Исходные данные

ООО «Май» получило от ООО «Июнь» по договору купли-продажи материалы на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС). Из-за непредвиденных финансовых трудностей ООО «Май» сумму задолженности в установленный срок не оплатило. По согласованию с ООО «Июнь» задолженность была переоформлена в краткосрочный заём сроком на 2 месяца. В установленный срок сумма займа была погашена с расчётного счёта ООО «Май».

2.11. Учёт финансовых результатов

Задание 1

Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции по учёту прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов.

Исходные данные

Содержание операции	Сумма, руб.
1	2
1. Списана прибыль, полученная от продажи готовой продукции	150 000
2. Списывается прибыль, полученная от продажи основных средств	17 000
3. Списывается прибыль от продажи нематериальных активов	20 000
4. Получены штрафы, пени, неустойки	6 000
5. Поступила дебиторская задолженность, ранее списанная на убытки	15 000
6. Поступили средства от сдачи в аренду объектов основных средств	12 000
7. Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств	8 000
8. Начислены проценты по краткосрочным кредитам	11 000
9. Отражается сумма положительной курсовой разницы от операций с валютой	5 000
10. Списываются убытки по аннулированным производственным заказам	8 000
11. Списываются потери от стихийных бедствий: материалов готовой продукции расходов на оплату труда по ликвидации последствий стихийных бедствий	9 000 42 000 5 600
12. Отражаются доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях	30 000
13. Списываются убытки по недостачам и хищениям	28 000
14. Отражаются отрицательные курсовые разницы	7 000
15. Зачислены на валютный счёт доходы от сдачи имущества в аренду	10 000
16. Списываются прочие доходы и расходы	?
17. Списывается финансовый результат заключительными записями декабря	?

Задание 2

Отразите в бухгалтерском учёте арендодателя выручку от сдачи имущества в аренду.

Исходные данные

ОАО «Актив» сдаёт в аренду здание. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 218 300 руб., в том числе НДС. Сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия.

Задание 3

На основании исходных данных отразите бухгалтерскими проводками операции, связанные с формированием финансовых результатов.

Исходные данные

Для отражения в учёте ОАО «Актив» за октябрь 2007 года бухгалтеру были предоставлены следующие справки:

1. Поступили на расчётный счёт штрафные санкции в сумме 3 000 руб. от ООО «Свет», предъявленные за невыполнение договорных обязательств по поставке тары.

2. Уплачен с расчётного счёта штраф в сумме 1 500 руб. за недопоставку продукции в сентябре 2007 года магазину.

3. ИФНС РФ по Центральному району г. Хабаровска в безакцептном порядке снят по инкассовому поручению штраф за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 2 987 руб.

4. Начислен налог на прибыль за 3 квартал 2007 года – 60 400 руб.

5. Поступила от магазина арендная плата за помещение в сумме 23 600 руб. (в том числе НДС).

Задание 4

Отразите в бухгалтерском учёте организации списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Исходные данные

ОАО «Актив» списало кредиторскую задолженность в сумме 10 600 руб. в связи с истечением срока исковой давности.

Задание 5

Выявите финансовый результат деятельности организации, сделайте бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Результаты деятельности организации в отчётном месяце характеризуются следующими показателями:

• получена выручка от продажи продукции в сумме 802 400 руб., в том числе НДС;

• расходы, отнесённые на себестоимость проданной продукции, – 570 000 руб., из них затраты основного производства – 500 000 руб., управленческие расходы – 70 000 руб.;

получены прочие доходы:

• по договору простого товарищества – 45 000 руб.;

• штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 2 500 руб.

Произведены прочие расходы:

• по оплате процентов за кредит – 2 310 руб.;

• услуг банка – 500 руб.;

• налогов, уплачиваемых за счёт финансовых результатов – 1 400 руб.;

• получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 6 000 руб.

Начислен налог на прибыль (24 %) – ?

Задание 6

Отразите в бухгалтерском учёте организации чрезвычайные доходы и расходы.

Исходные данные

В результате пожара организация понесла следующие убытки:

• сгорело здание склада;

• утрачены хранившиеся там материалы.

Первоначальная стоимость здания склада по данным бухгалтерского учёта – 364 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 236 000 руб. Здание склада восстановлению не подлежит и должно быть разобрано. Демонтаж произведён собственными силами за счёт вспомогательного производства. Расходы на него составили 70 000 руб. В процессе демонтажа оприходованы материалы стоимостью 6 900 руб. Стоимость утраченных материалов, хранившихся на складе, – 120 800 руб.

Задание 7

Запишите в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности.

Исходные данные

Содержание операции	Сумма, руб.
1	2
1. Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платёжным документам за отгруженные покупателям: основные средства материалы	70 800 47 200
1	2
2. Включены в состав прочих расходов: балансовая стоимость проданных материалов остаточная стоимость проданных основных средств	42 860 29 500
3. Начислен НДС по проданным: основным средствам материалам	? ?
4. Включены в состав прочих расходов затраты по аннулированным заказам	5 200
5. Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности	700
6. Включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов: материалы заработная плата единый социальный налог	1 000 10 000 3 560
7. Признается и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, так как виновник не обнаружен	2 000
8. Включаются в состав доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств, в том числе НДС	42 100
9. Признаны доходами поступления денежных средств от вклада в уставный капитал другой организации	87 000
10. Начислена амортизация по безвозмездно полученному оборудованию	1 420
11. Включается в состав доходов сумма начисленной амортизации по безвозмездно полученному оборудованию	?
12. Начислен налог на имущество организации	6 420
13. В конце месяца списываются прочие доходы и расходы	?

Задание 8

Отразите в бухгалтерском учёте организации прочие доходы.

Исходные данные

В отчётном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

• поступления от продажи объекта основных средств – 53 100 руб., в том числе НДС;

• доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества –

35 000 руб.;

• проценты по предоставленному работнику займу – 105 руб.

Первоначальная стоимость объекта основных средств – 43 700 руб., сумма начисленной амортизации – 18 000 руб. Организацией осуществлены расходы:

• признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 14 000 руб.;

• списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 1 025 руб.

Задание 9

Определите вычитаемую временную разницу и сумму отложенного налогового актива и отразите его в бухгалтерском учёте организации, если сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учёте составила 14 000 руб., а в налоговом учёте – 10 000 руб.

Задание 10

Определите налогооблагаемую временную разницу и сумму отложенного налогового обязательства и отразите его в бухгалтерском учёте организации.

Исходные данные

В отчётном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 78 000 руб. Покупатель оплатил только 39 000 руб. Для целей налогообложения прибыли организация использует кассовый метод учёта доходов и расходов.

Задание 11

Определите сумму условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива, текущего налога на прибыль и отразите его в бухгалтерском учёте организации.

Исходные данные

По итогам года организацией получены следующие показатели:

• прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) – 468 900 руб.;

• постоянные разницы – 40 000 руб.;

• вычитаемые временные разницы – 68 000 руб.;

• налогооблагаемые временные разницы – 54 000 руб.

Задание 12

Распределите сумму выручки между организациями – участниками совместной деятельности.

Исходные данные

Два предприятия совместно выпускают готовую продукцию. Каждый партнёр несёт свои затраты и получает свою долю выручки после продажи. Согласно договору эта доля определяется пропорционально сумме затрат каждого участника. Общая сумма затрат составила 400 000 руб., в том числе: первое предприятие – 100 000 руб., второе предприятие – 300 000 руб. Сумма выручки составила 800 000 руб.

Задание 13

На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по формированию информации о нераспределённой прибыли и её использовании; подсчитайте обороты и остатки по счетам.

Исходные данные

Справка об остатках на синтетических счетах

Номер счёта	Наименование счёта	Сумма, руб.
51	Расчётный счёт	450 000
82	Резервный капитал	250 000
99	Прибыли и убытки	500 000
80	Уставный капитал	3 800 000
75/1	Расчёты по вкладам в уставный капитал	40 000

Хозяйственные операции

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Списывается в конце года нераспределённая сумма прибыли	500 000
2. Часть нераспределённой прибыли отчётного года направлена на выплату доходов учредителям предприятия	200 000
3. По окончании года отражается нераспределённая прибыль прошлых лет	300 000
4. Часть нераспределённой прибыли прошлых лет направлена на пополнение резервного капитала предприятия	50 000
5. Нераспределённая прибыль прошлых лет направлена в фонды предприятия	100 000
6. Нераспределенная прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет	40 000
7. По решению акционеров уставный капитал увеличивается на сумму нераспределённой прибыли	110 000

Задание 14

На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по расчётам с учредителями по доходам акционерного общества.

Исходные данные

Хозяйственные операции

Содержание операции	Сумма, руб.
1	2
1. Начислены доходы работникам акционерного общества, входящим в число его учредителей	300 000
1	2
2. Начислены доходы учредителям, не являющимся работникам акционерного общества	200 000
3. В соответствии с учредительными документами часть причитающихся учредителям доходов начислена за счёт резервного капитала	80 000
4. Получены с расчётного счёта в кассу наличные деньги для выплаты учредителям сумм начисленных доходов	500 000
5. Выплачены учредителям суммы начисленных доходов	500 000
6. Отражается через счёт «Продажи» выплата доходов учредителям продукцией акционерного общества	100 000

Задание 15

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат.

Исходные данные

При составлении годового отчёта по ОАО «Пассив» главным бухгалтером при формировании финансовых результатов отражены следующие операции:

1. Списано кредитовое сальдо по счёту 90 «Продажи» 100 000 руб.

2. Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленный на расчётный счёт – 210 000 руб.

3. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 1 030 руб.

4. Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации – 18 900 руб.

5. Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств 5 610 руб.

6. Начислен резерв по сомнительным долгам 12 400 руб.

7. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам 17 800 руб.

8. Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 9 600 руб.

9. Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц 3 200 руб.

10. Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров, – 1 400 руб.

11. Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации 25 600 руб.

12. Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции, – 2 700 руб.

Задание 16

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки по учёту расходов будущих периодов.

Исходные данные

ООО "Альфа" приобрело лицензию на строительство зданий и сооружений. Период действия лицензии с 01.04.2005 по 31.03.2008 (36 мес.). Учётной политикой ООО "Альфа" предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов. Расходы на оформление лицензии составили:

- госпошлина за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии – 300 руб.;

- консультационные услуги – 35 400 руб., в том числе НДС – 5 400 руб.;

- расходы на обучение руководителей и специалистов – 11 900 руб.;

- госпошлина за предоставление лицензии – 1 000 руб.

Задание 17

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и определить финансовый результат.

Исходные данные

Организация "Вега" отгрузила партию товара организации "Дельта" на сумму 236 000 руб. (без НДС). По условиям договора за просрочку платежа за товар предусмотрен штраф в размере 50 000 руб. и пеней в размере 0,1 % за каждый день просрочки. Организация "Дельта" оплату в срок не произвела. Организация "Вега" выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 руб. и пеней в размере 3 200 руб. Выставленную претензию в свой адрес организация "Дельта" признала.

Задание 18

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки по учёту доходов будущих периодов.

Исходные данные

ОАО "Телеком" оказывает услуги в области телефонной связи. ОАО "Телеком" продало телефонную карту стоимостью 8850 руб. (в том числе НДС – 1 350 руб.), дающую право на годовое абонементное обслуживание.

Задание 19

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат.

Исходные данные

В ходе инвентаризации в ЗАО "Актив" была обнаружена недостача канцтоваров, учтённых на счёте 10 "Материалы". Балансовая стоимость недостающих канцтоваров – 700 руб. В результате проведённого расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов. Руководитель ЗАО "Актив" принял решение взыскать с Иванова 800 руб. (по рыночной цене канцтоваров).

Задание 20

На основании исходных данных рассчитайте условный доход и расход по налогу на прибыль и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

По данным бухгалтерского учёта за I квартал 2007 г. организация получила прибыль в сумме 10 000 руб. Во II квартале 2007 г. получен убыток в размере

5 000 руб.

Задание 21

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Для приобретения основного средства организация в декабре 2005 г. взяла кредит в банке. Сумма процентов по кредиту, начисленная до момента принятия объекта в состав основных средств, составила 1 000 руб. В бухгалтерском учёте эта сумма была включена в первоначальную стоимость основного средства, которая составила 25 000 руб. В налоговом учёте сумма процентов была списана единовременно. Первоначальная стоимость основного средства в налоговом учёте составила 24 000 руб. Объект был введён в эксплуатацию в конце декабря 2005 г. Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учёте – 4 года.

Амортизация объекта началась с января 2006 г. Ежегодно организация списывала на расходы в бухгалтерском учёте амортизационные отчисления в размере 6 250 руб., а в налоговом учёте – 6 000 руб.

Задание 22

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02, и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Организация ООО "Прайм" в октябре 2006 г. продала основное средство за 177 000 руб. (в том числе НДС). Остаточная стоимость этого объекта на момент продажи составляла 160 000 руб., а оставшийся срок полезного использования – 1,5 г. (18 месяцев). Расходы, связанные с реализацией основного средства (демонтаж, перевозка), составили 6 200 руб. (без учёта НДС).

Задание 23

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Организация ООО "Бриз" в январе 2007 г. безвозмездно получила от фирмы ЗАО "Восток" офисную мебель. Рыночная стоимость мебели составила 84 000 руб.

Задание 24

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Организация ОАО "Громада" приобрела принтер. Его первоначальная стоимость составила 30 000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Но срок полезного использования был установлен разный: для бухучёта – 5 лет, для налогового учёта – 3 года.

Задание 25

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

В бухгалтерском учёте торговой организации за II квартал 2007 г. была отражена выручка от продажи товаров в сумме 2 360 000 руб. (в том числе

НДС – 360 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 1 000 000 руб., расходы на продажу – 592 000 руб., прочие расходы – 8000 руб.

В составе расходов на продажу были отражены командировочные расходы в сумме 80 000 руб. (в том числе сверхнормативные – 10 000 руб.), рекламные расходы – 25 000 руб. (втом числе сверхнормативные – 5 000 руб.). В состав прочих расходов была включена материальная помощь в размере 8 000 руб., выданная работнику организации.

Задание 26

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

В сентябре 2007 г. организация ЗАО "Люция" проводила официальный приём представителей других фирм с целью проведения переговоров для установления делового сотрудничества. На представительские расходы было из расходовано 100 000 руб. (без учёта НДС). Сумма расходов на оплату труда в ЗАО "Люция" составляет 180 000 руб. в месяц.