Налоговая база

Для каждого объекта выбран свой масштаб => своя база.

1. Трансп. средства, имеющие двигатели. НБ = мощность в л.с. или тяга реактивного двигателя в кг силы тяги (если мощность меняется в течение налогового периода, это учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение).

2. Водные несамоходные (баржи). НБ = валовая вместимость в регистровых тоннах.

3. Прочие транспортные средства (яхты). НБ = единица транспортного средства.

5. Налоговый период

Налоговый период: 1 год.

Отчетный период: для организаций: 1кв., 2кв., 3кв. (субъектам дано право устанавливать)

6. Налоговые ставки

Устанавливаются субъектами РФ и могут быть уменьшены или увеличены, но не более, чем в 10 раз по сравнению с НК (принято 28.11.2009 N 282-ФЗ).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах. В РБ такой дифференциации ставок нет.

Ставки транспортного налога по РБ приведены в таблице.

7. Льготы

В РБ 2 группы льгот:

1. Пониженные ставки налога:

• физические лица имеют право на пониженную ставку налога по одному транспортному средству по выбору. Величины пониженных ставок приведены в таблице выше.

Освобождение от уплаты налога:

• герои (полностью);

• ветераны, инвалиды, чернобыльцы – по выбору на одно транспортное средство каждого типа из списка;

• организации автотранспорта общего пользования (кроме маршрутных такси);

• гос-ные и муниципальные учреждения по транспортным средствам, оснащенным спецсигналами и спецоборудованием, предназначенным для выполнения функций;

• и т.д. (см. Закон РБ).

8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Сумма налога – исчисляется по итогам налогового периода.

• Организации считают налог самостоятельно.

• Физическим лицам налог исчисляют налоговые органына основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Определяется как произведение налоговой базы, ставки и корректирующего к-та:

Н = НОБ · Ст ·К; К= ,где

К – корректирующий коэффициент;

n – число полных месяцев регистрации транспортного средства (месяц регистрации и месяц снятия с регистрации считаются за полный месяц; если это произошло в течение одного месяца, то указанный месяц принимается за один полный месяц).

Т.к. льгот в виде скидок нет, то НОБ = НБ.

2. Сумма авансового платежа – исчисляется по результатам каждого отчетного периода. Законодательный орган субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

• Организации считают самостоятельно за отчетный период (квартал) по формуле:

А = ¼ ·НОБ · Ст ·К; К=

Исключение – водные и воздушные виды транспортных средств.

• Физические лица в РБ с 2013 г. не исчисляют и не уплачивают.

9. Сроки и порядок уплаты

Уплачивается по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ.

Кадастровый способ взимания => уплата производится авансовыми платежами в фиксированные сроки с последующим уточнением по истечении налогового периода. Авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиками, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

1. Уплата налога

1) Организации – уплачивают самостоятельно не позднее 1 февраля следующего года.

2) Физические лица – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

При уплате авансовых платежей сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам на­логового периода, определяется как разница между общей суммой налога и суммами произведенных авансовых платежей: Н_уп = Н – ∑А_i

2. Уплата авансовых платежей

1. Организации:

• по транспортным средствам (кроме водных и воздушных) – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Физические лица: не уплачивают.

10. Налоговая декларация

Формой налоговой отчетности (отчетности по авансовым платежам – нет!!!) по транспортному налогу является налоговая декларация, утверждаемая в соответствии с федеральным законодательством (несмотря на то, что налог региональный).

Предоставляется в налоговые органы только организациями не позднее 1 февраля, следующего года.

УСН 26.2 глава НК

Особенность: добровольность перехода на данную систему налогообложения.

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта. УСН заменяет основную массу налогов на единый налог. Налогоплательщики освобождаются от уплаты:

Все остальные налоги и отчисления, носящие налоговый характер (взносы в социальные фонды), уплачиваются в общем порядке.

1. Общая характеристика Прямой, личный, факультативный и т.д.

2. Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, если удовлетворяют при подаче заявления определенным критериям. Индивидуальные предприниматели начиная с 2006 года в РФ могут применять УСН на основе патента для тех видов деятельности, которые указаны в НК (69 видов деятельности). В РБ патент введен с 2008 года.

Критерии (условия) для перехода на усн и применения усн:

1. Средняя численность работающих ≤ 100 чел. При расчетах учитываются основные работники, совместители и работающие по ДГПХ.

2. Доход (от реализации и внереализационный) без НДС:

а) для получения права перехода на УСН – учитывается доход по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе; для перехода на УСН с 2010 по 2013 год доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 45 млн. руб.

б) для сохранения права применения УСН – учитывается доход текущего года; с 2010 по 2013 год доход нарастающим итогом за текущий налоговый период не должен превышать 60 млн. руб. С 2014 года будет применяться коэффициент-дефлятор и лимит выручки будет расти каждый год.

3. Вид деятельности – не имеют права применять УСН:

• предприятия с филиалами и представительствами

• страховщики

• негосударственные пенсионные фонды

• производители подакцизной продукции

• использующие другие спец. режимы

• и другие организации (занимающиеся игорным бизнесом; банки; ломбарды; проф. участники рынка ценных бумаг; участники соглашений о разделе продукции; бюджетные учреждения и иностранные организации)

Стоимость амортизируемого имущества (остаточная стоимость ОС и НМА) ≤ 100 млн. руб. (с 2013 года только ОС).

Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале ≤ 25% (кроме инвалидов).