2.Взаимодействие с Государственными внебюджетными фондами

Еще одним органом, осуществляющим налоговый контроль, являются государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2010 г. из Налогового кодекса РФ исключена гл. 24 "Единый социальный налог". С вступлением в действие Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (ред. от 25 ноября 2009 г., далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) устанавливается осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фондом социального страхования Российской Федерации и его территориальными органами в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации. Соглашение по взаимодействию между ФНС России и ФСС России от 23.06.2011 № ММВ 27-2/15 и 14-03-40/08-17687)

Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей. Особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования проводят сверку плательщиков страховых взносов на основании имеющихся у них данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в порядке, определяемом совместно Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (см.: Федеральный закон N 212-ФЗ).

Как и налоговая инспекция, органы контроля за уплатой страховых взносов проводят камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов и производят взыскание взносов за счет денежных средств на счетах и имущества плательщика взносов.

В целях выполнения налоговыми органами и органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) возложенных на них задач по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование действовало Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и ПФР от 2 декабря 2003 г. N БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С.(отмена)

В связи с вступлением в силу с 1 января 2010 г. изменений, внесенных в действующее законодательство Российской Федерации Федеральным законом N 212-ФЗ и Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в настоящее время действует Соглашение по взаимодействию между ФНС России и ПФР от 22.02.2011г №ММВ-27-2/5/ФВ-30-33/04

В указанном Соглашении предусмотрена передача органами ПФР налоговым органам копий расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за отчетный (расчетный) период с 1 января 2010 г.

Налоговые органы представляют органам ПФР также иные сведения, необходимые для осуществления обязательного пенсионного страхования и контроля над достоверностью представления страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета по мотивированным запросам органов ПФР в течение 30 дней со дня получения запроса в электронном виде.(н: решения о зачете излишне уплаченных (взысканных0 сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов в части платежей, относящихся к ПФР за 2002-2009гг., сведения о сальдо расчетов в период с 2002 по 2009гг., сведения о ЮЛ и инд. предпр., внесенные в ЕГРЮЛ и ЕГРИП для регистрации в качестве страхователей)

В случае наличия заинтересованности со стороны территориальных органов ПФР и налоговых органов в получении информации, необходимой для администрирования страховых взносов, обмен информацией может осуществляться между территориальными налоговыми органами и органами ПФР путем направления мотивированных запросов при условии соблюдения принципа паритетности и симметричности в отношении представляемой сторонами информации.

Соглашение о взаимодействии ФНС России и Пенсионного фонда в дальнейшем будет охватывать более широкий массив обмена данными, которые будут поставлять друг другу оба ведомства. В общих информационных базах сосредоточат информацию по всем застрахованным лицам, будут учитываться выплаты материнского капитала, копии расчетов по уплате страховых взносов, начисленным пенсиям. В свою очередь специалисты Пенсионного фонда смогут воспользоваться сведениями о доходах организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенном режиме, информацией о налоговых агентах, отчитывающихся о доходах физических лиц, информацией о предприятиях, находящихся в фазе банкротства. Передача столь масштабной информации будет по электронным каналам не только на федеральном, но и на региональном уровне с учетом защиты налоговой тайны и персональных данных налогоплательщиков. Такое взаимодействие снизит нагрузку на плательщиков налогов и страхователей в случае контрольных проверок по линии ФНС и ПФР, упростит процедуры подтверждения применения гражданами налоговых вычетов, в том числе с учетом уплаченных страховых взносов.

Кроме того, налогоплательщикам-юрлицам проще будет подтвердить свое право на понижающие тарифы при уплате страховых взносов: надобности обращаться в ФНС и ПФ у них не возникнет. Подтверждающие процедуры будут идти на автомате.