LECTION4
.DOCДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ.
Зародилось еще в древнем Риме. Определение суммы налог бремени проводилось избранными чиновниками.
Гра-не рима давали заявления о своем имущественном состоянии и семеейном положении. Позже при царствовании Осталиана в 63г до нэ во всех правительствах были созданы фин учреждения, осуществляющие контроль за н\о; каждый житель д.был в опред срок представить властям свою декларацию.
Все прд, учр, ФЛ, зарегистрирован в кач предпр-ей, выплачи-т гр-ам доходы, котор подлеж н\о. Прд обязаны представить н\орг по месту своего нахождения сведения о выплач-х гр-ам суммах доходов и удержаний. Эти сведения н\орг пересыл-т н\орг по месту жительства получателей доходов. Н\орг учит эти сведения при проверке предоставленных гр-ми деклараций о получ-х ими за год доходов.
Гр-не, получ-е доходы от предприним деятельности, а т.же др дох, н\о котор осущ непосредств н\орг предст деклар о фактич получ доход за каждый год. Эти гр-не сами исчисляют размер подох налога.
Размер облагаемого свк дохода, получ в календарном году. (тыс. Руб) |
Сумма налога |
до12000 |
12% |
12000 - 24000 |
1440+20%(доход - 12000) |
24000 - 36000 |
3840+25%(доход - 24000) |
36000 - 48000 |
6840+30%(доход - 36000) |
48000 и более |
10440+35%(доход - 48000) |
Уплата налога производится на основании плат извещен, выд-ых н\орг.
По окончан календ года гр-не, получ доходы от различ от различ источников обязаны не позднее 1 апреля подать в н\орг по месту пост жительства деклар о фактич получ-х ими в течен календ года доходах и производимых расходах. В деклар гр-не обязаны раздельно указ свед о всех получ ими доходах за 1 год.
Гр-не, имеющие в текущ году доход только по месту основ работы деклар не заполняют.
Не подают деклар гр-не, доходы котор не превысили размер дохода, оговорен по минимальной ставке.
Декларацию подают гр-не по доходам, исчисление доходов которых произ н\орг: это дооды от сдачи в наем строений, в аренду имущества.
По просьбе работников прд, учр, последние должны выдать справки о суммах начисленных доходов и сумм удержан налогов.
Начисление налогов производится с облагаемого свк дохода, по установленной ставке. Разница между начисленной суммой налога и переплач суммой подлежат возврату гр-ам не позднее 15июля года, следующего за отчетным. При перечислении в течении года - в 2-х месячный срок со дня подачи декл в н\орг.
Гр-не, дох которых подлеж н\о на основ декл обязаны
-
вести учет получаемых ими в теч года доходов и произвед расходов,
-
предст в н\орг декл о Д и Расх, др необход докум и сведения , подтверждающих действит указ в лекл сведений.
-
пред-ть документы, подтвержд право на вычет из дохода
-
своевременно и в полном размере в носить в Б причитающиеся суммы налога
-
допускать должн лица н\орг в помещ и др места, кот использ-я для извлеч дохода
-
прд-ли обяз своеврем и прав исчислять, удерж и вносить в Б суммы налогов с доходов гр-ан, своеврем предст н\орг свед о выплач-х ими гр-ам доходов, выполнять иные обязанности, предусмотр законодат актами.
При заключ договоров и иных сделок запрещается вкл в них налоговые оговорки.
Н\орг обязаны проводить проверки правильности удержания налогов, своевременности и полноты перечисления их в бюдж. В н\орг составляется перечень прд, ФЛ, зарегестрированных в качестве предпринимателей, осуществл-х удержание налога.
Первоочередность проверок устанавливается руководителями н\орг.
Правильность исчисления нал дб проверена в выборочн порядке по лицевым счетам работников, ведомостям на выдачу з\п и др док. По кот выпл-я заработки\доходы. При установлении существующих ошибок в исчислении нал- по всем лиц счетам и др документам. Те прд, у кот обнар наруш при взиман налогов, подлежат повторной проверке в части выполнен предложений по акту проверки.
План проверки отдель прд с указ срока провед провекри по вопр удержан налог утвержд руководит н\орг. Раб-ки н\орг обяз контролировать своевремнность подачи гр-ми декларации о доходах и тщательно проверять данные декл.
Н\орг д производить обслед деят гр-н, если имеются сведения о получении ими дох не от работы на прд, орг, учр. Проверка м осущ и в местах реализации изготовл ими изделий. Такое обслед проводится в сроки, установлен рук н\орг.
Налоговый период составляет 3 года, предшеств-х обнаружению факта неправильного удержания. За этот пер м проводится проверка начисления налогов.
При предоставлении гр-ами документов после возникн у них права на льготы или вычеты перерасчет нал производится за весь н\о период в пределе каждого года, начиная с месяца возникновения этого права.
Своевременно неудержанные или удерж не полностью / не перечисленные в Б суммы налогов у источника выплаты взискиваются налоговыми органами в бесспорном порядке с наложением штрафа. Эти санкции применяются к прд. Не применяются к гражданам, осуществляющих предприниательскую деятельность без образования ЮЛ.
За несвоевременное перечисление нал с прд взимается пеня за 1день просрочки - 0.3%.
Налоговое право, его значение в осуществлении налоговой политики.
Источники налогового права - налоговое законодательство, постановления Правительства, Указы Президента. Налоговое законодательство осуществляется на 3 ур: фед, рег и местн. Соответствующие налоги разрабатываются исполнительными органами власти и представляются на утверждение представительной власти - ГД, сессии СФ и др.
Значение нал права для осуществления нал политики - бесперебойное финансирование предусмотренных Б мероприятий требует систематического пополнения фин рес на фед и местн уровне. Это происходит за счет уплаты Ю и ФЛ налогов.
Н полит опред-я неа 3 ур. На фед уровгне определяется порядок н\о на нижестоящих уровнях. Порядок ведения опре-бух учета определяетсяГНС.
На практике Ю,ФЛ допускают несвоевременную уплату налогов и др обязательных платежей. Нет денег, несвоевременная сдача в Б документов на оплату платежей в Б.
На налог органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов в Б. Контрль осуществляется в ходе проверок на прд,на основании поступивших в н/орг документов (копии пп, подтверждающих уплату налогов, выписок Б)
Проверки на прд более эффективны, тк способствуют повышению уровня организации бу и платежной дисциплины. Но такой контроль не мб всеобъемлющим, тк численность НС ограничена.
Всеобъемлющий контроль за прд достигается посредством введения Н\орг опер-бух учета, начисления и поступления каждого вида налоговых ставок, др обязательных платежей по каждому н\плательщику.
Опер-бух учет стройная система учета и отчетности. Охватывает весь комплекс вопросов, связанных с начислением нал и др плат, финансовых санкций, их фактическое поступл в Б всех уровней, возвращением и зачетом переплат.
Адм-террит образованиям предост большая самостоятельность в решении задач экономич и соц развития - пожтому заколнодат предусмотрено наделение их необходимыми ресурсами. В соотв с зак «Об ОсНалСист» в мест Б зачисляется ряд нал, введенных Фед орг власти, а также сугубо местные налоги. Различные налоги распред в опред долях м\у фед, тер и местн Б-ми.
ЮЛ в установл сроки предст н\орг бух и нал отчеты. Для упл указ в расчетах плат прд сдают в банк пп с указанием в них Б-ов и др реквизитами. Банк списывает со счетов пл-ов суммы и зачисляет их на соответ бюд счета. В случ несвоевременной уплаты налога по истечении срока н\орг принимает меры по бесспорному взысканию причитающихся в Б платежей с одновременным начислением пени.
Н/орг имеют право выписывать инкассовые поручения с указанием платежа, Б, суммы и вида платежа. Инкассовые поруч передаются Банку, котор обяз в первоочередном порядке списывать со счета клиента-плательщика обозначенную в пп сумму и зачислять ее в Бюджет.
Под налог с гр-ан, выплачиваемый мим по месту осн работы, удерживается прд. В сроки, установленные для выплаты з\п прд сдает в Б плат поруч на перечисл удержанного с гр-н Пнал. Опред часть в ФБ, др - в местный.