- •2.1 Облік грошових коштів.
- •2.2 Облік короткострокових та довгострокових фінансових інвестицій.
- •2.5 Облік виробничих запасів, готової продукції та поточних біологічних активів.
- •2.6.1 Облік витрат основного виробництва (рослинництва та тваринництва).
- •2.6.2 Облік витрат промислових виробництв і господарств.
- •2.6.3 Облік витрат в допоміжних виробництвах і господарств.
- •2.6.4 Обік загально виробничих витрат, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
- •3.1 Облік розрахунків за зобов’язаннями з постачальниками і підрядчиками.
- •3.2 Облік короткострокових та довгострокових зобо’язань за розрахунками з банками та іншими позиками, довгострокових векселів.
- •3.3 Облік розрахунків з оплати праці, соціальними виплатами та з органами соціального страхування.
- •3.4 Облік розрахунків за податками і платежами.
- •3.5 Облік розрахунків за довгостроковими облігаціями та з фінансової оренди.
- •Рахунок 50 "Довгострокові позики"
- •Рахунок 50 "Довгострокові позики" кореспондує
- •Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані"
- •Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані" кореспондує
- •Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
- •Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" кореспондує
- •Рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
- •Рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" кореспондує
- •Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання"
- •Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує
- •Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання"
- •Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання" кореспондує
- •3.6 Облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень на сільськогосподарських підприємствах.
- •3.7 Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань.
- •Одже, склпдовими власного капіталу є:
10
Розділ 2. Організація фінансового обліку 1 ( первинного, аналітичного та синтетичного).
2.1 Облік грошових коштів.
Грошові кошти підприємства мають зберігатися в касі або на рахунку в банку. Каса — спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, як в національній так і в іноземній валютах, та інших грошових документів.
До грошових документів відносять грошові квитки, поштові марки, путівки тощо.
Уся готівка на даному підприємстві зберігається, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
Перед відкриттям приміщення каси і металевих шаф, касир зобов'язаний оглянути недоторканість замків, дверей, віконних ґрат і печаток, переконатися у справності охоронної сигналізації.
У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків, дверей або ґрат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє про цю подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів щодо охорони каси до прибуття працівників міліції.
Приміщення каси має бути ізольоване, а двері до каси під час здійснення операцій - замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.
Для ведення касових операцій наказом керівника призначається матеріально-відповідальна особа — касир. Після видання наказу про призначення касира на роботу, керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про його повну матеріальну відповідальність.
Ліміт залишку готівки в касі на підприємстві становить 5 000 грн.00 коп.
В господарстві є декілька рахунків в різних установах банку, одже підприємство визначає основний рахунок.
Надходження готівки в касу.
В сучасних умовах можна виділити два значні джерела надходження коштів до каси:
• надходження з рахунку в банку;
11
• готівка, що надходить у вигляді виручки.
Проте, найбільш вагомим в сучасних умовах видом надходжень в підприємств є надходження коштів від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг. При цьому отримувачі готівкового платежу зобов'язані надати підприємствам — платникам обліковий розрахунковий документ (податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робіт, наданих послуг тощо), які б підтверджували здійснені платниками витрати готівки.
Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства оформляється прибутковим касовим ордером.(Додаток ) При прийманні грошей в касу підприємства видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира. На прибутковому касовому ордері і на корінці цього ордеру ставиться штамп підприємства.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають був заповнені бухгалтерією тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.
Приймання і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день складання.
Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.(Додаток ) Після реєстрації прибутковий касовий opдер дається до виконання касирові.
Під час одержання прибуткових касових ордерів або видаткових документів касу зобов'язаний перевірити:
а) наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видаткові документі — дозвільного підпису керівника підприємства або осіб, ним уповноважених;
б) правильність оформлення документів;
в) наявність перелічених у документах додатків.
У разі недотримання хоча б однієї з перелічених вимог касир повертає документи де бухгалтерії для належного оформлення.
Прибуткові касові ордери або видаткові документи одразу ж після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а долучені до них документи погашаються штампом або надписом "Оплачено" та "Отримано" із зазначенням дати (число, місяць, рік).
12
Після отримання коштів в касу і видання квитанції про сплату, касир зобов'язаний здійснити запис у Касову книгу.
При внесенні коштів в касу слід пам'ятати, що прибутковий касовий ордер приймається до виконання тільки у день його оформлення. Коли до кінця робочого дня кошти не внесені, то прибутковий касовий ордер анулюється (перекреслюється) касиром і ставиться надпис "анульовано". В бухгалтерії такий же запис здійснюється в журналі реєстрації прибуткових касових ордерів, у графі "примітка". Анульовані касові ордери зберігаються в бухгалтерії в окремій папці на протязі 36 місяців.
Рахунок 31 “Рахунки в банках” призначено для обліку наявності та руху
грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути
використані для поточних операцій.
На даному досліджуваному підприємстві, рахунок 31 “Рахунки в банках” має такі субрахунки:
311 “Поточні рахунки в національній валюті”
312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”
313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”
314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”
За дебетом рахунку 31 “Рахунки в банках” відображається надходження
грошових коштів, за кредитом – їх використання.
Отже, нище наведені госродарські операції які використовує господарство
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Отримано у касу гроші із розрахункового рахунку |
30 “Каса” |
31 “Рахунки в банках” |
2. |
Надійшла до каси заборгованість покупців за продукцію, роботи, послуги |
30 “Каса” |
36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” |
3. |
Внесено до каси невідшкодовані підзвітні суми працівником підприємства |
ЗО “Каса” |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
4. |
Внесено до каси гроші працівником з метою відшкодування завданих збитків |
30 “Каса” |
375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” |
5. |
Надійшла у касу готівка від реалізації продукції, робіт та послуг підприємства |
З0 “Каса” |
70 “Доходи від реалізації” |
6. |
Надійшли у касу гроші від реалізації оборотних активів і тд. |
З0 “Каса” |
71 “Інший операційний дохід” |
7. |
Одержано до каси готівку від реалізації необоротних активів |
30 “Каса” |
74 “Інші доходи” |
8. |
Внесено готівку із каси на розрахунковий рахунок |
31 “Рахунки в банках” |
30 “Каса” |
9. |
Видано з каси готівку на відрядження |
372 “Розрахунки з підзвітними особами” |
30 “Каса” |
10. |
Здійснено розрахунки із постачальниками готівкою із каси |
63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” |
30 “Каса” |
11. |
Проведено розрахунки із фондами соціального спрямування готівкою із каси |
65 “Розрахунки за страхуванням” |
30 “Каса” |
12. |
Виплачено із каси заробітну плату працівникам підприємства |
66 “Розрахунки за виплатами працівникам” |
30 “Каса” |
13. |
Виплачено дивіденди власникам цінних паперів підприємства |
67 “Розрахунки з учасниками” |
30 “Каса” |
14. |
Проведено розрахунки з іншими кредиторами готівкою із каси |
68 “Розрахунки за іншими операціями” |
30 “Каса” |
15. |
Сплачено готівкою із каси відсотки за користування кредитом |
95 “Фінансові витрати” |
30 “Каса” |
16. |
Відображено втрати від стихійного лиха |
99 “Надзвичайні витрати” |
30 “Каса” |