FED

Это:

- обмен валюты, операция связанные с обменом валюты российской и иностранной

- передача осн. средсва нематериальных активов не коммерческим организациям, а также в уставной фонд

- передача права приемнику

- передача имущества организации

- передача имущества приватизации

-реализация земельных участков

В налоговом кодексе приводится перечень случаев когда товары работы и услуги освобождаются от НДС:

- сдача помещений в аренду иностранцам, если у них аналогичный порядок

- реализация мед. Услуг кроме косметических и ветеринарных

- уход за больными, уход за детьми

- занятия для несовершеннолетних

- продукты питания произведенные детскими столовыми учреждениями и мед. столовыми

- услуги по перевозке пассажиров

- реставрационные работы

- услуги аптек по перечню более 50 случаев

При ввозе на территорию РФ освобождаются от уплаты налогов опр. Товары:

- необработанные алмазы

- валюта по перечню 13 пунктов

При налогообложении устанавливается рыночная цена товара:

- налоговые органы обращают внимание на реализацию между взаимозависимыми лицами (родственниками)

- при бартарных операциях (обменные операции)

- при отклонении цены более чем на 20% в налоговый период (квартал)

НДС – косвенный налог

НДС – взимается с добавленной стоимости

НДС – по отгрузке по оплате

Налог на прибыль

Налогоплательщик российские и иностранные организации:

• Доходы от реализации (доходы от продаж)

• Внереализационные доходы (пошлина)

Расходы

(перечень расходов, см. лекцию по УСМ)

Организация выбирает определенные методы оценки расходов:

1) По стоимости (Единицы, запасы, материалы)

2) По средней стоимости

3) ФИФА и ЛИФА

ФИФА – оценка по стоимости первых по времени приобретения

ЛИФА – по стоимости последних приобретенных

Расходы распределяются по 4-м группам:

(1)сырье, материалы

(2) расходы на оплату труда:

• зарплата ,

• премии,

• стоимость коммунальных услуг питания, оплата жилья,

• бесплатно предоставляемая одежда)

• расходы на отпуск

- расходы на отпуск

- расходы на проезд в отпуск вместе с детьми

- денежная компинсация за неиспользованный отпуск

- выплата при сокращении штата

- стоимость проезда и перевоза вещей в случае переезда работника в другую местность при расторжении трудового договора

- расходы на страхование за вынужденный прогул по перечню порядка 25 случаев

(3) амортизация – перенос стоимости основных фондов оборудования в цену выпускаемой продукции

Не подлежит амортизации:

• Земля (природные ресурсы)

• Сырье, запасы материала

• Имущество бюджетных (не коммерческмх) организаций (просто списываются)

Но основные средства могут учитываться:

• По первоначальной стоимости (цена приобретения установка запуск)

• По восстановительной стоимости (цена аналогичного оборудования в настоящий момент)

• Остаточная стоимость

В налоговом кодексе основные средства подразделяются на:

- От года до двух – свыше 10 лет

Налогоплательщик сам выбирает метод амортизации:

- линейный (обязателен для 8 и 10 группы)

- не линейный (ускоренный способ с коэф. 2)

Амортизации также подлежат нематериальные основные фонды:

- изобретения

- потенты

- секретная формула

- программное обеспечение

- и все свыше 40 тыс. рублей

При начислении амортизации возможно применение повышающих коэффициентов:

1) Для оборудования работающего в агрессивной среде

2) Повышенная сменность, но коэффициент не более 2

Для оборудования взятых в лизинг с коэф. 3

3) Прочие расходы .

4) Расходы

– по набору сотрудниов,

- по гарантийному ремонту и обслуживание

- по содержанию автотранспорта

- расходы на юр. Услуги

- расходы на концелярские товары

- расходы н интернет, телефон

- на рекламу

- на обучение, переподготовку

НО не на высшее образование, только по своей специальности

- представительские расходы (по перечню более 50-и случаев)

НО существует перечень расходов которые не учитываются:

- Пенни и штрафы

- Взносы в уставной капитал

- Убытки и т.д.

При уплате налогов две политики:

- по начислению для крупных предприятий

- кассовый метод при получении денег для малых предприятий

Налоговый период – год.

Отчетные периоды – квартал. (3 мес.)

Оплата производится авансовым платежом

Величина авансового платежа выплачивается исходя из прошлого года, а далее она корректируется с учетом полученной прибыли

Налоговая ставка 20% (раньше 24%)

Налог на прибыль регулирующий.

- часть поступает в федеральный бюджет

- оставшаяся часть в региональный и местный бюджет

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики:

1) Граждане РФ

2) Иностранцы на территории РФ получ. Доход

Налоговый кодекс гл23

Определяет перечень доходов с котрых уплачивается налог:

• Дивиденды и проценты

• Страховые выплаты от участия в инвестиционной деятельности страховой организации

• Доходы от авторских прав

• Доходы от аренды

• Доходы от продажи

• Имущество на территории РФ

• Вознаграждение за выполненные работы

• Доходы от использования транспортных средств

• Доходы от трубопроводов и линий связей

• Доходы полученные за пределами РФ

Налоговая база

Учитываются все доходы налогоплательщика как в натуральной так и в денежной форме.

Учитываются особенности налоговой базы в натуральной форме.

Налоги в натуральной форме- оплата организацией за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.

Полученные товары, работы, услуги на возмездной или безвозмездной основе.

Существуют особенности уплаты налогов от материальной выгоды:

- Материальная выгода – экономия на процентах за пользованием заемных средств

- При приобретении товаров, услуг у взаимосвязанных организаций

-От приобретения ценных бумах

Из доходов для налогообложения исключаются:

1. Доходы по договорам обязательного страхования

2. По договорам добровольного страхования имущества при наступлении страхового случая

‼‼! Существуют особенности начисления налоговой базы по договорам не государственного пенсионного обеспечения.

‼ Особенности начисления налогов от соучастия долей владения.

!По операциям с ценными бумагами.

Перечисление налогов производит налоговый агент (уполномоченный человек в организации и несет материальную и юридическую ответственность).

Существуют определенные особенности при определении налоговой базы полученных доходов на территории РФ ( для иностранцев).

Налоговый период- календарный год.

Не подлежат налогообложению:

1. Государственные пособия

2. Пенсии по гос. страхованию

3. Возмещение вреда

4. Вознаграждение за кровь донорам

5. Алименты

6. Суммы единовременных выплат по стихийным бедствиям

7. Стипендии

8. Доходы от подсобного хозяйства (дача)

9. Доходы меньше 4000 р. (Подарки)

10. Стоимость призов на конкурсах

11. (по перечню всего 50 пунктов когда доходы не попадают в налогообложение)

‼‼! Уплачиваемый налог может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты с 3000 - 400 р

2. На каждого ребенка находящегося на иждивении 1200р

Для того чтобы применить налоговый вычет, надо в начале года обратиться в бухгалтерию.

3. Социальные налоговые вычеты в размере 13% от уплаченной суммы

   1. На благотворительные цели

   2. Расходы на обучение

   3. Расходы на лечение

   4. Расходы на пенсионное страхование

   5. Имущественные налоговые вычеты (при продаже жилых домов, участков, которые находятся в собственности менее 3 лет).

4. Профессиональные налоговые вычеты

   1. Для писателей на 20%

   2. Для художников на 30%

   3. Скульптура 40%

Налоговые ставки:

1. 13% со всех доходов

2. 35% с выигрышей и призов , а также от экономии на процентах

3. 30% для иностранцев

4. 9% от долевого участия в организациях и от процентов от облигаций

Определяется налог в рублях