3.2 Факторный анализ себестоимости строительно-монтажных работ

Факторный анализ себестоимости на примере выполнения штукатурно-малярных работ - проведем по статьям затрат, так именно статьи себестоимости указывают на места возникновения затрат, а значит и на места поиска резервов их снижения.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 16.

Таблица 16

Факторный анализ изменения себестоимости по статьям

Статьи затрат	Себестоимость, руб.			Темп роста, %		Темп при-роста, %		Удельный вес статьи в себест. 2009 года		Изменение с учетом удельного веса
	2009 г.	2010 г.
Материалы	109122	144628	132,5		32,5		30,1		9,8
Основная зарплата рабочих	19562	69885	357,2		257,2		5,4		13,9
Расходы на эксплуатацию машин и механизмов	3341	3859	115,5		15,5		0,9		0,1
Накладные расходы	230409	214266	93,0		-7,0		63,6		-4,5
Итого себестоимость	362434	432638	119,4		19,4		100		19,4

Комментарии к расчетам:

• Темп роста – отношение столбца 3 к столбцу 4, выраженное в процентах.

• Темп прироста – столбец 4 минус сто процентов.

• В столбце 6 представлена структура себестоимости за 2002 год.

• Значения столбца 7 рассчитываются путем умножения данных столбца 5 на столбец 6.

В 2010 году по сравнению с 2009 произошло общее увеличение себестоимости на 19,4%.

Это увеличение в значительной степени (13,9) вызвано перерасходом по статье «Основная заработная плата рабочих». Этот перерасход вызван увеличением численности рабочих на фоне роста объема выполненных СМР, то он может быть оценен положительно.

На 9,8% себестоимость увеличилась по статье «материалы». Этот перерасход возник в результате увеличения закупочных цен строительные материалы и конструкции. Также такой перерасход может быть следствием увеличения расхода материалов, например, увеличения количества отходов, а также за счет увеличения транспортных расходов.

Расходы на эксплуатацию машин и механизмов увеличились незначительно (0,1%). Стабильность этих расходов – результат неизменности количества техники, находящейся в эксплуатации.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается положительная тенденция сокращения накладных расходов (на 4,5%). Но так как удельный вес накладных расходов очень высок, предприятию следует проанализировать состав накладных расходов, особенно их условно-постоянной части с целью поиска возможностей их снижения.

3.3 Анализ затрат на один рубль товарной продукции (выполнения работ)

Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость одного рубля товарной продукции. Этот показатель имеет непосредственную связь с прибылью предприятия.

Себестоимость одного рубля товарной продукции рассчитывается путем деления всей себестоимости на объем продукции.

Данные для анализа динамики стоимости рубля продукции представлены в таблице 17.

Таблица 17

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции (оказания услуг)

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение, коп.
Себестоимость 1 м2, всего, коп.	83,3	99,8	16,5
в том числе: материальные затраты, коп.	29,7	39,0	9,3
затраты на оплату труда, коп.	6,4	19,3	12,9
отчисления на социальные нужды, коп.	1,5	4,6	3,1
амортизация основных фондов, коп.	0,2	0,3	0,1
прочие затраты, коп.	45,5	36,6	-8,9

Расходы на зарплату рабочих сильно увеличились, что на фоне снижения выработки может быть оценено как необоснованное увеличение заработной платы.

Рост материальных затрат связан с увеличением стоимости строительных материалов и конструкций.

Амортизация основных фондов изменилась незначительно.

Положительным моментом является снижение прочих затрат на 8,9 копеек в стоимости рубля товарной продукции.

В целом затраты на рубль товарной продукции (выполнения работ) зависят от структуры выполненных работ и цен на используемые материалы. Для обеспечения снижения затрат на рубль продукции следует пересмотреть структуру выполняемых работ с целью увеличения доли более прибыльных и снижения доли менее прибыльных. Также возможно следует оценить обоснованность увеличения расхода материалов на производство СМР.