РМ налоги с граждан
.pdf
Тема 9. Налогообложение граждан в РФ
Государь, взимающий со своих подданных несправедливые налоги, рискует остаться либо без налогов, либо без подданных Дени Дидро
Что касается подоходного налога, то состоятельный человек будет платить больше и несостоятельный - меньше от своего дохода Платон
Искусство правления состоит в том, чтобы забирать как можно больше денег у одной части граждан и раздавать другой Вольтер
Труднейшая в мире вещь - понять суть подоходного налога. Альберт Эйнштейн
1
Цель занятия: разобраться в принципах налогообложения физических лиц, изучить механизм исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, на имущество, земельного налога
Ключевые термины
Источник доходов Социальные вычеты
Налоговый резидент РФ Имущественные вычеты
Налоговая декларация Профессиональные вычеты
Материальная выгода Инвентаризационная стоимость
Стандартные вычеты Кадастровая стоимость
Место налогов с граждан в структуре налогов
Встранах с англосаксонской моделью налогообложения традиционно преобладают налоги, взимаемые с физических лиц.
Вструктуре налоговых поступлений Великобритании в 20102011 гг. процентная доля таких налогов (налог на доходы, налог
спродаж и социальные отчисления, часть из которых оплачивается гражданами) составляет около 55%. Примерно такая же картина наблюдается и в среднем по странам - членам ОЭСР, хотя там этот процент в целом ниже.
ВРоссии же преобладают налоги с юридических лиц; НДФЛ наполняет только четверть консолидированного бюджета; доля иных налогов с граждан незначительна
Мировые тенденции в обложении доходов граждан
Снижение ставок налога
С 1980 г. по 2005 г. среднее значение максимальной ставки подоходного налога снизилось с 62 до 36%
Сокращение степени прогрессии в
ставках подоходного налога
Все большее распространение плоской шкалы подоходного налога
29 стран применяют плоскую шкалу
4
Год |
|
Страна |
|
Ставка |
|
Год |
|
Страна |
Ставка |
введе- |
|
|
подоходного |
|
|
подоходного |
|||
ния |
|
(территория) |
|
налога (%) |
|
введения |
|
(территория) |
налога (%) |
|
|
||||||||
До 1990 |
Джерси |
20 |
2005/06 |
|
Румыния |
16 |
|||
|
Гонконг |
16 |
|
|
|
Туркменистан |
10 |
||
|
Гернси |
20 |
|
|
|
Тринидад и Тобаго |
25 |
||
|
Ямайка |
25 |
2007 |
|
Албания |
10 |
|||
1994/95 |
Эстония |
26 |
|
|
|
Казахстан |
10 |
||
|
Латвия |
25 |
|
|
|
Монголия |
10 |
||
|
Литва |
33 |
|
|
|
Черногория |
15 (9 в 2010 |
||
|
|
|
|
г.) |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2001 |
Россия |
13 |
|
|
|
Македония |
12 (10 в 2008 |
||
|
|
|
г.) |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2003/04 |
Сербия |
14 |
|
|
|
Исландия |
35,7* |
||
|
Ирак |
15 |
2008/09 |
|
Мавритания |
15 |
|||
|
Словакия |
19 |
|
|
|
Босния и |
10 |
||
|
|
|
|
Герцеговина |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Украина |
15 |
|
|
|
Болгария |
10 |
||
2005/06 |
Грузия |
12 |
|
|
|
Белоруссия |
12 |
||
|
Киргизия |
10 |
|
|
|
Чехия |
15 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Белиз |
25 |
5
6
7
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) - |
|
федеральный налог |
|
Плательщики |
|
налога |
|
(207 НК) |
|
Физические |
|
лица |
|
Налоговые резиденты |
Не являющиеся |
РФ (находящиеся на |
налоговыми |
территории РФ не менее |
резидентами РФ |
183 дней в году) |
|
8 |
|
Куда зачисляется НДФЛ?
Бюджетным кодексом РФ установлено, что НДФЛ подлежит зачислению:
в бюджеты субъектов РФ - 70%
в бюджеты поселений - 10%
в бюджеты муниципальных районов – 20%
9
НДФЛ и бюджет
НДФЛ занимает более четверти доходов консолидированного бюджета
Поступление НДФЛ в бюджет, млрд.руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
||
|
|
|
|
|
|
консолиди- |
феде- |
консолиди- |
|
7 мес. 2012 г. |
рованный |
ральный |
рованные |
|
бюджет |
бюджет |
бюджеты |
||
|
||||
|
|
|
субъектов |
|
|
|
|
РФ |
|
|
|
|
|
|
Всего поступило налогов |
6488,3 |
3025,1 |
3463,3 |
|
|
|
|
|
|
В т.ч. НДФЛ |
1230,9 |
- |
1230,9 |
|
|
|
|
|
|
Сегодня с 0,7% налогоплательщиков собирается до 30% всего НДФЛ
10