2. Классификация приемов экономического анализа

К числу основных традиционных способов и приемов экономического анализа относят использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексный метод, метод цепных подстановок, балансовый метод, метод разниц.

Абсолютные величины отражают хозяйственные факты, экономические результаты в непосредственном цифровом выражении (выручка от продаж, затраты, фонд заработной платы, прибыль и др.). Относительные величины отражают соотношения абсолютных величин по времени, структуре, интенсивности (оборачиваемость, производительность, себестоимость единицы изделия, заработная плата одного работника, рентабельность и др.). Относительные величины используют в методах финансовых коэффициентов, индексном методе, методах процентных чисел и др. Средними величинами называют групповые, обобщенные числа, рассчитанные на основе массовых данных о качественно однородных явлениях (средние арифметические, средние хронологические и другие величины).

Наиболее ранним и наиболее распространенным способом анализа является сравнение. Существует несколько форм сравнений, сравнения: с нормативом, с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.

Среди методов сравнения выделяют динамические и статические сравнения. Динамические (временные) сравнения отражают изменения показателей во времени. При этом сравнивают одноименные показатели аналогичных периодов.

В анализе динамики показателей строят динамический ряд, в котором приводят данные за несколько аналогичных периодов (лет, кварталов, месяцев и др.), но не менее чем за три периода. Рекомендуется изучать пять и более периодов. Поэтому горизонтальный анализ за два смежных периода не следует считать динамическим. Горизонтальные, динамические сравнения осуществляют с помощью абсолютных и относительных (индексы, темпы роста, темпы прироста и др.) изменений по одноименным показателям.

Динамические сравнения проводят цепным и (или) базисным способами. При сравнении цепным способом каждый из показателей динамического ряда последовательно сравнивают с аналогичным показателем предшествующего периода. При сравнении базисным способом каждый из показателей динамического ряда последовательно сравнивают с аналогичным показателем одного и того же периода, выбранного в качестве базы в динамическом ряду.

В составе динамических исследований проводят трендовый анализ -- сравнение данных учета и отчетности с одноименными данными ряда предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

При статических (пространственных) сравнениях сопоставляют и оценивают показатели одного периода различных объектов (организаций, их подразделений и др.). Один из основных видов сравнительного статического анализа -- бенчмаркинг, анализ показателей эффективности работы организации и ее подразделений, который преследует следующие цели:

· определение конкурентоспособности организации и ее слабых сторон;

· осознание необходимости изменений;

· отбор идей по кардинальному улучшению бизнес-процессов;

· поиск наилучших приемов работы организаций данного типа.

В качестве базы статических сравнений в зависимости от реальной проблемы могут использоваться:

· характеристики работы аналогичных структурных подразделений в пределах организации или одного и того же подразделения в течение определенного времени;

· показатели эффективности работы конкурентов;

· показатели всех аналогичных организаций отрасли.

Неотъемлемой частью почти любого экономического исследования является группировка -- определенная классификация явлений и процессов, а также причин и факторов, от которых они зависят. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу и объединять в однородные группы и подгруппы на основе тщательного изучения. Необходимо выделить особенности (признаки) каждой группы. В качестве информационной основы группировки служит генеральная или выборочная совокупности.

Группировки бывают типологическими, структурными и аналитическими. Объектами изучения могут быть выбраны как сами предприятия или их внутренние подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.

Типологические группировки предполагают объединение изучаемых явлений по однородным группам и видам, признакам, например группы однородной продукции, товарные группы.

Структурные группировки создают по принципу соотношения частей (элементов) системы или объекта, а также объекта с его частями, так что во взаимосвязи они образуют систему (объект), например группировка подразделений организации по удельному весу издержек в составе выручки.

Этот вид группировки используют при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Структура объекта может рассматриваться как в статике, так и в динамике.

Аналитические группировки охватывают, по существу, типологические и структурные.

Они предназначены для выявления взаимосвязи и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй -- как результат влияния первого.

Группировки бывают простыми и комбинационными. Простая строится по одному признаку, комбинационная -- по нескольким одновременно.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в прошлом или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.

Индексы исчисляются сопоставлением измеряемой (отчетной) величины с базисной или предшествующей.

Индексы, выражающие соотношение непосредственно измеряемых величин, называются индивидуальными, например индивидуальный индекс цен

где р₁ и р₀ -- цены отчетного и базисного периодов соответственно; индивидуальный индекс физического объема продаж

где q₁ и q₀ -- физический объем (натуральное количество) продаж отчетного и базисного периодов соответственно.

Индексы, характеризующие соотношения сложных явлений, называют общими, групповыми, или тотальными. Так, для определения общего изменения цен и количества реализованных товаров исчисляют общие индексы. Основой всякого общего индекса является агрегатная форма индекса.

Общий индекс цены и количества продаж имеет следующий вид:

Он отражает относительное изменение (темп изменения) стоимости продаж.

Общий индекс физического объема реализации показывает прирост объема продаж в натуральном выражении:

Относительное изменение цен можно определить с помощью общего индекса цены:

Количественными показателями называют абсолютные (объемные) показатели, суммы и объемы, непосредственно выраженные в денежных или натуральных единицах измерения (натуральный объем продаж, выручка, размер издержек, сумма прибыли, фонд заработной платы и др.).

Качественные показатели характеризуют, оценивают количественный показатель, отражают степень его интенсивности, выражают отношение количественного показателя к другому показателю или значение количественного показателя, приходящегося на единицу другого показателя (рентабельность, фондоотдача, себестоимость единицы продукции, цена за единицу продукции, процентная ставка за кредит, транспортный тариф, производительность труда, заработная плата одного работника и др.).

Выбор отчетного или базисного показателя в расчетах обусловлен правилом, согласно которому при сравнении количественных показателей качественные показатели берутся за базисный период. При сравнении качественных показателей количественные принимаются за отчетный период.

В рассматриваемом случае

q -- физический объем (натуральное количество) продаж -- количественный показатель, который при определении общего индекса цены принимается за отчетный период q₁;

р -- цена за единицу реализуемой продукции -- качественный показатель, при определении общего индекса физического объема продаж принимается за базисный период р₀.

Агрегатный индекс можно преобразовать в средний гармонический следующим образом:

Эта формула общего индекса цен в среднегармонической форме тождественна общему индексу цен в агрегатной форме. Она может применяться в розничных торговых предприятиях, в которых количественный учет товаров не ведется. Под экономическим факторным анализом понимают постепенный переход от исходной факторной системы (факторных показателей) к конечной факторной системе -- результату (или наоборот). Факторный анализ заключается в раскрытии и измерении полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Различают детерминированные и стохастические факторные зависимости.

Детерминированной (определенной) называют зависимость, позволяющую по конкретным значениям факторных показателей однозначно определить значение результативного показателя.

Стохастической (вероятностной) считается зависимость, позволяющая лишь с некоторой вероятностью определить значения результативных показателей.

В детерминированном анализе различают следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели имеют следующий общий вид:

Такие модели применимы, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

Они используются, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели:

Этот тип моделей приемлем, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на другой.

4. Смешанные (комбинированные) модели представляют собой сочетание (комбинирование) моделей предыдущих типов:

В факторном анализе используют различные методы. Применяя агрегатную форму индекса (индексный метод), можно определить влияния фактора количества и фактора цен на объем произведенной или реализованной продукции:

В индексном методе, как и в других методах факторного анализа, сумма влияния факторов равняется абсолютному изменению результативного показателя, на который влияют указанные факторы. Невыполнение указанного равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчете. Таким образом проводят проверку факторных расчетов. Без проведения проверки задача факторного анализа считается нерешенной.

Метод цепных подстановок тоже используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель -- результат. При расчетах этим методом необходимо определить формулу, отражающую взаимосвязь между факторными и результативным показателями, и с помощью этой формулы или посредством ее преобразования выразить результат через факторы, т.е. построить факторную модель.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене базисного (или планового) значения одного из алгебраических слагаемых либо одного из сомножителей факторной модели на отчетное (или фактическое) значение. Все остальные показатели остаются при этом неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше расчетов. В первом расчете по формуле факторной модели все значения принимаются базисными (плановыми). В каждом последующем расчете один из показателей этой формулы поочередно заменяется на отчетный (фактический). В результате в последнем расчете все показатели формулы факторной модели остаются отчетными (фактическими). Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из результата второго расчета вычитается результат первого, из третьего - второй и т.д.

Этот способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямо пропорциональной или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде аддитивной, мультипликативной, кратной или смешанной факторной модели.