- •Индивидуальное учебное задание по курсу «Финансовый контроллинг»
- •Раздел I. Система контроллинга 5
- •Раздел II. Определение финансового состояния предприятия 6
- •Раздел III. Определение и согласование целей предприятия 8
- •Раздел IV. Задачи контроллинга 11
- •Раздел I. Система контроллинга
- •Раздел II. Определение финансового состояния предприятия
- •Раздел III. Определение и согласование целей
- •Раздел IV. Задачи контроллинга
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3 Индивидуальные варианты для выбора финансово-экономических показателей
- •Приложение 4 Исходные данные к заданию 11
- •Классификация отклонений
- •1.1. Отклонения по материалам:
- •3.2. Отклонения по постоянным коммерческим расходам:
- •Индивидуальное учебное задание по курсу «Финансовый контроллинг»
Классификация отклонений
1. Отклонения по совокупным производственным затратам:
Ос1 = Зф – Зп, где З – совокупные производственные затраты.
Показывает отличие фактических совокупных производственных затрат от планового уровня.
1.1. Отклонения по материалам:
О11 = Мф – Мп, где М – затраты на материалы.
Показывает отличие фактических затрат на материалы от планового уровня.
Отклонения по объему выпуска:
О111 = НпЦп (Qф – Qп), где Н – норма расхода материалов на единицу продукции в натуральных единицах; Ц – цена за натуральную единицу материалов; Q – объем выпуска.
Показывает отличие затрат на материалы, вызванное отличием фактического объема выпуска от планового.
Отклонения по нормам расхода:
О112 = Цп (Нф – Нп) Qф,
Показывает экономию или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня.
Отклонения по цене за материалы:
О113 = (Цф – Цп) Нф Qф,
Показывает экономию или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактической цены приобретения от планового уровня.
Отклонения по фонду оплаты труда:
О12 = Зф – Зп , где З – издержки на зарплату,
Показывает экономию или перерасход по зарплате основных рабочих.
Отклонения по объему выпуска:
О121 = Зп Тп ( Qф – Qп), где З – часовая ставка; Т – трудоемкость единицы продукции.
Показывает экономию или перерасход по заработной плате рабочих, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.
Отклонения по ставке заработной платы:
О122 = Тп (Зф – Зп) Qф,
Показывает экономию или перерасход по заработной плате рабочих, вызванные отличием фактической ставки оплаты труда от плановой.
Отклонения по производительности труда:
О123 = (Тф – Тп) Зф Qф,
Показывает экономию или перерасход по заработной плате рабочих, вызванные изменением фактической производительности труда по сравнению с плановым уровнем.
Отклонения по переменным общепроизводственным расходам:
О13 = Перф – Перп , где Пер – переменная часть общепроизводственных расходов.
Показывает отличие фактических переменных общепроизводственных расходов от их планового уровня.
Отклонения по объему выпуска:
О131 = Перп (Qф – Qп), где Пер – переменные расходы на единицу продукции.
Показывает экономию или перерасход по переменным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.
Отклонения по ставке переменных общепроизводственных расходов:
О132 = (Перф – Перп) Qф,
Показывает экономию или перерасход по переменным расходам, вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов от их запланированного уровня.
Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:
О14 = Постф – Постп, где Пост – постоянная часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Показывает отличие фактических общепроизводственных и общехозяйственных постоянных расходов от их планового уровня.
Отклонения по выручке от реализации:
Оц2 = Вф – Вп, где В – выручка от реализации.
Показывает отличие фактического объема выручки от планового уровня.
Отклонения по объему реализации:
О21 = Ц*п (Qф – Qп), где Ц* – цена за единицу продукции.
Показывает отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванное отличием фактического объема реализованной продукции в натуральном выражении от планового.
Отклонения по цене реализации:
О22 = (Ц*ф – Ц*п) Qф,
Показывает отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванное отличием фактических цен реализации от плановых.
Отклонения по коммерческим расходам:
Ос3 = Комф – Комп, где Ком – коммерческие расходы.
Показывает отличие фактических коммерческих расходов от их планового уровня.
Отклонения по переменным коммерческим расходам:
О31 = ПерКомф –ПерКомп, где ПерКом – переменная часть коммерческих расходов.
Показывает отличие фактических переменных коммерческих расходов от их планового уровня.
Отклонения переменных коммерческих расходов по объему выпуска:
О311 = ПерКомп ( Qф – Qп), где ПерКом – переменные коммерческие расходы на единицу продукции.
Показывает экономию или перерасход фактических коммерческих расходов, вызванные отличием фактического объема выпуска от его планового уровня.
Отклонения по ставке переменных коммерческих расходов:
О312 = (ПерКомф – ПерКомп) Qф,
Показывает экономию или перерасход фактических коммерческих расходов, вызванные отличием фактической ставки переменных коммерческих расходов от ее планового уровня.