книги2 / 156-1

Е. А. Александрова С. М. Сапожникова Н. В. Рейхерт

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА

Монография

Чебоксары Издательский дом «Среда»

2022

3

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

Введение

Решающую и определяющую роль в существовании и тенденциях экономического развития общества выполняет регулирование, проводимое государством в системе экономической политики. Механизмом, дающим государственным органам власти возможность проводить данное регулирование, выступает финансовая система общества, частью которой является бюджетная система, а элементом которой выступает государственный бюджет, создающийся на уровне страны или его отдельных территорий.

На основании сложившейся финансовой системы формируются централизованные фонды, которые определяют развитие децентрализованных фондов денежных средств и направления по выполнению поставленных целей и задач перед обществом.

Бюджет, который является средством накопления и распределения средств государства, обеспечивает органам государственной власти возможность оказывать воздействие на экономическое развитие общества, создавать условия структурной перестройки, давать сигналы выбора приоритетных сегментов рынка, поддерживать финансово наиболее незащищенные слои населения.

Налоги выступают важной частью бюджета региона, от объема их поступления зависит проводимая социально-экономическая политика субъекта Российской Федерации.

Особую роль играет создание эффективной системы управления бюджетной системой на территории. Своевременность платежей, расчетов, наполняемость экономики денежными средствами, качественное использование имеющегося потенциала позволяют создавать устойчивую бюджетно-налоговую систему региона, обеспечить финансовую устойчивость региона.

Вместе с тем, на социально-экономическое развитие регионов оказывают влияние внутренние и внешние факторы, многие из которых увеличивают проблемы и риски, особенно в условиях финансовых санкций и сокращения привлеченных источников финансирования территорий.

Возрастание негативных условий развития региона приводит к снижению уровня экономический безопасности территории, особенно в ее бюджетно-налоговой части. Особенно серьезное воздействие на перспективы развития негативных факторов на экономи-

4

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

ческую безопасность происходит в дотационных регионах, которых большинство в составе субъектов РФ. Организация работы по своевременному выявлению рисков и нейтрализация их воздействия обеспечивают стабильное состояние регионов и создают условия их финансовой устойчивости.

Вусловиях трансформации механизма взаимоотношений между регионами и федеральным центром становится очевидным важность исследования бюджетно-налоговой безопасности отдельных регионов в целях повышения качества принимаемых управленческих решений в системе государственного управления.

Вусловиях геополитической напряженности, при наличии санкций и мирового экономического кризиса вопрос обеспечения безопасности регионов России, в том числе и бюджетно-налоговой стоит довольно остро на сегодняшний день. Данные проблемы не остались без внимания в науке, обращается пристальное внимание данному вопросу, и бюджетно-налоговая безопасность стала предметом исследования многих отечественных и зарубежных ученыхэкономистов.

Бюджетно-налоговая безопасность обеспечивает устойчивое со- циально-экономическое развитие региона и нормальное существование проживающего в нем населения. Регионы, эффективно использующие бюджетный и налоговый потенциалы, не имеют проблем с формированием доходной части бюджета, у них низкий уровень задолженности по налогам. Методы оценки уровня бюджетноналоговой безопасности – важнейший инструмент обоснования и прогнозирования социально-экономического развития региона.

5

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМАРЕГИОНА

1.1. Бюджетно-налоговая система региона и ее особенности

Финансовые потоки, осуществляемые в экономике, как правило привязываются к соответствующей территории, так как они характеризуют итоги взаимоотношений комплекса институциональных единиц, находящихся на соответствующей территории. На территориях проводятся финансовые операции, осуществляемые между этими институциональными единицами: население уплачивает налоги, сберегает свои средства в финансовом секторе, приобретает продовольственные и непродовольственные товары и услуги, финансовые посредники обеспечивают экономику региона необходимой денежной массой, бизнес развивает экономику региона, выплачивает налоги и повышает инвестиционный потенциал территории, органы региональной власти планируют доходы и направления расхода ресурсов на общерегиональные цели и т.п.

Вместе с тем, в регионах осуществляются и финансовые операции в рамках межрегиональных и интернациональных институтов (субъектов), получающих денежные средства извне и отправляющих их из региона. При этом часть этих финансовых ресурсов может аккумулироваться на территории региона в целях обеспечения финансовой операции, как резерва или гарантии.

Т.В. Акимова, А.Ю. Выскребенцев, Е.А. Ермакова раскрывают особенности бюджетного устройства – это «организация бюджетной системы, которая включает три важных характеристики:

1)структуру бюджетной системы;

2)организационные принципы построения бюджетной системы;

3)взаимосвязи бюджетов, объединенных в бюджетной системе. Первая характеристика, а значит, и тип бюджетного устройства

определяется типом государственного устройства. В унитарных государствах бюджетная система представлена двумя уровнями: государственным бюджетом и местными бюджетами. При этом местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет. В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: федеральный бюджет (бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штаты,

6

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

земли, провинции и т. п.), местные бюджеты. В условиях федерации местные бюджеты не включаются в бюджеты членов федерации, а расходы и доходы членов федерации не включаются в федеральный бюджет. Если в начале ХХ столетия основная сумма средств была сосредоточена в местных бюджетах, второе место занимали бюджеты членов федерации и лишь потом – федеральный бюджет, то в настоящее время ситуация коренным образом изменилась. Сегодня большая часть средств сосредоточена в федеральных бюджетах, что обусловлено все возрастающей ролью государства, расширением его экономических функций и необходимостью концентрации ресурсов в руках государства с тем, чтобы более эффективно использовать их по приоритетным направлениям» [32].

Взависимости от данных потребностей в финансовых ресурсах

врегионах создается бюджетно-налоговая система.

Региональная бюджетно-налоговая система выступает важным звеном бюджетно-налоговой системы государства, которая выполняет ряд функций: закрепление порядка движения потоков бюд- жетно-налогового и целевого назначения в соответствии с условиями развития регионов, накопление средств и их применение в межрегиональных целях, выполнение исполнительных и представительных полномочий региональными органами власти, система самообеспечения реализации региональных социальных программ, формирование инфраструктуры территорий, использование потенциала региона, создание ценностных ориентиров для жителей региона, создание условий повышения деловой активности, осуществление структурных преобразований. Она отличается значительными колебаниями доходов и расходов, предполагает поступление собственных (региональные налоги и сборы, доходы от использования регионального имущества, оказания платных услуг бюджетными организациями регионального уровня) и регулирующих доходов (налоги и сборы федерального уровня, субвенции, дотации и субсидии, поступающие в региональный бюджет из федерального центра).

Региональная бюджетно-налоговая система накапливает примерно половину всех потоков государства. Ее элементами являются региональный бюджет, система региональных налогов и сборов, региональных льгот, субвенций и дотаций, складывающиеся

7

Актуальныепроблемытеорииипрактикибюджетно-налоговойбезопасностирегиона

на территории региона финансовые и налоговые отношения с органами государственного управления федерального уровня и органами муниципального управления.

Бюджетная система региона выступает частью региональных бюджетно-налоговой и финансовой систем, которая включает систему региональных бюджетов, внебюджетных фондов, финансов региональных субъектов хозяйствования и федеральных фондов развития региона, региональные целевые бюджетные фонды (дорожный фонд субъекта РФ – п.1. ст. 179.4. Дорожные фонды БК РФ [4]), и обеспечивает через использование региональных ресурсов нормальное функционирование социальной и частично производственной инфраструктуры территории. Она решает задачи: со- циально-экономического развития региона, мобилизует свободные ресурсы региона, контролирует соблюдение пропорций доходов населения и развитие потребительского рынка региона, создает условия эффективного денежного оборота на соответствующей территории (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Схема бюджетной системы Российской Федерации

8

Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт

Существуют следующие принципы функционирования бюджетной системы:

1)единство бюджетной системы – бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования, порядка ведения бюджетного учета и составления отчетности, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства, порядок исполнения обязательств;

2)разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

3)самостоятельность бюджетов проявляется в правах и обязанностях органов государственной власти по осуществлению бюджетного процесса, эффективности использования бюджетных средств, установлению в пределах законодательства РФ налогов и сборов, определения форм и направлений расхода бюджета и др.;

4)равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

5)полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов;

6)сбалансированность бюджета через сопоставимость доходов

ирасходов и поиск источников покрытия дефицита бюджета;

7)эффективность использования бюджетных средств;

8)общее совокупное покрытие расходов бюджетов;

9)прозрачность (открытость) бюджетов предполагает публикацию в открытой печати утвержденного бюджета и отчета об его исполнении, открытость процедур рассмотрения и принятия бюджета;

10)достоверность бюджета опирается на качество критериев прогноза социально-экономического развития региона и расчетов доходов и расходов бюджета региона;

11)адресность и целевой характер бюджетных средств – нецелевое финансирование является нарушением бюджетного законодательства;

12)подведомственность расходов бюджетов;

13)единство кассы [31].

Необходимые условия эффективной бюджетной системы:

1. Четкая иерархия. Должна существовать иерархия уровней власти с четким разграничением полномочий, при котором каждый из уровней власти является независимым от других в пределах своих полномочий.

9