- •Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат
- •1. Виды планирования
- •2. Бюджет, его содержание. Функции бюджета
- •3. Главный бюджет
- •3. 1. Порядок составления оперативного бюджета
- •1. Бюджет продаж
- •2. Бюджет расходов на продажу
- •3. Бюджет производства
- •4. Бюджет закупки-использования материалов
- •5. Бюджет трудовых затрат
- •6. Бюджет накладных расходов
- •7. Бюджет себестоимости проданной продукции
- •8. Бюджет общих и административных расходов
- •3. 2. Порядок составления финансового бюджета
- •1. Бюджет капитальных расходов
- •4. Бюджетирование и контроль деятельности организации
5. Бюджет трудовых затрат
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, её трудоёмкости, системы оплаты труда.
Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения объёма производства, которое рассчитывается умножением количества единицы продукции на норму затрат труда в часах на единицу продукции.
Таблица 10 – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.
Показатель |
Кол-во произведённой продукции, шт. |
Затраты рабочего времени на единицу продукции, час |
Общие затраты рабочего времени, час |
Почасовая ставка, руб. |
Всего, руб. |
А Б Итого |
|
|
|
|
|
Таблица 11– Бюджет накладных расходов.
Накладные расходы |
Сумма, тыс. руб. |
1. Переменные накладные расходы, всего, в т.ч. - вспомогательные материалы - заработная плата вспомогательных рабочих - электроэнергия - расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 2. Постоянные накладные расходы, всего, в т.ч. амортизация налоги заработная плата персонала электроэнергия ремонт 3. Всего затрат |
|
6. Бюджет накладных расходов
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные от объёма выпущенной продукции.
7. Бюджет себестоимости проданной продукции
Себестоимость проданной продукции = запас готовой продукции на начало периода + себестоимость произведённой на планируемый период продукции – запас готовой продукции на конец периода.
Себестоимость произведённой на планируемый период продукции = прямые затраты материалов в планируемом периоде + прямые затраты труда в планируемом периоде + накладные расходы в планируемом периоде.
Таблица 12 – Бюджет себестоимости проданной продукции
Показатель |
Сумма тыс. руб. |
1. Запасы готовой продукции на начало периода 2. Затраты материалов 3. Затраты труда 4. Накладные расходы 5. Себестоимость произведённой продукции (2+3+4) 6. Запасы готовой продукции на конец периода 7. Себестоимость проданной продукции (1+5-6) |
8. Бюджет общих и административных расходов
Представляет собой детализированный план расходов, связанных с управлением организацией в целом. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.
Таблица 13– Бюджет административных расходов.
Показатель |
Сумма, руб. |
1. Заработная плата управляющих 2. Заработная плата служащих 3. Содержание административных помещений 4. Разное Итого |
Составление оперативного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытковна основе бюджета себестоимости проданной продукции, бюджета продаж, бюджета расходов на продажу и др.
Таблица 14 – Прогноз прибылей и убытков
Показатель |
Сумма, руб. |
1. Выручка от продажи продукции 2. Себестоимость проданной продукции 3. Валовая прибыль (1-2) 4. Прочие расходы 5. Прочие доходы 6. Прибыль от основной деятельности (3-4+5) |
Некоторые из этих показателей для детализированного планирования могут быть разложены на составляющие.