38. Формирование таможенной стоимости.

Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе цены сделки, т.е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар при продаже товаров на экспорт.

При этом, в таможенную стоимость вывозимых товаров включаются расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки.

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты:

· • расходы по доставке товара на таможенную территорию РФ, стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров; страховая сумма;

· расходы, понесенные покупателем, комиссионные и брокерские вознаграждения; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

· лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

· величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

При использовании метода по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы, для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении установленных условий. При этом, под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, в том числе по следующим признакам:

1. физические характеристики;

2. качество и репутация на рынке;

3. страна происхождения;

4. производитель.

Правильное определение таможенной стоимости необходимо не только для начисления и уплаты импортных пошлин. Таможенная стоимость является основой формирования фактической стоимости импортных товаров в бухгалтерском учете.

39. Расчет и отражение в учете ндс и акцизов по импорту.

НДС к начислению

НДС начисляют в тех случаях, когда возникает налоговая база. А это происходит либо в день отгрузки, либо в день оплаты.

Под отгрузкой для целей расчета НДС следует понимать фактическую передачу товаров.

В бухучете НДС с реализации отражается по-разному. Если налог начислен с выручки, то проводка будет такая:

ДЕБЕТ 90 субсчет 3 - КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Безвозмездная передача товаров.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. Налоговая база при этом определяется как стоимость переданной продукции, исчисленная исходя из рыночных цен без учета НДС.

Налог, начисленный при безвозмездной передаче товаров, оформляют проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг).

НДС нужно заплатить исходя из тех цен, по которым предприятие продавало аналогичные товары в предыдущем налоговом периоде, то есть квартале. Если таких товаров фирма не продавала, то НДС надо заплатить исходя из рыночных цен.

Импорт.

Если компания импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Сумма налога начисляется проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС по ввозимым товарам.

НДС с аванса

Платить НДС нужно не только при отгрузке товаров, но и при получении от контрагента предоплаты.

Отражать начисление НДС при получении аванса можно двумя способами — либо по дебету счета 62, либо по дебету счета 76:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» (76 субсчет «НДС с авансов») КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с полученного аванса.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС нужно принять к вычету. В учете такая операция отражается проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» (76 субсчет «НДС с авансов») — восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса.

«Входной» НДС

По общему правилу НДС, который предъявил компании продавец товаров, работ или услуг, она может принять к вычету. В расходах при расчете налога на прибыль суммы этого налога не учитываются.

В бухгалтерском учете суммы «входного» НДС, предъявленные компании при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), нужно отразить следующими проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (71, 76 …) — учтен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — принят к вычету НДС.