Содержание
Задание №1. Построение сравнительно аналитического баланса-нетто.
Анализ состава и движения показателей бухгалтерского баланса предприятия………………………………………………………………………..3
Задание №2. Анализ финансовой устойчивости предприятия…………..7
Задание №3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основе данных «Отчета о прибылях и убытках»…………….13
Задание №4. Анализ движения денежных средств предприятия………16
Библиографический список……………………………………………….21
Приложения………………………………………………………………..22
Задание № 1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто. Анализ состава и движения показателей бухгалтерского баланса предприятия
Бухгалтерский баланс (форма №1) служит ключевым индикатором финансового состояния организации, характеризуя размещение активов организации, а также обеспеченность их источниками формирования.
Предварительную оценку финансового состояния организации можно получить при помощи чтения бухгалтерского баланса – выявления «больных» статей и анализа итоговых показателей.
К «больным» статьям можно отнести:
наличие суммы по статье «Непокрытый убыток» и ее увеличение за период. Анализируя Бухгалтерский баланс, можно увидеть, что на начало отчетного периода данный показатель составлял 162791 тыс.руб., а на конец отчетного периода равен 28 457 тыс.руб. Это означает, что нераспределенная прибыль уменьшилась на 134334 тыс.руб.
наличие сумм о статье «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). У ОАО «ЛГЭК» отсутствует дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем чере3 12 месяцев после отчетной даты).
наличие суммы кредиторской задолженности перед персоналом организации. На начало отчетного периода сумма по данной строке равнялась 18 834 тыс.руб., а на конец года составила 22 888 тыс.руб.. Это означает, что задолженность предприятия перед персоналом организации увеличилась на 4054 тыс.руб..
наличие суммы по статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» и ее увеличение. Данная статья баланса в ООО «ЛГЭК» отсутствует, а следовательно организация не имеет задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
Важное значение имеет анализ итоговых показателей бухгалтерского баланса – валюты баланса. В данном бухгалтерском балансе наблюдается увеличение валюты баланса. На начало отчетного года она равнялась 1622611 тыс.руб., а на конец года составила 2019944, отклонение составило 397333 тыс.руб.
Увеличение валюты баланса не всегда свидетельствует о повышении эффективности функционирования организации, так как оно может быть вызвано удорожанием сырья под влиянием инфляции, переоценкой основных фондов и др.
Поэтому после оценки динамики изменения баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объема производства и реализации продукции предприятия.
В этих целях рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса коэффициент прироста выручки от реализации.
Коэффициент прироста валюты баланса Кб = (Б1-Б0)/Б0 *100 =(1622611-2019944)/ 2019944 *100= -19,67
Коэффициент прироста выручки от реализации Кв = (В1-В0)/В0*100=(3896823-3271448)/ 3271448*100= 19,12
Валюта баланса уменьшилась на 19,67 %, а выручка увеличилась на 19,12%. Наблюдается более быстрый темп роста объема производства и реализации продукции по сравнению с темпом роста суммы баланса это указывает на улучшение использования средств.
Далее проведем построение горизонтального и вертикального аналитического баланса.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными – темпами роста (снижения). Он предназначен для анализа динамики показателей бухгалтерского баланса. Данные горизонтального баланса представлены в Приложении 1.
Вертикальный (структурный анализ) заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых балансовые показатели дополняются расчетом удельного веса отдельных статей в итоге баланса. Он предназначен для анализа и структуры показателей бухгалтерского баланса. Данные горизонтального баланса представлены в Приложении 2.
В целом внеоборотные активы увеличились на 98012 тыс.руб. ( 9,07%.), их удельный вес относительно валюты баланса на начало года составлял 67%, а на конец года равен 58%, то есть наблюдается снижение удельного веса на 8%. Наибольшее изменение во внеоборотных активах наблюдается в незавершенном строительстве, которое, по сравнению с началом года, увеличилось на 81251 тыс.руб. (49,82%), их удельный вес в общей стоимости внеоборотных активов увеличился на 5%. Отложенные налоговые активы уменьшились на 5 тыс.руб. (29,41%), а их удельный вес снизился на 0,016%.
Оборотные активы увеличились на 299321 тыс.руб. (55,25%), а их удельный вес к общей валюте баланса увеличился на 8%. В том числе запасы уменьшились на 673 тыс.руб. (0,91%), а их удельный вес в оборотных активах уменьшился на 5%. Произошло увеличение дебиторской задолженности (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 294523 тыс.руб. (72,20%), их удельный вес в оборотных активах увеличился на 9%. Денежные средства уменьшились на 13978 тыс.руб. (28,38%), в их удельный вес уменьшился на 4,9%.
Валюта баланса увеличилась на 397333 тыс.руб. (24,49%).
Капитал и резервы увеличились на 167170 тыс.руб. (14,41%), а их удельный вес к общей валюте баланса уменьшился на 5%.
Значительно увеличились долгосрочные обязательства из изменение составило 63025 тыс.руб., они увеличились в 13,2 раза, а их удельный вес относительно валюты баланса увеличился на 3,11 %.
Краткосрочные обязательства увеличились на 167138 тыс.руб. (36,50%), их удельный вес в общей стоимости валюты баланса увеличился на 3%. В том числе значительно увеличились займы и кредиты на 59698 тыс.руб. (увеличились в 1,48 раз), их удельный вес относительно краткосрочных обязательств увеличился на 7%.
Далее производим построение сводного аналитического баланса-нетто. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует все предыдущие расчеты. Данные аналитического баланса-нетто представлены в Приложении 3.
На последнем этапе производим анализ структуры и динамики показателей актива и пассива баланса. Для этого произведем дополнительные расчеты.
Коэффициент обновления основных фондов равен 11,80%, он характеризует интенсивность обновления основных фондов. Коэффициент выбытия составляет 0,59%, он характеризует степень интенсивности выбытия основных средств.
Если рассматривать отдельно кредиторскую и дебиторскую задолженность, то можно сказать, что у организации существует большая кредиторская задолженность и имеется тенденция к ее увеличению. Дебиторская задолженность, по сравнению с кредиторской, небольшая, но так же имеется тенденция к ее увеличению.
В течение 2009 года уровень дебиторской задолженности потребителей компании вырос на 72%. Рост объема дебиторской задолженности по всем группам потребителей связан, в том числе, и с ростом тарифов на услуги, оказываемые компанией. Вместе с тем, компания регулярно производит оценку возможных рисков, связанных с ростом дебиторской задолженности. Также в компании внедряется превентивный подход в недопущении роста объемов дебиторской задолженности путем разработки и реализации программ и мероприятий по повышению уровня собираемости платежей
Задание №2. Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Целью анализа ликвидности бухгалтерского баланса является определение степени покрытия обязательств предприятия его активами, сроки превращения которых в денежную форму соответствуют сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания их сроков.
Табл.1 Оценка ликвидности баланса
|
Актив |
На начало года |
На конец года |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек/недостаток | |
|
На начало года |
На конец года | ||||||
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
49260 |
60282 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
417457 |
524897 |
-368197 |
-464615 |
|
Быстро реализуемые активы (А2) |
407940 |
702463 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
40401 |
100099 |
367539 |
602364 |
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
84541 |
78317 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
4768 |
67793 |
79773 |
10524 |
|
Трудно реализуемые активы (А4) |
1080870 |
1178882 |
Постоянные пассивы (П4) |
1159985 |
1327155 |
-79115 |
-148273 |
|
Баланс |
1622611 |
2019944 |
Баланс |
1622611 |
2019944 |
0 |
0 |
На начало года:
А1 < П1, это значит, что у организации имеются проблемы с ликвидностью в настоящее время.
А2 ≥ П2,
А3 ≥ П3,
А4 < П4, это означает, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и имеются структурные нарушения в работе организации.
Так как А1 < П1 и А4 < П4, то баланс на начало периода не считается абсолютно ликвидным.
На конец года:
А1 < П1, это значит, что у организации остались проблемы с ликвидностью в настоящее время.
А2 ≥ П2,
А3 ≥ П3,
А4 < П4, это означает, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и имеются структурные нарушения в работе организации.
Баланс на конец периода так же не считается абсолютно ликвидным.
Таблица 2 – Структура оборотных средств организации
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение | ||
|
Руб. |
% |
Руб. |
% | ||
|
Производственные запасы |
47297 |
9,811 |
58557 |
7,547 |
11260 |
|
Незавершенное производство |
13516 |
2,804 |
5976 |
0,770 |
-7540 |
|
Готовая продукция |
64 |
0,013 |
67 |
0,009 |
3 |
|
Расходы будущих периодов |
13259 |
2,750 |
8863 |
1,142 |
-4396 |
|
Дебиторская задолженность |
407940 |
84,620 |
702463 |
90,532 |
294523 |
|
Прочие оборотные средства |
8 |
0,002 |
0 |
|
-8 |
|
Итого |
482084 |
100 |
775926 |
100 |
293842 |
Для оценки ликвидности необходимо рассчитать показатели текущей и перспективной ликвидности.
ТК = (А1+А2)-(П1+П2)=457200 – 457858= - 658 тыс.руб. - на начало периода;
ТК = 762745 - 624996 = 137749 тыс.руб. – на конец периода;
Можно сделать вывод, что на начало периода у организации имелись проблемы с платежеспособностью.
ПЛ = А3 - П3 = 10524 тыс.руб. – на начало периода
ПЛ = 79777 тыс.руб. – на конец периода
Прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей для организации положителен.
Важное значение имеет расчет коэффициентов ликвидности, которые представим в таблице 3.
Таблица 3 – Оценка ликвидности организации
|
Наименование коэффициента |
Нормативное значение |
Расчетное значение для организации | ||
|
На начало года |
На конец года | |||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2 |
0,0788 |
0,096 | |
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,8-1 |
0,99856 |
1,22 | |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1-2 |
1,1832 |
1,3457 | |
|
Коэффициент обобщенной ликвидности |
1 |
0,63 |
0,73 | |
В 2009 году наблюдается положительная динамика ликвидности, что говорит о способности Компании эффективно управлять финансовым состоянием:
– показатель общей текущей ликвидности на конец отчетного года составил 1,3457, что говорит об увеличении оборотных активов, способных своевременно погасить текущие обязательства. Рекомендуемое значение > 1,0.
- показатель срочной ликвидности к концу года увеличился до 1,22, что
указывает на достаточно устойчивое состояние компании.
– коэффициент абсолютной ликвидности на конец года составил 0,096. Показывает, что организация может при необходимости погасить 10% краткосрочных обязательств единовременно за счет имеющихся денежных
средств. Рекомендуемое значение > 0,2.
2.2 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости. Определение типа финансовой устойчивости
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.
Анализ абсолютных показателей проводится в три этапа.
1 этап. Определение источников формирования запасов
1. Собственные оборотные средства. (СОС)
На начало отчетного года:
1. Собственные оборотные средства. (СОС)
СОС= СК-ВА= 1159985-1080870=79115 тыс.руб. на начало периода
На конец отчетного периода:
СОС=1327155-1178882=148273 тыс.руб.
2. Собственные и долгосрочные заемные источники (СД)
СД=СОС+ДП
СД=79115+4768=83883- на начало отчетного года;
СД=148273+67793=216066- на конец отчетного периода;
3. Общая величина источников формирования запасов (ОИ)
ОИ=СД+КЗС
ОИ=83883+40401=124284-на начало отчетного года;
ОИ=216066+100099=316165- на конец отчетного периода;
2 этап. Сопоставление запасов и источников их формирования.
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (∆СОС)
(∆СОС) = СОС-З
∆СОС= 79115-74136=4979 -на начало отчетного года;
∆СОС= 148273-73463=74810- на конец отчетного периода;
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД)
∆СД= СД-З
∆СД= 83833-74136=9697-на начало отчетного года;
∆СД= 216066-73463=142603- на конец отчетного периода;
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ)
∆ОИ=ОИ-З
∆ОИ= 124284-74136=50148-на начало отчетного года;
∆ОИ= 316165-73463=242702- на конец отчетного периода;
3 этап. Определение типа финансовой ситуации
S {1; 1; 1} – абсолютная устойчивость финансового состояния фирмы, характерная для фирм-монополистов. На рынке услуг ЖКХ г. Липецка ОАО «ЛГЭК» занимает лидирующие позиции. На рынке услуг по водоснабжению и водоотведению ОАО «ЛГЭК» является монополистом, занимая весь объем рынка.
2.3 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости позволяет оценить финансовую структуру капитала предприятия, провести межхозяйственные сравнения.
Таблица 4 – Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации
|
Наименование коэффициента |
Норматив |
Расчетное значение для организации | |
|
На начало года |
На конец года | ||
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
>0.1 |
0,146 |
0,1763 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов |
0,6-0,8 |
1,067 |
2,018 |
|
Коэффициент маневренности |
≥0,5 |
0,068 |
0,11 |
|
Индекс постоянного актива |
≤0,5 |
0,9318 |
0,888 |
|
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
- |
0,0041 |
0,0486 |
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
- |
0,718 |
0,691 |
|
Коэффициент автономии |
≥0,5 |
0,715 |
0,657 |
Коэффициент финансовой маневренности на конец 2009 года вырос до 0,11,прежде всего за счет увеличения собственных средств.
Показатель автономии на конец 2009 года составил 0,657 и соответствует установленному стандарту (>0,5), т.е. реализовав часть имущества, сформированного за счет собственных средств, предприятие сможет погасить долговые обязательства.
На основе данных бухгалтерского баланса и вычисленных коэффициентов, финансовые результаты деятельности предприятия на конец 2009 года можно охарактеризовать как устойчивые.