2.2 Анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка

2.2.1 Анализ доходов

Доходы являются главным фактором формирования прибыли. В анализе финансовых результатов коммерческого банка центральное место занимает именно изучение объема и качества получаемых доходов.

В соответствии с Положением ЦБ РФ №302-П Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников), и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Снижение доходов представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

– определение и оценку объема и структуры доходов;

– изучение динамики доходных составляющих;

– выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольшие доходы;

– оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

– установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций;

– выявление резервов увеличения доходов.

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: доходы и расходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы и расходы; прочие доходы и расходы.

Доходы от кредитных операций в настоящее время являются одним из основных источников прибыли российских банков, их увеличение обеспечивается в основном за счет расширения объемов выдаваемых кредитов, а не ценовым фактором. Соответственно высоким является и удельный вес кредитов в активах банков – около половины всех активов.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся:

– доходы по операциям с инвестиционными ценными бумагами (возникшие при купле-продаже);

– доходы по операциям с инвестиционными бумагами, имеющиеся в наличии для продажи (от купли-продажи);

– доходы по операциям с иностранной валютой;

– доходы от переоценки иностранной валюты;

– комиссионные доходы;

– прочие операционные доходы.

В числе непроцентных доходов наибольшее внимание в МСФО уделяется комиссионным доходам.

Принципы анализа доходов банка:

– операционные доходы должны преобладать в его доходах, и темпы их прироста должны быть ритмичными;

– рост доходов от побочной деятельности свидетельствует о снижении управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюнктуры; увеличение доли этих доходов не должно приводить к снижению доли операционных доходов и должно носить кратковременный характер;

– если расходы по созданию резервов сопоставимы с доходами от их восстановления, то это – результат профессионализма банковского менеджмента в оценке и отборе контрагентов, направлений финансовых вложений, выборе приемлемого уровня риска;

– при высоком уровне инфляции опережающие темпы роста процентных доходов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными следует расценивать положительно;

– удельный вес доходов по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае это свидетельствует о неудовлетворительном качестве кредитного портфеля банка и угрозе потери им ликвидности.

Вторым подходом к анализу доходов банка является группировка их в соответствии с классификацией, содержащейся в Отчете о прибылях и убытках (ф. №0409102).