- •Содержание
- •Введение
- •Характеристика предприятия
- •3.Анализ себестоимости продукции
- •Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции
- •Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции
- •Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности
- •Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции
- •Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий. На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:
- •Анализ затрат на заработную плату
- •3.8. Анализ комплексных статей расходов
- •4.Технико-экономическое обоснование проекта
- •4.1. Технологическое мероприятие
- •Расчет годового выпуска продукции
- •Исходные данные
- •Расчет годового выпуска продукции
- •5. Расчет экономической эффективности внедряемого мероприятия
- •5.2. Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия
- •Расчет старых капитальных вложений
- •5.4. Определение изменений себестоимости продукции
- •6.Охрана труда
- •6.1. Условия труда
- •6.2.Анализ состояния охраны труда
- •Список используемой литературы
Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий. На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:
Изменение норм расхода.
Изменение цен на сырье и материалы.
Данные для анализа затрат на сырье и материалы (офисная мебель)
Таблица 9
Виды сырья и основных материалов |
Кол-во израсход. сырья и материалов |
Стоимость израсходованного сырья и материалов |
По ценам пред. года на факт. расход |
Отклонение от пред. года |
В том числе на счет | ||||||
по нормам |
по факт. расходу |
Отклонение |
предыдущ. год |
отчет. год |
норм расхода |
цен | |||||
цена |
сумма, тыс.руб. |
цена |
сумма, тыс.руб. | ||||||||
Пиломатериал хвоя (м3) |
77,9 |
72,2 |
-5,7 |
1000 |
77,9 |
1333 |
96,2 |
72,2 |
+18,3 |
-5,7 |
+24,0 |
ДСП (м2) |
101760 |
93678 |
-8082 |
23-20 |
2360,8 |
29 |
2716,7 |
2173,3 |
+355,9 |
-187,5 |
+543,4 |
Шпон синтетич. (м²) |
144710 |
128056 |
-16654 |
17-00 |
2460,0 |
20 |
2561,1 |
2177,0 |
+101,0 |
-283,1 |
+384,1 |
Шпон натуральн.(м2) |
56800 |
59300 |
+2500 |
25-50 |
1448,4 |
34 |
2016,2 |
1512,2 |
+567,8 |
+63,8 |
+504,0 |
Смола (кг) |
22180 |
20200 |
-1980 |
33-10 |
734,2 |
38 |
767,6 |
668,6 |
+33,4 |
-65,6 |
+99,0 |
Кромочный пластик (п.м.) |
305280 |
303810 |
-1470 |
1-44 |
439,6 |
1-80 |
546,9 |
437,5 |
+107,3 |
-2,1 |
+109,4 |
Клей расплав. (кг) |
155,70 |
14333 |
-1237 |
39-80 |
619,7 |
51-00 |
731,0 |
570,5 |
+111,3 |
-49,2 |
+160,5 |
Лак (кг) |
30528 |
22103 |
-8425 |
53 |
1618,0 |
64,0 |
1414,6 |
1171,5 |
-203,4 |
-446,5 |
+243,1 |
Итого: |
|
|
|
|
9758,7 |
|
10850,3 |
8782,8 |
+1091,6 |
-975,9 |
+2067,5 |
Как видно из таблицы 9 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.
Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов.
Анализ затрат на заработную плату
Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.
Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,1 коп. (12,9-14,0), а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7).
Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб. (3,91-5,89), в том числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25).
Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.
Таблица 10
Показатели |
Предыдущ. год |
Отчетный год |
Пред. год на факт. объем продукции |
1.Объем ТП, тыс.руб. |
76414 |
148632 |
- |
2.ФОТ (фонд оплаты труда) ППП, тыс.руб. |
10710 |
19199 |
20831 |
В т.ч. рабочих, тыс.руб. |
4328 |
8998 |
8419 |
3.Число работников ППП, чел. |
450 |
581 |
- |
В т.ч. рабочих, чел. |
171 |
258 |
- |
4.Зарплатоемкость ППП, коп. |
14,0 |
12,9 |
- |
В т.ч. рабочих, коп. |
5,7 |
6,1 |
- |
5.Трудоемкость |
5,89 |
3,91 |
- |
В т.ч. рабочих |
2,25 |
1,74 |
- |
Это могло произойти под влиянием двух факторов:
в связи с изменением трудоемкости продукции;
в связи с изменением средней з/платы.
Рассмотрим долю влияния каждого фактора:
Влияние трудоемкости:
- в целом по персоналу
20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. руб.
в т.ч. по рабочим
8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. руб.
Влияние средней з/платы:
- в целом по персоналу
19199-13828= +5371 тыс. руб.
- в т.ч. по рабочим
8998-6511= +2487 тыс. руб.
Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 57003 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5371 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 1632 тыс. руб. (-4003+5371).
Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1908 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 2487 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 579 тыс. руб. (-1908+2487).
Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.
Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11.
Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%.
Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.
Таблица11
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
% |
1.Среднегодовая выработка на 1-го работника ППП, тыс.руб. |
169,8 |
255,9 |
150,7 |
2.Среднегодовая з/плата на 1-го работника ППП, тыс.руб. |
23,8 |
33,1 |
138,9 |
3.ФОТ ППП, тыс.руб. |
10710 |
19199 |
179,3 |
4.Численность ППП, чел. |
450 |
581 |
129,1 |
5.Себестоимость ТП, тыс.руб. |
72134 |
138431 |
191,9 |
6.Удельный вес ФОТ в себестоимости, % |
14,85 |
13,87 |
-0,98 |