Курс лекций СНС МОЙ ВАРИАНТ

Отчисления на социальное страхование могут быть двух разновидностей:

фактические и условно рассчитанные.

1.Фактические отчисления состоят из взносов, производимых предприятием

вгосударственные и негосударственные фонды социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и страхования населения. Сюда включаются все платежи, являющиеся обязательными для хозяйствующих субъектов. Это обязательное страхование от несчастных случаев (1,2%) и единый социальный налог (ЕСН). ЕСН составляет по состоянию на январь 2006 г. 26% для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями. Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования – 20% (Налоговый кодекс Российской Федерации).

2.Условно исчисленные платежи состоят из социальных пособий, выплачиваемых институциональными единицами – резидентами своим работникам за счет собственных средств. Они включают средства, выплачиваемые на оказание помощи семьям погибших на производстве, надбавки лицам, получившим увечья или профессиональные заболевания, оплату обучения работников в учебных заведениях, стипендии студентам по целевому направлению на обучение.

Условно рассчитанные отчисления на социальное страхование определяются как сумма фактически выплаченных денежных средств в виде компенсаций за рассматриваемый период.

Налоги на производство и импорт включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство, таможенные пошлины (и иные импортные сборы). В отличие от счета производства, где нашли отражение только налоги на продукты и импорт, в данном счете отдельно рассматривается еще один элемент налогов на производство – показатель «другие налоги на производство». В счете производства он включался в состав валового выпуска в основных ценах.

Другие налоги на производство – это обязательные платежи в государственный бюджет, размер которых не зависит от объема производимой заведением продукции или получаемой прибыли. Это налоги на сам факт осуществления какой-либо деятельности или на использование определенного фактора производства. Например, экологический сбор, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых.

Показатель «Валовая прибыль (валовые смешанные доходы)» является балансирующей статьей счета образования доходов. Ее величина определяется путем вычитания из ВВП в рыночных ценах оплаты труда наемных работников, чистых налогов на производство и импорт.

Валовая прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителя после расходов, связанных с затратами на рабочую силу, сырье, топливо и материалы и уплату налогов.

Валовые смешанные доходы – разновидность доходов, в которой сочетаются элементы оплаты и прибыли. К ним относят доходы от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства.

Потребление основного капитала представляет собой часть стоимости основного капитала, потребленную в процессе производственной деятельности в отчетном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и естественной убыли (то есть потерь, связанных с естественными причинами).

Потребление основного капитала исчисляется для всех видов основных фондов, исходя из их текущей восстановительной стоимости и предполагаемого срока службы.

В отечественной статистической практике потребление основного капитала определяется как сумма износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов. Недоамортизированная стоимость – это остаточная стоимость выбывших (ликвидированных) основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей, но с учетом затрат на ликвидацию этих основных фондов.

Счет распределения первичных доходов

В счете распределения первичных доходов отражается распределение полученных по результатам производства доходов домашними хозяйствами в виде оплаты труда за наемный труд и смешанных доходов от самостоятельной экономической деятельности, корпоративными предприятиями в виде валовой прибыли, государственными учреждениями в виде налогов. Консолидированный счет распределения первичных доходов, то есть для экономики в целом составляется следующим образом:

Данный счет отражает потоки, связанные с дальнейшим перераспределением доходов от итогов производства.

Прибыль, полученная хозяйствующими субъектами, как и оплата труда наемных работников и поступившие налоги в бюджет, не остаются у них полностью, так как имеют место значительные перераспределительные потоки. Это платежи, уже не связанные напрямую с производственными процессами, например, выплаты за использование земли и других нефинансовых непроизведенных активов, заемных финансовых активов в пользу их собственников.

Такие платежи в СНС рассматриваются как доходы от собственности (выплаченные или полученные).

Сводный показатель первичных доходов состоят из двух основных видов доходов:

от производственной деятельности;

от собственности.

Доходы от производственной деятельности получают наемные работники, корпорации, некорпорированные предприятия домашних хозяйств и органы государственного управления.

Заполнение счета распределения первичных доходов начинается с переноса в ресурсную часть из счета образования доходов балансирующей статьи (валовая прибыль и валовые смешанные доходы). В отечественной статистической практике до настоящего времени оба этих показателя отражаются одним значением из-за отсутствия достаточной информации о производственной деятельности домашних хозяйств.

Важным отличием показателей ресурсной части счета от аналогичных в счете образования доходов является то, что они являются доходами резидентов экономики. Иными словами, на стадии перераспределения полученных доходов участниками экономической деятельности учитываются поступившие доходы из-за рубежа с учетом передачи их за рубеж.

Если счет распределения первичных доходов рассматривать на уровне экономики в целом, то в ресурсах и использовании найдут отражение первичные доходы, учитывающие полученные от «Остального мира» и переданные ему доходы. В этом случае в консолидированном счете должны быть отражены первичные доходы, полученные резидентами из-за границы:

–оплата труда наемных работников-нерезидентов хозяйствующими субъектами-резидентами;

–налоги на продукты, уплачиваемые государству хозяйственными единицами-нерезидентами;

–доходы от собственности, полученные от остального мира (поступление процентов по кредитам, предоставленным резидентами страны, правительствами иностранных государств, иностранными банками и фирмами; дивиденды и другие доходы за участие в акционерном капитале нерезидентов и пр.).

Точно так же в сводном счете должны найти отражение аналогичные доходы, переданные резидентами данной страны остальному миру.

Такая методика справедлива и при построении секторальных счетов: учитываются все перераспределительные потоки между секторами (в том числе и с сектором «Остальной мир»).

Статьи доходов, полученных от нерезидентов, а также переданных нерезидентам, переносятся из субсчета текущих операций счета внешнеэкономических связей.

Необходимо отметить, что по сравнению с предыдущим счетом (образования доходов) в графе «Ресурсы» оплата труда показывается не как сумма, начисленная наемным работникам, а как сумма, получаемая сектором «Домашние хозяйства». Аналогично статья «Налоги на производство» отражаются не как финансовый поток от хозяйствующих субъектов, а как доходы сектора «Государственные учреждения».

Доходы от собственности представляют собой первичные доходы, получаемые или передаваемые институциональными единицами – резидентами от предоставления в пользование (или получения) другим единицам финансовых или нефинансовых активов.

Доходы от собственности в СНС классифицируются следующим образом:

-проценты;

-дивиденды;

-распределяемый доход корпораций;

-реинвестируемые доходы от прямого иностранного инвестирования;

-рента.

Проценты – форма доходов от собственности, которые получают владельцы определенных видов финансовых активов: ценных бумаг (кроме акций) или других ссудных документов и дебиторских счетов. Все эти финансовые требования являются требованиями кредиторов к дебиторам.

Дивиденды – форма доходов от собственности, на которую акционеры получают право в результате передачи средств в распоряжение корпораций посредством приобретения акций.

Распределяемый доход корпораций состоит из дивидендов, выплачиваемых корпорированными предприятиями и изъятиями из дохода других предприятий от прямого инвестирования.

Реинвестируемые доходы от прямого иностранного инвестирования – это переведенные прямым иностранным инвесторам денежные ресурсы пропорционально доле их собственности на капитал корпорации, которые затем реинвестируются в эту корпорацию.

Рента – это доход от собственности, выплачиваемый владельцам материальных непроизведенных активов (земли и природных ресурсов), в обмен на разрешение другой институциональной единице эксплуатировать этот актив.

Балансирующая статья – валовой национальный доход (для отдельных секторов – валовое сальдо первичных доходов). Во втором издании СНС ООН (1968–1993 гг.) он назывался «Валовой национальный продукт». Однако по своей экономической сути этот показатель представляет собой сумму доходов, а не стоимость товаров и услуг, и поэтому в третьем издании СНС введено понятие «Валовой национальный доход». ВНД определяется как общая сумма доходов, получаемых институциональными единицами, за вычетом всех уплаченных первичных доходов.

На уровне государства этот показатель представляет собой сумму ВВП и сальдо доходов, полученных из-за границы:

ВНД = ВВП + ПД.

Валовой национальный доход характеризует доходы, образующиеся у институциональных единиц – резидентов в результате их участия в производстве, а также доходы от собственности.

Счет распределения первичных доходов отражает деятельность резидентных единиц экономики страны или отдельных секторов как получателей доходов, а не как производителей, чья деятельность образует добавленную стоимость. Этот счет уже не имеет прямых связей с производством, поэтому он может быть составлен только для экономики или отдельных ее секторов, а не для отраслей.

Счет вторичного распределения доходов

Первичные доходы (оплата труда, прибыль, валовые смешанные доходы, налоги и доходы от собственности) рассматриваются в СНС как доходы, полученные институциональной единицей в качестве вознаграждения за участие в экономической деятельности.

В результате дальнейшего перераспределения полученных доходов формируются располагаемые (конечные) доходы.

Располагаемые доходы образуются в результате перераспределительных операций между секторами экономики либо экономиками разных государств путем получения текущих трансфертов в виде финансовых потоков, а также потоков социальных трансфертов в натуральной форме (то есть в виде продуктов и услуг).

Счет вторичного распределения доходов имеет большое значение для отдельных секторов и незначительное для экономики в целом, так как объем текущих трансфертов между государствами, как правило, незначителен, а между секторами перераспределение первичных доходов гораздо интенсивнее (например, сектора «Государственные учреждения» и «Некоммерческие организации» подавляющее большинство операций осуществляют на нерыночной основе). В результате перераспределительных операций по каждому сектору рассчитывается показатель «Валовой располагаемый доход», а для страны в целом – «Валовой национальный располагаемый доход». Построение консолидированного счета вторичного распределения доходов:

Операции, формирующие счет, вызваны реальной государственной экономической и социальной политикой. В зависимости от социальной ориентированности правительства формируются налоги на доходы, добровольные отчисления хозяйствующих субъектов на социальное страхование, поступление социальных пособий и прочих социальных трансфертов населению.

Трансферты – передача доходов как в денежной, так и в натуральной форме одной институциональной единицей к другой на бесплатной или условно бесплатной основе. Основным критерием является рубеж 50%. То есть если актив передается какой-либо единице и обратный поток активов не превышает 50% от стоимости переданного, такая операция считается трансфертом.

При трансферте происходит движение активов, товаров и услуг только в одном направлении. Это, например, налоги, выплаты из бюджета (пенсии, пособия, стипендии), гуманитарная помощь, добровольные взносы, подарки и пр.

Фактические и условно рассчитанные отчисления на социальное страхование, показанные в счетах образования и первичного распределения доходов в составе статьи «Оплата труда», рассматриваются здесь как трансферты, передаваемые организациям социального страхования хозяйствующими субъектами для последующих выплат им пенсий по старости и других пособий.

Фактически такие операции по своей экономической природе не являются невозвратными, а следовательно, трансфертами. Но для учета этих операций в результатах экономической деятельности государства за определенный период их рассматривают в качестве трансферта, так как компенсация данных потоков происходит за пределами рассматриваемого периода.

Трансферт в денежной форме – это выплата наличных денег или переводимого вклада одним хозяйствующим субъектом другому на безвозмездной основе.

Трансферт в натуральной форме – передача прав собственности на товар или актив, или предоставление услуги без получения взамен какого-либо эквивалента.

Социальные трансферты в натуральной форме состоят из индивидуальных товаров и услуг, предоставляемых отдельным домашним хозяйствам единицами государственного управления и некоммерческими организациями, независимо от того, куплены ли они на рынке или произведены как нерыночный выпуск. Социальные трансферты в натуральной форме используются на удовлетворение строго определенных потребностей: например, услуги образования, здравоохранения.

Трансферты бывают двух видов:

текущие (связаны с увеличением или уменьшением текущих доходов или текущего потребления);

капитальные (связаны с передачей капитала или сбережений в виде основных фондов, материальных оборотных средств, ценностей и непроизведенных активов).

В данном счете отражаются только текущие трансферты и текущие социальные трансферты в натуральной форме.

Текущие трансферты, полученные от остального мира, включают:

платежи по страхованию от несчастных случаев (отражаются как поступления страховых платежей, так и возмещений);

текущие налоги на доходы и имущество; фактические отчисления на социальное страхование; пособия по социальному обеспечению;

обязательные платежи и сборы населения в государственный бюджет; штрафы и пени; добровольные взносы;

финансовая и материальная безвозмездная помощь от других стран, стипендии, подарки и прочие текущие трансферты.

Скорректированный валовой национальный располагаемый доход (ВНРД) – балансирующая статья счета. Она для экономики в целом рассчитывается путем добавления к ВНД (сумме первичных доходов всех секторов) сальдо текущих трансфертов в денежной и натуральной форме, полученных резидентами страны от нерезидентных единиц.

ВРД (ВНРД) в общем смысле – это максимальная сумма, которую каждый сектор (страна) может потратить на конечное потребление и валовое накопление, не уменьшая при этом величины своих активов и не увеличивая задолженности.

Счет использования доходов

В счете использования доходов показывается, в каких направлениях и в каком объеме расходуются полученные институциональными единицами располагаемые доходы:

Располагаемый доход может быть использован либо на конечное потребление, либо на сбережение. Под конечным потреблением понимаются расходы институциональных единиц на товары и услуги для удовлетворения текущих индивидуальных и коллективных потребностей людей. Сбережения как категория СНС подразумевают вложение полученных доходов в капитальное строительство, приобретение основных фондов, материальных оборотных средств, нематериальных активов и ценностей (ювелирных изделий, антиквариата и т.п.)

Вресурсной части счета отражается валовой национальный располагаемый доход (если счет строится для экономики в целом) или суммарный итог валовых располагаемых доходов секторов, перенесенный из части «Использование» счета вторичного распределения доходов.

Вразделе «Использование» данного счета показываются все расходы, идущие на конечное потребление домашних хозяйств-резидентов, а также валовое сбережение всех секторов.

Расходы на конечное потребление институциональных единиц отражаются в группировке на индивидуальное и коллективное потребление. Оно распределяется

по принципу «кто финансирует потребление», то есть относится к секторам, несущим затраты. Таким образом, несмотря на то, что фактически все эти расходы направлены на конечное потребление домашних хозяйств, они подразделяются по источникам финансирования: за счет собственных средств населения, за счет государства и негосударственных некоммерческих организаций.

Таким образом, конечное национальное потребление представляет собой стоимость продуктов и услуг, использованных непосредственно для удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей населения.

Конечное национальное потребление охватывает:

1. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств:

–покупки товаров кратковременного и длительного пользования в государственной и частной торговле, на оптовых и розничных рынках, у частных лиц или индивидуальных предпринимателей;

–покупки рыночных потребительских услуг (квартплата, коммунальные платежи, бытовые услуги, оплата услуг транспорта, связи, платного образования и здравоохранения, финансовых, юридических и прочих услуг);

–стоимость продуктов, произведенных населением для собственного потребления;

–стоимость продуктов и услуг, поступивших в натуральной форме в качестве оплаты труда;

–стоимость бесплатных (или по сниженным ценам, то есть не более 50% стоимости) услуг социально-культурного характера, предоставляемых населению от хозяйствующих субъектов, на которых члены домашних хозяйств работают по найму;

–социальные пособия в натуральной форме в рамках социального страхования;

–условно исчисленная квартплата владельцев собственных жилищ;

–сальдо подарков, полученных из-за рубежа и переданных за рубеж.

2. Индивидуальное конечное потребление некоммерческих организаций и органов государственного управления – это стоимость бесплатных услуг, оказываемых этими организациями отдельным лицам или группам населения.

В отечественной и зарубежной статистической практике принято отражать отдельно индивидуальное конечное потребление государственных учреждений и индивидуальное конечное потребление некоммерческих организаций. Выделяют индивидуальные услуги, оказываемые сектором «Государственные учреждения» по следующим отраслям: образование, жилищное хозяйство, здравоохранение, социальное обеспечение, физическая культура и спорт, культура и искусство.

Расходы на конечное потребление этих учреждений включают расходы на покупку потребительских продуктов и услуг (например, оплата транспортных средств, предоставляемых инвалидам; стоимость бесплатных или по сниженным ценам медикаментов; расходы общеобразовательных школ на покупку учебников и пр.), оплату труда наемных работников государственных учреждений, уплату налогов на производство и других текущих издержек. При этом из полученной стоимости необходимо исключить входящие платежи населения и хозяйствующих субъектов, за счет которых частично оказываются социальные трансферты.

Стоимость всех расходов сектора государственного управления определяется на основе отчета об исполнении государственного бюджета РФ и местных бюджетов.

Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, включают:

–стоимость нерыночных услуг общественных организаций (политических партий, профсоюзов, молодежных, женских, религиозных организаций, благотворительных обществ);

–стоимость товаров и услуг, купленных некоммерческими организациями для передачи домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения;

–стоимость услуг социально-культурного характера, предоставляемых предприятиями и организациями домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения.

3. Коллективное конечное потребление сектора «Государственные учреждения» представляет собой оказание коллективных бесплатных или условнобесплатных услуг обществу в целом. Оно включает в себя расходы органов государственного управления на обеспечение функционирования законодательной, исполнительной, судебной власти; таможенной и финансовой системы, обеспечение безопасности населения страны: финансирование армии и правоохранительных органов.

Следует различать категории «Конечное потребление домашних хозяйств» и их «Фактическое конечное потребление»:

ФКП ДХ = КП ДХ + индивидуальное КП ГУ и КП НКО; Конечное национальное потребление = ФКП ДХ + коллективное КП ГУ.

Балансирующей статьей консолидированного счета использования доходов является показатель валовое национальное сбережение, определяется как разница между ВНРД и конечным национальным потреблением.

Крупнейшим элементом национального сбережения является основной капитал – это произведенные материальные и нематериальные активы, материальная часть основного капитала – основные фонды, постоянно участвующие в процессе производства и переносящие свою стоимость на произведенную продукцию по частям, по мере износа. В СНС весь капитал трактуется как производственный, так как сама трактовка производственной деятельности очень широка.

Валовое накопление основного капитала – это вложение средств единицей – резидентом в объекты длительного использования (со сроком службы более 1 года) для создания в будущем дохода в результате их многократного использования в производстве.

Запасы материальных оборотных средств охватывают все товары, которые имеются в данное время у хозяйственных единиц, не относящиеся к основному капиталу:

–производственные запасы;

–остатки незавершенного производства;

–готовая продукция;

–товары для перепродажи;

– государственные материальные резервы.

Ценности – драгоценные металлы и камни, антикварные изделия, коллекции и другие произведения изобразительного искусства. Они, как правило, хранятся как средство сбережения и не участвуют в производственном процессе. При этом предполагается, что реальная стоимость ценностей с течением времени не уменьшается.