ||||||
|
50 |
| |||||||||
|
Дб |
Кр | |||||||||
01.01 |
3100 |
| |||||||||
04.01 |
|
1200 | |||||||||
09.01 |
8500 |
| |||||||||
11.01 |
|
6500 | |||||||||
13.01 |
800 |
| |||||||||
15.01 |
|
25600 | |||||||||
17.01 |
24300 |
| |||||||||
19.01 |
|
15000 | |||||||||
21.01 |
11100 |
| |||||||||
22.01 |
12000 |
| |||||||||
24.01 |
|
3200 | |||||||||
25.01 |
10600 |
| |||||||||
26.01 |
|
17000 | |||||||||
27.01 |
|
3100 | |||||||||
28.01 |
|
900 | |||||||||
Ск |
-3200 |
|