Принципы налогообложения:

Впервые основные принципы налогообложения систематизированно изложил А.Смит в своем труде «Исследования о природе и причинах богатства народов», они и сегодня являются основой налоговой системы любой развитой страны - это принципы всеобщности, справедливости, определенности, удобства и экономии:

• всеобщность и справедливость - все граждане соответственно своему доходу должны участвовать в содержании государства;

• определенность - налоги должны быть точно определены (величина, срок уплаты, способ платежа);

• удобство - порядок уплаты должен быть удобен для налогоплательщиков;

• экономия - затраты государства на взимание налогов должны быть минимальными.

Немецкий экономист А.Вагнер (1835-1917 гг.), стоя на позициях теории коллективных потребностей, сформулировал требования, которым должна отвечать правильно построенная налоговая система, учитывавшие интересы и налогоплательщиков, и государства с приоритетом последнего, делятся на четыре группы.

Первая группа требований - финансовые принципы организации обложения: 1) достаточность обложения для покрытия финансо­вых потребностей государства и 2) эластичность (подвижность) обложения.

Вторая группа -  народнохо­зяйственные принципы: 1) надлежащий выбор источников налогов (доход или капитал) в смысле возможно меньшего стеснения народного производства и в смысле лучшего осуществления социально-политических целей налога; 2) комбинация совокупности налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и с условиями их переложения (переложение налогов приводит к несовпадению субъекта налога и фактического плательщика, т.е. носителя налога).

К третьей группе относятся этические принципы обложения: 1) всеобщность налогов; 2) неприкосно­венность личной свободы при обложении и взимании налогов; 3) равномер­ность, или соразмерность обложения с платежной способностью.

Четвертая группа - принципы управления налогами: 1) определенность обложения; 2) удобства обложения и взимания для плательщиков; 3) максимальное уменьшение издержек взимания (принцип дешевизны обложения).

А. Вагнер впервые поставил на первое место финансовые принципы достаточности поступлений и эластичности на случай всяких чрезвычайных государственных нужд. Именно эти принципы позволяют налоговой системе выполнять свою главную функцию - фискальную: обеспечивать поступления в казну, как в нормальной, так и в чрезвычайной обстановке. Эти научные принципы обложения были впервые наиболее полно учтены на практике при реформах налоговых систем, проведенных после первой мировой войны.

Вагнер же высказал идею обложения налогом не только дохода, но и капитала. Возникал только вопрос в определении степени обложения. Позже эта идея оформилась в еще один принцип налогообложения – принцип ограничения бремени налога, т.е. налоги не должны мешать развитию производства, ограничивать экономическую активность плательщиков.

Кроме этих принципов сложился также комплекс других принципов:

1. принцип всеобщности, т.е. единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

2. принцип однократности налогообложения одного и того же объекта;

3. принцип стабильности налоговой системы;

4. принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов.

С развитием обществ классические принципы совершенствовались, дополнялись, корректировались. В результате сформировались современные функциональные принципы налогообложения, которые отражают требования к налогообложению, как со стороны государства, так и налогоплательщиков.

• всеобщность – налогами облагаются все субъекты;

• обязательность – налоги уплачиваются в строго установленный срок;

• равнонапряжённость – налоги взимаются по единым ставкам;

• однократность – налоги взимаются один раз;

• стабильность – ставки налогов и порядок уплаты длительное время остаются неизменными;

• простота и доступность восприятия;

• гибкость – стимулирование развития приоритетных отраслей;

• социальная справедливость;

• заинтересованность налогоплательщика в хозяйственной деятельности.

В целом принципы налогообложения, которые кладутся в основу конкретной системы налогообложения той или иной страны, зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, отношения государственного аппарата и населения к отдельным его группам. В Республике Беларусь в Налоговом кодексе, принятом в 2002 году в статье 2 изложены основные принципы налогообложения республики.