ценообразование кевра

налог с пользователей автомобильных дорог (далее – платежи, уплачиваемые в государственные целевые бюджетные фонды);

3) налог на добавленную стоимость (НДС).

Плательщиками акцизов являются юридические лица и индивидуальные предприниматели:

–производящие подакцизные товары;

–ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Ставки акцизов дифференцированы по видам товаров и устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу соответствующих товаров, принятую при формировании отпускных цен.

Сумма платежей, которая уплачивается в государственные целевые бюджетные фонды, в расчете на единицу соответствующей продукции (товара), принятую при формировании отпускных цен, определяется путем произведения стоимости единицы этой продукции, рассчитанной без учета этих платежей, на установленную налоговую ставку их исчисления.

НДС в отпускные цены не включается и взимается дополнительно по установленным ставкам.

Сумма НДС, предъявляемая плательщиком налога при реализации соответствующей продукции (товара) к оплате покупателю, определяется путем произведения стоимости единицы этой продукции (товара), исчисленной исходя из установленной отпускной цены без учета НДС, на установленную налоговую ставку.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей-плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,

иорганизаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), которые осуществляют розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

Объектом обложения налога с продаж не являются социально значимые товары, а также бензин и дизельное топливо.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем:

50

–при реализации произведенных на территории Республики Беларусь товаров – 5% налоговой базы;

–при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, – 15% налоговой базы.

3.4.Документальное оформление информации

осформированных отпускных ценах

Субъекты хозяйствования при формировании отпускных (розничных) цен на товары (работы) в обязательном порядке составляют плановые калькуляции с расшифровкой статей затрат с учетом принятой учетной политики. В течение действия установленной и согласованной цены плановая калькуляция не пересчитывается.

Плановая калькуляция оформляется на бумажных носителях, заверяется подписями лиц, ответственных за правильность формирования цен. Формы, по которым должны составляться данные расшифровки, как правило, предлагаются методическими рекомендациями (отраслевыми инструкциями) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) с учетом специфики отраслей. Они разрабатываются в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).

Отпускные цены, утвержденные руководителем предприятияизготовителя, помещаются в прейскурант и хранятся на бумажных носителях.

Прейскурант составляется в произвольной форме. Рекомендуемая форма прейскуранта приведена в приложении 1.

Прейскурант – сборник цен и тарифов на определенную группу или несколько групп товаров, утверждаемых республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными правительству, руководителем предприятияизготовителя.

Отпускные цены (тарифы) согласовываются с покупателями в протоколах согласования цен, рекомендуемая форма которого представлена в приложении 2, договорах на поставку продукции, если расчеты осуществляются по ценам, отличным от помещенных в прейскурантах на размер предоставляемой скидки, а также по разовым (индивидуальным) заказам.

Разовый заказ – это отдельные экземпляры или отдельные

51

партии однородных изделий, не предназначенные к серийному производству, единовременно изготавливаемые по индивидуальным чертежам (проектам) для одного заказчика и не повторяющиеся в производстве в течение одного года.

Порядок применения скидок, предусматривающий конкретные размеры скидок и условия их предоставления, как правило, самостоятельно разрабатывается и утверждается предприятиямиизготовителями.

При поставке продукции (товара) в товарно-транспортных (товарных) накладных предприятия-изготовители заполняют все предусмотренные этими документами реквизиты, а также обязаны делать ссылку на один из документов, являющихся обоснованием цены (прейскурант, протокол согласования цен, договор на поставку).

Реквизиты, предусмотренные к заполнению в разделе «Сведения о грузе» в графах с 1-й по 6-ю товарно-транспортной накладной формы:

–данные о наименовании, сорте, размере, артикуле, номере по прейскуранту или дате и номере протокола согласования цены;

–наименование предприятия-изготовителя Республики Беларусь (страна, откуда ввезен товар);

–количество каждого в отдельности вида товарноматериальных ценностей, отгружаемых грузополучателю;

–цена единицы продукции предприятия-изготовителя (импортера) (отпускная, розничная);

–размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %;

–стоимость продукции (товара) и др.

Форма товарно-транспортной (товарной) накладной (раздел «Сведения о грузе») приведена в приложении 3.

На товары народного потребления, производимые и реализуемые в республике, предприятия-изготовители присваивают артикулы, состоящие из последней цифры года выпуска изделия, порядкового номера товара, начинающегося ежегодно с единицы, других обозначений по согласованию между поставщиком и продавцом. При переходящем выпуске товаров может сохраняться первоначальная артикуляция. На товары, реализуемые по свободным ценам, в артикуле добавляется буква «С», а на товары, изготовленные из давальческого сырья, – буква «Д».

Порядок округления отпускных цен за соответствующую единицу измерения (штуку, десяток, метр и т. п.), на которую устанавливается цена, определяется субъектами хозяйствования

52

самостоятельно.

53

4.ФОРМИРОВАНИЕ ОТПУСКНЫХ И РОЗНИЧНЫХ ЦЕН

ВСФЕРЕ ОБРАЩЕНИЯ

4.1.Особенности формирования отпускных цен субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую деятельность

Структура (составные элементы) отпускной цены на поставляемую (реализуемую, продаваемую, обмениваемую) другим предприятиям-покупателям продукцию (товары), формируемой субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, может быть представлена в следующем виде:

ОЦо = ОЦп б/ндс + (ТРо + РФо + РДо) + ОН + НДСо(н),

где ОЦо – отпускная цена на продукцию (товары), применяемая субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, с учетом НДС, руб.;

ОЦп б/ндс – отпускная цена без учета НДС, применяемая предприятием-изготовителем при поставке продукции (товаров) на территории республики, руб.;

ТРо – сумма транспортных расходов, понесенных субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, по доставке продукции (товаров) до пункта, обусловленного договором, руб.;

РФо – сумма расходов, понесенных субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, по фасовке продукции (товаров) в одноразовые упаковочные материалы с учетом стоимости упаковочных материалов по цене приобретения, руб.;

РДо – сумма расходов, понесенных субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, по доработке непродовольственных товаров с учетом стоимости используемых материалов по учетной цене, руб.;

ОН – сумма оптовой надбавки, определяемой субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, руб.;

НДСо(н) – сумма НДС, предъявленная субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, к оплате покупателю при реализации соответствующей продукции (товаров), руб.

Примечание. При приобретении продукции (товаров) по отпускным ценам, сформированным без учета расходов, связанных с транспортировкой до пункта, обусловленного договором (условия

54

франко-склад или франко-отправления), субъекты хозяйствования, которые осуществляют оптовую деятельность, имеют право увеличить их на сумму фактических транспортных расходов по доставке продукции (товаров) до пункта, обусловленного договором (если не установлен иной порядок).

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю и производящие расфасовку продукции (товаров) в одноразовые упаковочные материалы, которая в соответствии с нормативнотехнической документацией выпускается предприятиямиизготовителями в такой упаковке, расходы по фасовке (в том числе стоимость упаковочных материалов по цене приобретения) добавляют к отпускным ценам предприятий-изготовителей с взиманием оптовой надбавки. Расходы по доработке непродовольственных товаров (расфасовка, сборка, упаковка, доукомплектование, смешивание, восстановление, нанесение логотипа), в том числе стоимость используемых материалов по учетной цене, субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю, относят на увеличение отпускной цены, сформированной предприятием-изготовителем, с взиманием оптовой надбавки.

4.1.1. Последовательность формирования субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую деятельность, отпускных цен (метод прямого счета)

субъектом хозяйствования, который осуществляет оптовую деятельность, без учета НДС, руб.

Примечание. Суммы понесенных субъектами хозяйствования,

обосновываются соответствующими экономическими расчетами и включаются в состав отпускных цен только в случае соблюдения требований, установленных законодательством.

4.1.2. Особенности применения оптовых надбавок субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую деятельность

Оптовая надбавка – надбавка, устанавливаемая субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую деятельность (иными субъектами хозяйствования, одним из видов деятельности которых является оптовая торговля (при условии ведения раздельного учета по оптовым операциям)), при поставке продукции (товаров) другим предприятиям-покупателям и предназначенная для компенсации расходов, связанных с осуществлением оптовых операций и получением прибыли.

При поставках продукции внутри республики через снабженческо-сбытовые (управления производственно-технической комплектации), оптовые предприятия и иные субъекты хозяйствования, одним из видов деятельности которых является оптовая торговля (при условии ведения раздельного учета по оптовым операциям), оптовая надбавка (наценка) к отпускной цене, сформированной предприятием-изготовителем или импортером (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников), не может превышать 20% независимо от количества участвующих оптовых продавцов.

Субъекты хозяйствования при поставке продукции (товаров) на территории республики транзитом (с участием или без участия в расчетах) взимают оптовую надбавку (наценку) к отпускной цене предприятия-изготовителя или цене импортера (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников) в размере, не превышающем 5%, независимо от количества участвующих посредников.

56

Поставка на территории республики товаров, приобретенных для экспорта и не использованных для этих целей, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5% отпускные цены, сформированные предприятием-изготовителем в республике на момент продажи.

Поставка реимпортированных товаров на территории республики производится по ценам, не превышающим более чем на 5% отпускную цену, установленную предприятием-изготовителем соответствующего товара на день заключения договора реимпорта. При приобретении товара по цене выше установленной разница между ценой приобретения и ценой предприятия-изготовителя с учетом 5%-ной надбавки относится резидентом Республики Беларусь на прибыль, остающуюся в его распоряжении (кроме товаров, которые на день заключения договора в Республике Беларусь не производятся). Поставка товаров, которые на день заключения договора в Республике Беларусь не производятся или цена приобретения ниже установленной предприятием-изготовителем, осуществляется по ценам приобретения, указанным в договоре реимпорта, с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем 20%, независимо от количества участвующих посредников.

Деление оптовой надбавки (наценки) между субъектами хозяйствования производится по соглашению сторон, а при недостижении согласия надбавка (наценка) делится поровну.

Министерства, другие республиканские органы государственного управления, объединения, подчиненные правительству Республики Беларусь, имеют право определять оптовые надбавки для подведомственных предприятий в размерах, не превышающих установленный предельный уровень.

Поставка на территории республики товаров, приобретенных на товарных биржах, торгах, в том числе аукционах, осуществляется по ценам приобретения, устанавливаемым по соглашению между сторонами биржевой сделки, с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем 20%, независимо от количества участвующих посредников.

Ограничение размера оптовой надбавки не распространяется при реализации субъектом хозяйствования, осуществляющим оптовую деятельность, в розничной торговой сети товаров, по

57

которым оптовая надбавка к отпускной цене, сформированной предприятием-изготовителем, или цене импортера может применяться с учетом конъюнктуры рынка.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую деятельность, экономические расчеты по обоснованию уровня взимаемых оптовых надбавок не составляют.

4.2. Особенности формирования розничных цен

Розничные цены на товары (продукцию, реализуемую населению) формируются субъектом хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю, на основании:

–отпускной цены, сформированной предприятием-изготовителем, или цены импортера;

–оплаченной оптовой надбавки (при закупке их на территории республики у оптовых поставщиков);

–торговой надбавки, определяемой субъектом хозяйствования, исходя из конъюнктуры рынка, взимаемой к отпускной цене, которая сформирована предприятием-изготовителем, или цене импортера (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников), но не выше 30%, с учетом оптовой надбавки, независимо от количества участвующих посредников, за исключением товаров, по которым торговая надбавка может применяться с учетом конъюнктуры рынка.

Ограничение размера торговой надбавки не распространяется при реализации субъектом хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю, в розничной торговой сети товаров, по которым торговая надбавка к отпускной цене, сформированной предприятиемизготовителем, или цене импортера может применяться с учетом конъюнктуры рынка.

Структура (составные элементы) розничной цены на товары (продукцию, реализуемую населению), формируемой субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю, может быть представлена в следующем виде:

РЦ = ОЦп б/ндс + (ТРр + РФр) + ТН + НДСр(н) + НПр + (ЦПу),

где РЦ – розничная цена на товары (продукцию, реализуемую населению), формируемая субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю (с учетом налога с продаж товаров

58

врозничной торговле, стоимости упаковочного материала и округления), руб.;

ТРр – сумма транспортных расходов, понесенных субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю, по доставке продукции (товаров) до пункта, обусловленного договором, руб.;

РФр – сумма расходов, понесенных субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю, по расфасовке готовой продукции (товаров) в одноразовые упаковочные материалы с учетом стоимости упаковочных материалов по цене приобретения, руб.;

ТН – сумма торговой надбавки, определяемой субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю (с учетом оплаченной оптовой надбавки при закупке продукции на территории республики у оптовых поставщиков), руб.;

НДСр(н) – сумма НДС, предъявленная субъектом хозяйствования, который осуществляет розничную торговлю, к оплате покупателю при реализации соответствующей продукции (товаров), руб.;

НПр – сумма налога с продаж товаров в розничной торговле, руб.; ЦПу – цена приобретения упаковочного материала субъектом

хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю, руб. Примечание. При приобретении товаров по отпускным ценам,

которые сформированы без учета расходов, связанных с транспортировкой до пункта, обусловленного договором (условия франко-склад или франко-отправления), субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю, имеют право увеличить их на сумму фактических транспортных расходов по доставке товаров до пункта, обусловленного договором (если не установлен иной порядок).

Организации розничной торговли, в том числе общественного питания, осуществляющие расфасовку готовой продукции (товаров) или полуфабрикатов в одноразовые упаковочные материалы, которые

всоответствии с нормативно-технической документацией выпускаются предприятиями-изготовителями в такой упаковке, расходы по фасовке (в том числе стоимость упаковочных материалов по цене приобретения) добавляют к отпускным ценам предприятийизготовителей с взиманием торговой надбавки.

Суммы понесенных субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую деятельность, расходов по транспортировке,

59