Задача 12
На основании приведенных данных ОАО « Поиск» за декабрь 200_г:
определить недостающие суммы;
сделать бухгалтерские записи;
определить финансовый результат деятельности организации.
Данные для выполнения задачи:
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Поиск»
за декабрь 200_ г
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корресп Счетов |
Сумма
| |
|
Д |
К | |||
|
1 |
Начислена и получена выручка от продажи продукции
НДС Себестоимость ГП |
|
|
2 300 000
? 1 700 000 |
|
2 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
|
|
8000 |
|
3 |
Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации |
|
|
145 000
|
|
4 |
Начислен резерв по сомнительным долгам |
|
|
11 000 |
|
5 |
Отражена сумма амортизации по оборудованию, сданного в аренду |
|
|
4 300 |
|
6 |
Списаны потери от хищений готовой продукции (виновные лица не установлены) |
|
|
7 430
|
|
7 |
Отражены отрицательные курсовые разницы |
|
|
10 100
|
|
8 |
Поступили на расчетный счет средства от сдачи в аренду оборудования |
|
|
20 000
|
|
9 |
Списана фактическаяостаточная стоимость готовой продукции, утерянной в результате пожара |
|
|
24 000
|
|
10 |
Списана безнадежная дебиторская задолженность с истекшем сроком исковой давности |
|
|
17 000
|
|
11 |
Начислена материальная помощь работникам организации |
|
|
10 000 |
|
12 |
Начислен налог на имущество организации |
|
|
4 800 |
|
13 |
Определяется финансовый результат деятельности организации за декабрь |
|
|
? ? |
|
14 |
Закрываются внутренними записями счета 90,91 |
|
|
? ? ? ? ? |
|
15 |
Начислен налог на прибыль |
|
|
? |
|
16 |
Начислен штраф налоговых органов |
|
|
5 450 |
|
17 |
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» |
|
|
? |
Задача 13.
Задание: Составьте корреспонденцию счетов и определите недостающие суммы
Исходные данные ООО «Фактор»
ИНН 6449973060
ОКПО 72559473
ОКВЭД 20.51.2 Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей
ОКОПФ/ОКФС – 65/16
Местонахождения: Саратовская обл., г. Энгельс, ул. Тельмана, 31
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Фактор»
за ноябрь 200_ года
|
№п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма | |
|
Д |
К | |||
|
1 |
Устав. Протокол собрания учредителей По решению учредителей увеличен УК организации |
|
|
500 000 |
|
2 |
Приходный кассовый ордер Учредителем Петровым А.С. внесен вклад в УК денежными средствами в кассу |
|
|
200 000 |
|
3 |
Выписка с расчетного счета Учредителем ЗАО «Альбион» перечислен вклад в УК денежными средствами |
|
|
300 000 |
|
4 |
Счет ООО «Станкостроитель» Акцептован счет поставщика за оборудование, не требующего монтажа - стоимость оборудования - НДС СПИ = 60 мес. |
|
|
101 695 ? |
|
5 |
Счет транспортной организации «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования: - стоимость доставки оборудования НДС |
|
|
4068
? |
|
6 |
Акт приемки-передачи Оборудование введено в эксплуатацию |
|
|
? |
|
7 |
Акт приемки-передачи Получен безвозмездно от ООО «Союз» компьютер: рыночная стоимость 40 000 остаточная стоимость 32 000 СПИ = 25 мес.(2ам.гр.) Замечание:Для н/у ОС принимаем к учету по рыночной стоимости (но не ниже остаточной) |
|
|
40 000 |
|
8 |
Акт приемки-передачи Компьютер введен в эксплуатацию |
|
|
? |
|
9 |
Отражен ОНА
|
|
|
? |
|
10 |
Расчетно-платежные документы ООО «Машиностроитель» и приходный ордер склада Оприходованы на склад: - комплектующие изделия А в количестве 100 штук. - комплектующие изделия Б в количестве 20 штук - НДС
|
|
|
10200
5054
? |
|
11 |
Счет ОАО «Снабжение» Акцептован счет за доставку комплектующих изделий: - стоимость доставки - НДС |
|
|
1007 ? |
|
12 |
Выписка с расчетного счета Оплачены счета поставщиков: ООО «Машиностроитель» ОАО «Снабженец» ООО «Станкостроитель» ЗАО «Автотранс» |
|
|
? ? ? ?
|
|
13 |
Расчет бухгалтерии Списывается в уменьшение задолженность бюджету по НДС по оплаченным: -Основным средствам - Материальным запасам |
|
|
? ?
|
|
14 |
Требования № 1-10 Отпущены в производство: - комплектующие изделия А в количестве 100 шт - комплектующие изделия Б в количестве 20 шт. |
|
|
10200
5054 15254
|
|
15 |
Расчет бухгалтерии Списываются ТЗР, относящиеся к переданным в производство комплектующим изделиям (определяется дополнительным расчетом) |
|
|
?
|
|
16 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за текущий месяц: - рабочим основного производства за изготовление продукции - специалистам и служащим основного цеха - специалистам и служащим общехозяйственных служб |
|
|
40000
20000 20000 |
|
17 |
Ведомость распределения заработной платы Начислены страховые взносы в соответствии с установленным тарифом 30% - рабочим основного производства - специалистам и служащим цеха - специалистам и служащим общехозяйственных служб |
|
|
? ? ? |
|
18 |
Расчетно-платежная ведомость Произведены удержания из заработной платы за текущий месяц: - НДФЛ - по исполнительным листам |
|
|
9600 800 |
|
19 |
Выписка с расчетного счета Перечислены по назначению: - страховые взносы - по исполнительным листам - НДФЛ |
|
|
? ? ? |
|
20 |
Приходный кассовый ордер № 10 и выписка с расчетного счета Получено в кассу на выдачу з/платы |
|
|
? |
|
21 |
Расходный кассовый ордер № 5 и расчетно-платежная ведомость Выдана з/плата |
|
|
69600 |
|
22 |
Произведены расходы, связанные с обслуживанием представителей другой организации, прибывших для проведения переговоров в целях дальнейшего сотрудничества
ПНО
|
|
|
5000
? |
|
23 |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: - основного производства - общехозяйственных служб |
|
|
700 300 |
|
24 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списывается по назначению вся сумма общепроизводственных расходов |
|
|
?
|
|
25 |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списывается по назначению вся сумма общехозяйственных расходов |
|
|
?
|
|
26 |
Накладные № 25-28 Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остатка НЗП нет) |
|
|
?
|
|
27 |
Расчетно-платежные документы Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженную покупателю продукцию, в том числе НДС |
|
|
240 000 |
|
28 |
Счет ЗАО «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления: - стоимость доставки НДС |
|
|
5000 ? |
|
29 |
Расчет бухгалтерии Списываются полностью расходы по продаже |
|
|
?
|
|
30 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по проданной продукции |
|
|
?
|
|
31 |
Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
|
|
?
|
|
32 |
Справка бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции |
|
|
? |
|
33 |
Выписка с расчетного счета Поступило на расчетный счет от покупателя за проданную продукцию |
|
|
240000 |
|
34 |
НДС транспортной организации предъявлен к вычету |
|
|
?
|
|
35 |
Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности |
|
|
2200 |
|
36 |
Решение арбитражного суда и выписка с расчетного счета Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств НДС
|
|
|
2000
?
? |
|
37 |
Выявлен и списан результат от прочих видов деятельности |
|
|
|
Исходные данные:
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Фактор»
за декабрь 200_ года
|
1 |
Поступили материалы от поставщиков: - стоимость материалов -НДС - НДС предъявлен к вычету |
|
|
45 000 ? ? |
|
2 |
Оплачено поставщикам за поступившие материалы |
|
|
? |
|
3 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за текущий месяц: - рабочим основного производства за изготовление продукции - специалистам и служащим основного цеха - специалистам и служащим общехозяйственных служб |
|
|
40000
20000 20000 |
|
4 |
Ведомость распределения заработной платы Начислены страховые взносы в соответствии с установленным тарифом 30% - рабочим основного производства - специалистам и служащим цеха - специалистам и служащим общехозяйственных служб |
|
|
? ? ? |
|
5 |
Начислена амортизация по оборудованию |
|
|
? |
|
6 |
Начислена амортизация по компьютеру |
|
|
? |
|
7 |
Признан доход в размере начисленной амортизации |
|
|
? |
|
8 |
Уменьшена сумма ОНА
|
|
|
? |
|
8а |
Списываются общепроизводственные расходы |
|
|
? |
|
8б |
Списываются общехозяйственные расходы |
|
|
? |
|
9 |
Начислен, но не получен процентный доход от долевого участия в деятельности организации ООО «Союз», в котором ООО «Фактор» является учредителем. Замечание:Согласно ПБУ 18/02 доход от получения дивидендов в н/у признается на дату их поступления на расчетный счет |
|
|
45 000
?
|
|
10 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
|
|
? |
|
10 а |
Закрываются внутренними записями счета 90/1,90/2,90/3 |
|
|
? ? ? |
|
10 б |
Закрываются внутренними записями счета 91/1 и 91/2 |
|
|
? ? |
|
11 |
Начислен налог на прибыль |
|
|
?
|
|
12 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации |
|
|
?
|
|
13 |
Протокол общего собрания акционеров ООО «Фактор» и расчет бухгалтерии Начислены доходы учредителям |
|
|
7000 |
|
14 |
Выписка с расчетного счета Перечислены по назначению: - Налог на прибыль - НДС, подлежащий взносу в бюджет |
|
|
?
? |
Сальдо конечное по сч. 20 «Основное производство» - 107 363 руб.
Задача 14.1
Организация подарила своему сотруднику автомобиль, остаточная стоимость которого к моменту передачи составила 100 000 руб.
В целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль не учитывается (п.16 ст. 270 НК РФ).
Задание:Сделать бухгалтерские записи по приведенной операции
Задача 14.2
Учредитель передал организации в безвозмезное пользование помещение, которое используется организацией как офис. Арендная плата за аналогичное помещение составляет 20 000 руб. за месяц
В целях налогообложения прибыли организация ежемесячно признает доход в сумме 20 000 руб.(ст. 251 НК РФ).
Задание:Сделать бухгалтерские записи по приведенной операции
Задача 14.3
Организация получила от своего учредителя (100% доли в УК организации) безвозвратную финансовую помощь в размере 200 000 руб.
В целях налогообложения прибыли денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются (пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).
Задание:Сделать бухгалтерские записи по приведенной операции
Задача 14.4
Организация в марте 20__ г. получила убыток от реализации основного средства в сумме 8 000 руб. В бухгалтерском учете этот убыток в полном объеме учтен в составе расходов в марте. С момента реализации до окончания срока полезного использования этого объекта основных средств осталось 10 месяцев.
В целях налогообложения прибыли убыток от реализации основного средства учитывается не единовременно в момент реализации объекта, а постепенно равными долями в течение оставшегося срока полезного использования этого объекта ( п.3 ст. 268 НК РФ).
Задание:Сделать бухгалтерские записи по приведенной операции
Задача 14.5
Задание:Рассчитайте отложенный налоговый актив, если бухгалтерская прибыль для целей налогообложения исчислена в размере 2 000 руб., а в налоговом 6 000 руб. , при условии, что разница в суммах вызвана вычитаемыми временными разницами в доходах и расходах.
Задача 14.6
Задание:Сальдо по счету 99 на начало отчетного месяца – 100 000 руб. – прибыль. Начислено ПНО в сумме 5 000 руб. Определите сальдо по счету 99 на конец отчетного месяца.
Задача 14.7.
Задание:Определите налоговую базу по налогу на прибыль, если бухгалтерская прибыль составила 100 000 руб., возникла временная вычитае6мая разница в сумме 20 000 руб., погашена временная налогооблагаемая разница в сумме 10 000 руб.
Задача 14.8
Задание:Определите налоговую базу по налогу на прибыль, если бухгалтерский убыток составил 50 000 руб., в отчетном периоде возникла постоянная разница в сумме 30 000 руб., формирующая ПНО, погашена временная налогооблагаемая разница в сумме 70 000 руб.
Задача 14.9
Задание:Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского учета и определите текущий налог на прибыль:
Условный расход по налогу на прибыль 10 000 руб.
Списано ОНО в сумме 50 000 руб.
Начислен ОНА в сумме 15 000 руб.
Задача 14.10
Задание:Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского учета и определите текущий налог на прибыль:
1) бухгалтерская прибыль составила 500 000 руб.
2) начислен ОНА в сумме 10 000 руб.
3)начислено ОНО в сумме 5 000 руб.
погашен ОНА в сумме 7 000 руб.
погашено ОНО в сумме 4 000 руб.
Задание 15.Выберите правильный ответ.
1. Конечный финансовый результат работы предприятия - это
- балансовая прибыль/ убыток
-: распределенная прибыль
-: налогооблагаемая прибыль
-: прибыль/убыток от продажи продукции
2. Объектом налогообложения является прибыль
-: чистая
-: расчетная
-: валовая
-: нераспределенная
3. Для отражения финансового результата от продажи продукции предназначен счет
-: 90 “Продажи”
-: 91 “Прочие доходы и расходы”
-: 10 “Материалы”
-: 99 “Прибыли и убытки”
-: 43 “Готовая продукция”
4. В конце года остаток по субсчетам 91/1”Прочие доходы” и 91/2 “Прочие расходы” заключительным оборотом списывается на счет
-: 84 “Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток”
-: 99 “Прибыли и убытки”
-: 91/9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
-: 90/9 “Прибыль/убыток от продаж”
5. Учет финансовых результатов осуществляется на счетах
-: 84 “Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток”
-: 91 “Прочие доходы и расходы”
-: 90 “Продажи”
-: 80 “Уставный капитал”
-: 99 “Прибыли и убытки”
6. Хозяйственные операции на счете 99 “Прибыли и убытки” отражают
-: только за один месяц
-: нарастающим итогом с начала года
-: нарастающим итогом со дня начала деятельности организации
-: только за 6 месяцев
7. По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражается
-: убыток организации
-: прибыль организации
-: коммерческие расходы
-: чрезвычайные доходы
8. К доходам от обычных видов деятельности относят
-: прибыль от совместной деятельности
-: выручку от продажи продукции (работ, услуг)
-: штрафы, пени, неустойки
-: поступления от стихийных бедствий
9. К расходам от обычных видов деятельности относят расходы, связанные с
-: продажей основных средств
-: продажей продукции (работ. услуг)
-: стихийным бедствием
-: с возникшими курсовыми разницами
10. Прибыль от продажи продукции отражается в учете записью
-: Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К 90/1 “Выручка от продажи продукции”
-: Д 90/1 “Выручка от продажи продукции” К 99 “Прибыли и убытки”
-: Д 90/9 “Прибыль/убыток от продаж” К 99 “Прибыли и убытки”
-: Д 99 “Прибыли и убытки” К 90/1 “Выручка от продажи продукции”
11. НДС, акцизы, экспортные пошлины отражаются по
-: Кредиту 90 “Продажи”
-: Дебету 90 “Продажи”
-: Дебету 91 “Прочие доходы и расходы”
-: Кредиту 91 “Прочие доходы и расходы”