- •2. Финансы спк «Агро-Липнишки»
- •2.1. Финансирование текущей деятельности предприятия
- •2.2. Финансирование инвестиций спк «Агро-Липнишки»
- •2.3.Финансовое планирование в спк «Агро-Липнишки»
- •3.Экономический анализ спк «Агро-Липнишки»
- •3.1. Анализ наличия, состава и эффективности использования земельных, трудовых ресурсов и основных производственных фондов в спк «Агро-Липнишки»
- •3.2. Анализ показателей производства и реализации продукции сельскохозяйственной продукции в спк «Агро-Липнишки»
2.3.Финансовое планирование в спк «Агро-Липнишки»
Для достижения целей финансового управления одним из важнейших моментов является определение центров ответственности, распределение функций по финансовому планированию и управлению между сотрудниками. Так в СПК «Агро-Липнишки» финансовым планированием занимаются экономисты, а утверждает данные планы главный экономист. Бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и сам главный бухгалтер должны обеспечивать организацию бухгалтерского учета, выполнять работы по ведению бухгалтерского учета, участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов, принимать различные отчеты и т.п. (ПРИЛОЖЕНИЕ Ф).
Финансовый план составляется на год следующий за отчетным, а отчетность составляется как за отчетный год (до 15 апреля) и поквартально (месячная отчетность). Данные отчеты составляются в соответствии с установленными нормами, нормативами и методическими указаниями.
Так как СПК «Агро-Липнишки» больше ориентируется на растениеводство, то и большую часть в финансовом плане занимают соответствующие расчеты.
Таким образом, в СПК «Агро-Липнишки» составляется финансовый план с периодичностью в год, а отчетность – годовая, поквартальная и месячная. Ответственность за финансовый план несет главный экономист, а за отчетность – главный бухгалтер, т.к. он утверждает данные отчеты. Данный планы и отчеты составляются в соответствии с утвержденными нормами и правилами Республики Беларусь.
3.Экономический анализ спк «Агро-Липнишки»
3.1. Анализ наличия, состава и эффективности использования земельных, трудовых ресурсов и основных производственных фондов в спк «Агро-Липнишки»
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Агро-Липнишки» был преобразован в 2000 г. Целью деятельности СПК является получение прибыли.
Организация СПК «Агро-Липнишки» основано на праве хозяйственного ведения, созданного на основании решения общего собрания акционеров и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом предприятия.
Основными направлениями и видами деятельности СПК «Агро-Липнишки» является животноводство – продукция выращивания крупного рогатого скота (молоко и мясо), продукция выращивания лошадей; растениеводство – включает выращивание зерновых культур, рапса, картофель, лен-семян, льнотреста.
Для начала целесообразно рассмотреть основной фактор производства, без которого сельское хозяйство не ассоциируется, это земля. Она необходима для выращивания продукции растениеводства, а также постройки зданий и сооружений для продукции животноводства. Следовательно, необходимо провести анализ земельных ресурсов.
Таблица 3.1 - Динамика землепользования СПК «Агро-Липнишки»
Вид угодий |
Структура в 2013 г., % | |||||
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Землепользование |
Сельхозугодий | |
Всего закреплено земли, га |
12412 |
12413 |
11434 |
11234 |
100 |
X |
в том числе сельхозугодий, га |
9856 |
9278 |
9004 |
8808 |
78,4 |
100 |
из них: |
|
|
|
|
|
|
- пашня |
4752 |
4436 |
4178 |
4022 |
35,8 |
45,7 |
- сенокосы |
5102 |
2078 |
4826 |
4786 |
42,6 |
54,3 |
- прочие |
- |
2764 |
- |
- |
- |
- |
Прочие земли |
2556 |
3135 |
2430 |
2426 |
21,6 |
X |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что в сфере землепользования наибольший удельный вес занимают сельхозугодия (78,4%), а в сфере сельхозугодий – сенокосы (54,3%). В целом по СПК «Агро-Липнишки» количество закрепленных земель к 2013г. уменьшилось до 11234 га, что меньше на 1178 га, чем в 2010г., что стало результатом отвода земель под нужды города.
Также для более подробного анализа рассмотрим динамику размера и структуры посевных площадей сельскохозяйственных культур в СПК «Агро-Липнишки».
Таблица 3.2 - Динамика размера и структуры посевных площадей сельскохозяйственных культур в СПК «Агро-Липнишки» за 2010 – 2013 гг.
Культуры |
Года | ||||||||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | ||||||||
пло-щадь, га |
струк-тура, % |
пло-щадь, га |
струк-тура, % |
пло-щадь, га |
струк-тура, % |
пло-щадь, га |
струк-тура, % | ||||
Зерновые и зернобобовые –всего |
2270 |
93,5 |
2078 |
98,07 |
2013 |
94,37 |
1731 |
94,38 | |||
Сахарная свекла |
70 |
2,88 |
- |
- |
- |
- |
90 |
4,91 | |||
Картофель |
15 |
0,6 |
20 |
0,94 |
15 |
0,7 |
5 |
0,27 | |||
Кормовые культуры |
73 |
3,0 |
21 |
1 |
105 |
4,92 |
8 |
0,43 | |||
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
| |||
-кормовые корнеплоды |
16 |
0,65 |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |||
-силосные культуры |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |||
-многолетние травы |
57 |
2,35 |
21 |
1 |
105 |
4,92 |
8 |
0,43 | |||
-однолетние травы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |||
Всего посевов |
2428 |
100 |
2119 |
100 |
2133 |
100 |
1834 |
100 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основание таблицы 3.2 можно сделать следующий вывод о том, что наибольший удельный вес за анализируемый период занимают зерновые и зернобобовые. Наименьший удельный вес принадлежит многолетним травам и картофелю. Оставшиеся культуры не имеют четкой тенденции, так как то выбыват, то их вновь вводят.
Далее рассмотрим состав и структуру основных фондов СПК «Агро-Липнишки», без которых производство не возможно, т.к. для этого нужно помещение, оборудование и инструменты, с помощью которых будут производить какую-либо продукцию, рабочий скот и многолетние насаждения, для производства продукции животноводства и растениеводства соответственно.
Таблица 3.3 – Состав и структура основных фондов СПК «Агро-Липнишки»
Наименование показателя |
Годы | |||||||||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | ||||||||||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% | |||||
Здания и сооружения |
28508 |
64,08 |
40711 |
68,96 |
43635 |
66,66 |
81002 |
76,34 |
110 008 |
77,61 | ||||
Передаточные устройства |
103 |
0,23 |
103 |
0,17 |
103 |
0,16 |
95 |
0,09 |
85 |
0,06 | ||||
Машины и оборудования |
12330 |
27,72 |
13835 |
23,44 |
16765 |
25,61 |
19009 |
17,91 |
22 650 |
15,98 | ||||
Транспортные средства |
847 |
1,90 |
988 |
1,67 |
1025 |
1,57 |
1037 |
0,98 |
967 |
0,68 | ||||
Инструменты, инвентарь |
13 |
0,03 |
13 |
0,02 |
13 |
0,02 |
13 |
0,01 |
147 |
0,10 | ||||
Рабочий скот и животные основного стада |
2664 |
5,99 |
3363 |
5,70 |
3892 |
5,95 |
4934 |
4,65 |
7 802 |
5,50 | ||||
Многолетние насаждения |
11 |
0,03 |
11 |
0,02 |
11 |
0,02 |
10 |
0,01 |
13 |
0,01 | ||||
Прочие |
11 |
0,03 |
11 |
0,02 |
11 |
0,02 |
11 |
0,01 |
78 |
0,06 | ||||
Итого |
44487 |
100 |
59035 |
100 |
65455 |
100 |
106111 |
100 |
141750 |
100 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.3 можно сделать следующий вывод: в общей структуре основных фондов наибольший удельный вес знимают здания и сооружения, которые в 2013г. составили 110008 млн. руб. (77,61%). Также вторые по значимости являтся машины и оборудования, которые в 2013г. составили 22650 млн. руб. (15,98%). Наименьший удельный вес занимаеют инструменты и многолетние насаждения, которые составили в 2013г. 147 и 13 млн. руб. соответственно (0,10% и 0,01%). В общем по СПК «Агро-Липнишки» объем основных фондов увеличился на 97263 млн. руб., а это почти в 3 раза больше 2009г. (44487 млн. руб.). Данные изменения объясняются тем, что наибольшие затраты требуются для модернизации либо реконструкции здании и сооружений, машин и оборудований.
Также следует рассмотреть показатели, характеризующие обеспеченность СПК «Агро-Липнишки», состояния и эффективности использования основных производственных фондов. К основным из их относятся фондо- вооруженность, обеспеченность, емкость, рентабельность, а также коэффициент обновления и прироста.
Таблица 3.5 – Показатели обеспеченности, состояния и эффективности использования основных производственных фондов в СПК «Агро-Липнишки»
Показатель |
Года |
Отклонение +/- | |||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
| ||
Фондовооруженность, млн. руб. |
179,38 |
267,13 |
310,21 |
451,54 |
630,00 |
450,62 | |
Фондоотдача, млн. руб. |
0,22 |
0,14 |
0,17 |
0,20 |
0,25 |
0,03 | |
Фондоемкость, млн. руб. |
4,61 |
6,91 |
5,78 |
4,91 |
4,04 |
-0,57 | |
Фондорентабельность, млн.руб. |
0,75 |
2,03 |
1,93 |
1,43 |
1,15 |
0,40 | |
Коэффициент обновления |
0,27 |
0,27 |
0,48 |
0,31 |
0,26 |
-0,01 | |
Коэффициент прироста |
0,25 |
0,10 |
0,44 |
0,31 |
0,25 |
0 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблиц 3.4 - 3.5 (ПРИЛОЖЕНИЕ Ц) можно сделать следующие выводы:
Фондовооруженность увеличилась на 450,02 млн.руб., следовательно, в СПК «Агро-Липнишки», не смотря на сокращение численности работников, повышается производительность труда.
Фондоотдача уменьшалась на протяжении 4 лет, а к 2013 году данный показатель составил 0,25 млн.руб., следовательно, в 2013 году повысилась эффективность вложения средств, а именно отдача от использования каждого рубля. При этом фондоемкость также сократилась на 0,57 млн.руб., что говорит о снижении затрат в производство и реализацию продукции.
Самый высокий показатель фондорентабельности наблюдается в 2010 году, а далее с каждым годом наблюдается спад и уже в 2013 году он равен 1,15%. Это говорит о том, что с каждым годом все меньше прибыли СПК получает за счет вложения средств в основные средства.
Коэффициент обновления за 5 лет сократился на 0,01, но в 2011-2012гг. этот коэффициент имел наибольшее значение, следовательно, обновление основных средств в СПК «Агро-Липнишки» сократилось, не смотря на прирост в 2011-2012 гг., что связано с нехваткой денежных средств.
Коэффициент прироста имеет не стабильный характер, т.е. в 2010 г. он значительно сократился, а в период 2011-2012 гг. повысился, но уже в 2013 г. он составил 0,25. Следовательно, в СПК увеличилась часть добавленной стоимости основных средств к балансовой стоимости основных средств.
Существует три основных инструмента, без которых организации, занимающиеся сельским хозяйством, не могли бы работать и существовать – земля, основные средства и рабочий труд. Итак мы рассмотрели два первых инструмента и осталось определить интенсивность и эффективность использования трудовых ресурсов в СПК «Агро-Липнишки». Начнем с динамики среднесписочной численность работников.
Таблица 3.6 - Динамика среднесписочной численности работников в СПК «Агро-Липнишки»
Категории работников |
Года |
Структура трудовых ресурсов в 2013 г., % | |||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | ||
Работники, занятые в сельскохозяй-ственном производстве – всего, чел. |
221 |
214 |
235 |
225 |
98,68 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
- постоянные рабочие |
219 |
211 |
232 |
222 |
97,37 |
- сезонные и временные рабочие |
175 |
168 |
189 |
180 |
78,95 |
- служащие |
44 |
43 |
43 |
42 |
18,42 |
Из общей численности рабочих: |
|
|
|
|
|
а) животноводы |
102 |
83 |
79 |
81 |
35,53 |
б) трактористы – машинисты |
37 |
33 |
33 |
33 |
14,47 |
в) шоферы |
8 |
9 |
9 |
9 |
3,95 |
г) конно-ручные рабочие |
21 |
33 |
61 |
49 |
21,49 |
д) рабочие реммастерских |
7 |
10 |
8 |
8 |
3,51 |
Работники не основной деятельности – всего, чел. |
2 |
3 |
3 |
3 |
1,32 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
- общественное питание |
2 |
3 |
3 |
3 |
1,32 |
ВСЕГО: |
223 |
217 |
238 |
228 |
100,0 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.6 можно сделать вывод о том, что количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, к 2012 г. увеличилось на 14 человек, а уже к 2013 г. сократилось до 225 человек. Также из таблицы 3.6 видно, что наибольшее сокращение работников произошло в категории животноводы, на 21 человека; а наибольший рост – конно-ручные рабочие, на 28 человек. Наименьший удельный вес в структуре среднесписочной численности работников занимают рабочие общественного питания и составляют 1,32%; а наибольший – рабочие животноводы (35,53%).
В завершении анализа трудовых ресурсов рассмотрим динамику интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов.
Таблица 3.7 – Динамика интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов в СПК «Агро-Липнишки»
Виды продукции |
Года | |||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 | |
Нагрузка посевной площади на 1 работника растениеводства, га |
240 |
145 |
68 |
81 |
Нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства, усл.гол. |
24 |
29 |
29 |
27 |
Средний фонд рабочего времени 1 работника основного производства, чел. –ч |
2,45 |
2,39 |
2,41 |
2,45 |
Приходится валовой продукции в сопоставимых ценах в расчете на 1 чел.-ч., тыс. руб., всего: |
8546 |
11325 |
21608 |
35097 |
в т.ч. в растениеводстве |
3919 |
4845 |
9643 |
12468 |
в животноводстве |
4627 |
6480 |
11965 |
22629 |
Приходится валовой продукции на одного среднегодового работника, млн. руб. |
52831050 |
53672986 |
91948936 |
155986667 |
Средний размер заработной платы 1 работника, млн. руб. |
9,04 |
17,07 |
31,86 |
51 |
Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».
На основании таблицы 3.7 можно сделать следующие выводы:
Нагрузка посевов на 1 работника растениеводства сократилась за 4 года на 159 га, что для работника значительно облегчило работу, т.к. чем меньше га, тем более эффективно будет обработана земля.
Нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства увеличилась к 2011-2012 гг. на 5 усл. гол., а уже в 2013 г. составило 27 усл. гол., что значительно не изменило условия работы.
Средний размер заработной платы 1 работника увеличился за 4 года на 41,96 тыс. руб., что для работника является самым главным условием.
Таким образом, в СПК «Агро-Липнишки» количество закрепленных земель к 2013г. уменьшилось до 11234 га, что меньше на 1178 га, чем в 2010г., что стало результатом отвода земель под нужды города. Наибольший удельный вес в структуре землепользования занимают сенокосы. В структуре посевных площадей сельскохозяйственных культур наибольший удельный вес за анализируемый период занимают зерновые и зернобобовые, а наименьший - многолетним травам и картофелю. Также говоря об основных производственных фондах, то наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, а наименьший - инструменты и многолетние насаждения. В целом по СПК «Агро-Липнишки» объем основных фондов увеличился на 97263 млн. руб., а это почти в 3 раза больше 2009г. (44487 млн. руб.). Немаловажным также являются основные показатели эффективности использования основных фондов и основным из них является фондоотдача, которая уменьшалась на протяжении 4 лет, а к 2013 году данный показатель составил 0,25 млн.руб., следовательно, в 2013 году повысилась эффективность вложения средств, а именно отдача от использования каждого рубля. При этом фондоемкость также сократилась на 0,57 млн.руб., что говорит о снижении затрат в производство и реализацию продукции. Ну и завершая данную главу охарактеризуем трудовые ресурсы. Так количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, к 2012 г. увеличилось на 14 человек, а уже к 2013 г. сократилось до 225 человек. Наибольшее сокращение работников произошло в категории животноводы, на 21 человека; а наибольший рост – конно-ручные рабочие, на 28 человек. Говоря об интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов, то нагрузка посевов на 1 работника растениеводства сократилась за 4 года на 159 га, что для работника значительно облегчило работу; нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства увеличилась к 2011-2012 гг. на 5 усл. гол., а уже в 2013 г. составило 27 усл. гол.; средний размер заработной платы 1 работника увеличился за 4 года на 41,96 тыс. руб., что для работника является самым главным условием.