4.6 Методические указания по выполнению раздела курсовой
работы «Анализ изменения себестоимости продукта»
Данный раздел курсовой работы нацелен на выполнение пунктов Г.2.8 – Г.2.9 типового задания, в соответствии с которыми студенту необходимо:
1. Провести анализ изменения себестоимости единицы продукта методом относительных величин, обусловленное заданным изменением факторов.
2. Подтвердить выявленное изменение себестоимости продукта составлением фактической калькуляции.
Для выполнения данного раздела курсовой работы студенту необходимо: знать теоретические основы метода относительных величин; уметь критически анализировать имеющуюся информацию, ставить цели и формулировать задачи, связанные с реализацией полученного задания, а также оценивать полученные результаты и обосновывать предложения по их улучшению; владеть методом относительных величин и методикой составления калькуляций себестоимости.
Для анализа изменения базовой (проектной) себестоимости 1 тонны продукта (таблица 4.10) потребуются типовые формулы, разграничивающие изменяющиеся факторы по статьям расхода.
Изменение себестоимости единицы продукта по статьям 1-3 (таблица 4.10), обусловленное изменением норм расхода и цен на сырьевые и энергетические ресурсы, оценивается по формуле:
где
–
изменение себестоимости единицы продукта
(в %) за счет изменения затрат по
соответствующей статье;
–изменение нормы
расхода (в %) i-го
ресурса;
–изменение цены (в
%) i-го
ресурса;
–доля, приходящаяся
на затраты по i-й
статье в базовой себестоимости единицы
продукта, %.
Изменение себестоимости единицы продукта по статьям 4-5 (таблица 4.10) можно оценить по одной из формул:
где
–
изменение (в %) годового ФЗП основных
производственных рабочих;
–изменение (в %)
среднегодовой заработной платы ОПР;
–изменение (в %)
выработки (прямого показателя
производительности труда) на одного
ОПР;
–изменение (в %)
годового объема производства продукта.
Изменение себестоимости единицы продукта за счет изменения накладных расходов (статьи 6-9, таблица 4.10) следует оценивать по формуле:
где
–
изменение (в %) затрат поi-й
смете.
Опираясь на произошедшее изменение факторов (пункт Г.2.8 ТЗ), оценим изменение себестоимости за счет первой статьи:
Изменение себестоимости единицы продукта за счет второй статьи определяется аналогично:
Изменение себестоимости единицы продукта за счет третьей статьи составит:
Для оценки изменения себестоимости единицы продукта за счет статей 4-5 предварительно необходимо рассчитать изменение факторов, используя тот же метод относительных величин:
Изменение себестоимости за счет статей 4-5, обусловленное изменением ФЗП основных производственных рабочих и годового объема производства, составит:
Аналогичное значение получим, используя формулу, сопряженную с изменением среднегодовой зарплаты и выработки ОПР:
Изменение себестоимости за счет накладных расходов:
Общее изменение себестоимости единицы продукта:
Нетрудно подсчитать, что фактическая себестоимость 1 тонны продукта должна быть равна:
140406,45
руб.
Фактическая себестоимость 1 тонны продукта, определенная методом калькулирования затрат (таблица 4.13), составит 140407,15 руб. Незначительное отклонение в расчетах (0,70 руб./тонну) свидетельствует о полной сопоставимости полученных результатов.
Таблица 4.13 – Фактическая калькуляция себестоимости продукта
Годовой выпуск – 600 тонн.
Калькуляционная единица – 1 тонна.
|
Калькуляционные статьи расхода |
единица измерения |
Норма расхода
|
Цена ресурса |
Затраты на продукт | |
|
на единицу, руб./тонну |
на годовой выпуск, руб. | ||||
|
1 Сырье и основные материалы на технологические нужды: |
|
|
|
|
|
|
- сырье «А» |
т |
0,38 |
54000 |
20520,00 |
|
|
- сырье «Б» |
т |
0,22 |
12600 |
2772,00 |
|
|
- сырье «В» |
т |
0,35 |
20800 |
7280,00 |
|
|
Итого: по статье 1 |
— |
— |
— |
30572,00 |
18343200,00 |
|
2 Вспомогательные материалы: |
|
|
|
|
|
|
- материал «Г» |
кг |
46 |
300 |
13800,00 |
|
|
- материал «Д» |
л |
20 |
265 |
5300,00 |
|
|
Итого: по статье 2 |
— |
— |
— |
19100,00 |
11460000,00 |
|
3 Энергоресурсы: |
|
|
|
|
|
|
- электроэнергия |
кВт·ч |
510 |
3,08 |
1570,80 |
|
|
- пар |
Гкал |
12,35 |
1070 |
13214,50 |
|
|
Итого: по статье 3 |
— |
— |
— |
14785,30 |
8871180,00 |
|
4. Заработная плата ОПР |
руб. |
— |
— |
12175,24 |
7305144,00 |
|
5. Отчисления на социальные нужды ОПР |
руб. |
— |
— |
4261,33 |
2556800,40 |
|
6 Расходы на СЭО |
руб. |
— |
— |
29894,39 |
17936634,87 |
|
7 Цеховые расходы |
руб. |
— |
— |
20490,55 |
12294332,62 |
|
8 Накладные общезаводские расходы |
руб. |
— |
— |
6797,70 |
4078620,84 |
|
9 Внепроизводственные расходы |
руб. |
— |
— |
2330,64 |
1398384,00 |
|
Итого: полная себестоимость |
руб. |
— |
— |
140407,15 |
84244296,73 |
Контрольные вопросы по разделу курсовой работы «Анализ изменения себестоимости продукта»:
1. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), назовите статьи, относящиеся к условно-переменным расходам.
Ответ: статьи 1-3.
2. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте долю условно-постоянных расходов.
Ответ: 56,9%.
3. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте долю затрат по статьям 4-5 «Заработная плата ОПР с отчислениями на социальные нужды».
Ответ: 12,8%.
4. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), назовите статьи, относящиеся к накладным расходам.
Ответ: статьи 6-9.
5. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитать долю накладных расходов.
Ответ: 44,1%.
6. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте относительное изменение себестоимости, обусловленное увеличением годового объема производства на 25,0%.
Ответ: - 11,38%.
7. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте относительное изменение себестоимости, обусловленное следующими факторами: увеличением годового объема производства на 25,0%; увеличением годового ФЗПОПР на 10,5%; увеличением суммы накладных расходов на 8,2%.
Ответ: - 7,40%.
8. Базовая численность ОПР составляет 25 человек, базовая среднемесячная заработная плата одного ОПР – 23450,00 руб. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте величину среднемесячной заработной платы ОПР в анализируемом периоде, если известно, что снижение себестоимости за счет статей 4-5 составило 0,64% . При расчете принять во внимание следующие обстоятельства: численность ОПР в анализируемом периоде снизилась до 22 человек; годовой объем производства возрос на 10,0%.
Ответ: 27846,88 руб., то есть зарплата увеличилась на 18,75%.