- •Омский государственный
- •Данные для выполнения задачи
- •Тема 2. Бухгалтерский учет внеоборотных активов
- •Тема 3. Бухгалтерский учет оборотных активов
- •Тема 4. Бухгалтерский учет капитала организаций, резервов и обязательств
- •Тема 5. Бухгалтерский учет затрат на производство продукции, продаж и финансовых результатов
- •Тема 6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
- •Отчет об изменениях капитала
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (тыс. Руб. (млн.Руб.)
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
- •1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
- •2. Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •2.2. Незавершенные капитальные вложения
- •2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
- •2.4. Иное использование основных средств
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •3.2. Иное использование финансовых вложений
- •4. Запасы
- •4.1. Наличие и движение запасов
- •4.2. Запасы в залоге
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Просроченная дебиторская задолженность
- •5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •5.4. Просроченная кредиторская задолженность
- •6. Затраты на производство
- •7. Оценочные обязательства
- •8. Обеспечения обязательств
- •9. Государственная помощь
Тема 3. Бухгалтерский учет оборотных активов
Задача 1
Задание: Усвоить порядок учета поступления материально-производственных запасов. Обратить внимание на состав затрат, включаемых в фактическую себестоимость материалов.
Данные для выполнения задания:
На предприятии приобретены необходимые материалы для производства. Общая стоимость материалов составляет 188 800 руб., в том числе НДС 28 800 руб.
Для заключения договора на поставку этой партии материалов предприятие командировало своего сотрудника (материалы приобретались в другом городе). Расходы по командировке отражены в представленном работником авансовом отчете (документы приложены).
Таблица 20
Выписка о командировочных расходов из авансового отчета
№ п/п |
Состав расходов |
Сумма, руб. |
1 |
Суточные (100 руб. на 4 дня) |
400 |
2 |
Расходы на проживание в гостинице, в том числе НДС |
1 180 180 |
3 |
Расходы на проезд, в том числе НДС |
2 360 360 |
Итого |
3 940 |
Определите фактическую себестоимость приобретенных материалов, учитывая, что расчеты с поставщиком произведены полностью с расчетного счета, а НДС, связанный с приобретением принят к возмещения из бюджета. Проанализируйте возможные ошибки в формировании фактической себестоимости и их последствия.
Таблица 21
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__ года
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2
Задание: Усвоить порядок учета выбытия материально-производственных запасов. Каким образом влияют применяемые методы оценки списания материально-производственных запасов в производство на экономические показатели.
Данные для выполнения задания:
На начало отчетного периода на складе организации имеется 8 единиц материала «А» по цене 90 руб. за единицу. За этот период было учтено 3 поступления.
Таблица 22
Поступление материала «А»
Поступление |
Количество, единиц |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
I поступление |
10 |
100 |
1 000 |
II поступление |
10 |
110 |
1 100 |
III поступление |
10 |
120 |
1 200 |
|
30 |
х |
3 300 |
В текущем месяце отпущено в производство 24 единицы, если 10 единиц израсходованы после первого поступления материалов, 14 единиц отпущено со склада после третьего поступления
Рассчитайте стоимость отпущенных в производство и оставшихся на балансе материалов, используя различные методы установления твердых (учетных) цен. Проанализируйте результаты решения задачи.
Таблица 23
Списание материально-производственных запасов методом ФИФО
Дата |
Количество материалов в остатке, шт. |
Себестоимость списанных материалов, руб. |
Себестоимость остатка не списанных материалов, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 24
Списание материально-производственных запасов методом средней себестоимости
Дата |
Количество материалов в остатке, шт. |
Себестоимость списанных материалов, руб. |
Себестоимость остатка не списанных материалов, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Составьте корреспонденцию счетов по списанию материалов в производство методом средней себестоимости.
Таблица 25
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__ года
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3
Задание: составить корреспонденцию счетов по кассовым операциям и заполнить кассовые документы.
Данные для выполнения задания:
Остаток денежных средств в кассе на 1 октября 20__ года составляет 110 руб.
Таблица 26
Журнал регистрации по учету денежных средств в кассе за октябрь 20__ года
№ документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
940 |
Получено по чеку № 118871-АН с расчетного счета (лицевой счет № 30101810900000000217) на выплату: - заработной платы за сентябрь - отпускных - командировочных - хозяйственные нужды Итого |
72 000 8 500 7 800 2 700 91 000 |
|
|
941 |
От Воеводиной С.М. поступили денежные средства за использование автотранспорта предприятия в личных целях по заявлению |
700 |
|
|
942 |
От Тепловой З.И. поступила выручка за реализованные стройматериалы |
240 |
|
|
943 |
От Чижикова О.А. поступила плата за гараж, арендованный у предприятия |
1 200 |
|
|
944 |
От Кочетовой А.М. поступили денежные средства в погашение задолженности по недостаче материальных ценностей на складе |
300 |
|
|
945 |
Марков В.Е. сдал в кассу неиспользованные подотчетные суммы |
1 580 |
|
|
946 |
Поступила выручка за реализованные за наличный расчет товары от покупателей |
12 500 |
|
|
1109 |
Выдана заработная плата персоналу организации за сентябрь 20__ года по платежной ведомости № 346 |
69 800 |
|
|
1110 |
Валько И.Д. выдан перерасход по авансовому отчету |
270 |
|
|
1111 |
Сданы в банк на расчетный счет организации: - депонированная заработная плата - выручка от продаж (доходы по обычным видам деятельности) Итого |
2 200 18 000 20 200 |
|
|
1112 |
Выдано главному инженеру Иванову Н.К. на командировочные расходы |
6540 |
|
|
1113 |
Выданы отпускные по ведомости №347 работникам предприятия |
9 260 |
|
|
Остаток денежных средств в кассе на 1 октября 20__ года 300 руб. |
|
Последовательность выполнения задания:
1. Составьте корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям в Журнале регистрации хозяйственных операций.
2. Составьте на основе хозяйственных операций приходный ордер № 945 от 5 октября 20__ года и расходный ордер №1112 от 7 октября 20__ года.
3. Составьте на основе справочных данных и расходного ордера №1112 от 8 октября 20__ года авансовый отчет.
Данные для выполнения задания:
К авансовому отчету №1 от 15 октября 20__ года главного инженера Иванова Н.К. приложены следующие документы:
а) командировочное удостоверение о командировке в г.Новосибирск в ОАО «Надежда», в котором указано:
выбытие из г. Омска – 7 октября 20__г.;
прибытие в г. Новосибирск – 8 октября 20__г.;
выбытие из г. Новосибирска – 11 октября 20__г.;
прибытие в г. Омск – 11 октября 20__г.;
б) железнодорожный билет Омск-Новосибирск стоимостью 1 200 руб., 50 руб. – постельное белье и железнодорожный билет Новосибирск-Омск стоимостью 1 200 руб., 50 руб. – постельное белье;
в) счет за проживание в гостинице с 8 по 11 октября 3 540 руб. (НДС не выделен).
Нормы суточных установлены 100 рублей в сутки.
|
|
Линия отреза |
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
организация | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
КВИТАНЦИЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Код |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Форма по ОКУД |
0310001 |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
по ОКПО |
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
организация |
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
к приходному кассовому ордеру № |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
структурное подразделение |
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
от « |
|
» |
|
|
|
г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Номер |
Дата |
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
документа |
составления |
|
|
|
Принято от |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
Основание: |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. коп. |
Код це- левого назна- чения |
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
код структурного подразделения |
корреспон- дирующий счет, субсчет |
код аналитичес- кого учета |
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма |
|
руб. |
|
коп. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Принято от |
|
|
|
|
|
цифрами |
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основание: |
|
|
|
|
прописью | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
руб. |
|
коп. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма |
|
|
|
|
В том числе |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
прописью |
|
|
|
« |
|
» |
|
|
|
г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
руб. |
|
коп. |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В том числе |
|
|
|
|
М. П. (штампа) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение |
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
Главный бухгалтер |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
|
|
|
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Получил кассир |
|
|
|
|
|
|
|
Кассир |
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
|
|
|
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
Код | ||
Форма по ОКУД |
0310002 | ||
|
по ОКПО |
| |
организация |
|
| |
|
| ||
структурное подразделение |
|
|
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
Номер документа |
Дата составления |
|
|
Дебет |
|
Сумма, руб. коп. |
Код целевого назначения |
| |||
|
код структурного подразделения |
корреспондирующий счет, субсчет |
код аналитического учета |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
Выдать |
| ||||||||||||||||||||||||||||
|
фамилия, имя, отчество | ||||||||||||||||||||||||||||
Основание: |
| ||||||||||||||||||||||||||||
Сумма |
|
руб. |
|
коп. | |||||||||||||||||||||||||
|
прописью |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||
Приложение |
| ||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель организации |
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||
|
должность |
|
подпись |
|
расшифровка подписи | ||||||||||||||||||||||||
Главный бухгалтер |
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
| |||||||||||||||||||||||||
Получил |
|
руб. |
|
коп. | |||||||||||||||||||||||||
|
прописью |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||
« |
|
» |
|
|
|
г. Подпись |
| ||||||||||||||||||||||
По |
| ||||||||||||||||||||||||||||
|
наименование, номер, дата и место выдачи документа, | ||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||
удостоверяющего личность получателя | |||||||||||||||||||||||||||||
Выдал кассир |
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
|
|
|
Код |
|
Форма по ОКУД |
0302001 |
|
по ОКПО |
|
наименование организации |
|
|
|
|
|
|
УТВЕРЖДАЮ | ||||||
|
|
|
|
Отчет в сумме |
| |||||
|
|
|
|
|
руб. |
|
коп. | |||
|
Номер |
Дата |
|
Руководитель |
| |||||
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ |
|
|
|
|
|
должность | ||||
|
|
|
| |||||||
|
|
|
|
подпись |
|
расшифровка подписи | ||||
|
|
|
|
“ ” |
|
20 |
г. |
|
|
|
|
Код | ||
Структурное подразделение |
|
| |||
Подотчетное лицо |
|
Табельный номер |
| ||
|
фамилия, инициалы |
|
|
Профессия (должность) |
|
|
Назначение аванса |
| |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
Наименование показателя |
Сумма, руб.коп. |
|
Бухгалтерская запись | ||||||||||
Предыдущий аванс |
остаток |
|
|
дебет |
кредит | ||||||||
перерасход |
|
|
счет, субсчет |
сумма, руб.коп. |
счет, субсчет |
сумма, руб.коп. | |||||||
Получен аванс 1. из кассы |
|
|
|
|
|
| |||||||
1а. в валюте (справочно) |
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
2. |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
| |||||||
Итого получено |
|
|
|
|
|
| |||||||
Израсходовано |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Остаток |
|
|
|
|
|
| ||||||
|
Перерасход |
|
|
|
|
|
|
Приложение документов на листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме |
| ||||||||||
|
|
сумма прописью | |||||||||
|
руб |
|
коп ( |
|
руб |
|
коп) | ||||
|
| ||||||||||
Главный бухгалтер |
|
|
| ||||||||
|
подпись |
|
расшифровка подписи | ||||||||
|
|
|
| ||||||||
Бухгалтер |
|
|
| ||||||||
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
Остаток внесен |
в сумме |
|
руб |
|
коп |
по кассовому ордеру № от “ ” 20 г. |
Перерасход выдан |
Бухгалтер (кассир) |
|
|
|
“ ” 20 г. | ||||||||||||
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
| ||||||||||||
|
на сумму |
|
руб |
|
коп, количество документов |
|
на |
|
листах | |||||||
|
|
прописью |
|
| ||||||||||||
|
Бухгалтер |
|
|
|
“ ” 20 г. | |||||||||||
|
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
|
Номер по порядку |
Документ, подтверждающий производственные расходы |
Наименование документа (расхода) |
Сумма расхода |
Дебет счета, субсчета | ||||
по отчету |
принятая к учету | |||||||
дата |
номер |
|
в руб. коп |
в валюте |
в руб. коп |
в валюте |
| |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Подотчетное лицо
подпись расшифровка подписи