БалансФорма2
.docБаланс (Форма № 1)
Форма и порядок заполнения Баланса (Форма № 1) установлены П(С)БУ 2. Формирование показателей Баланса в соответствии с требованиями указанногостандарта на основании данных регистров бухгалтерского учета (счетов 1 — 6 класса) представлено в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Наименование строки Баланса |
Код строки |
Источник информации для заполнения |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
АКТИВ БАЛАНСА |
|||
I. Необоротные активы |
|||
Нематериальные активы: |
Отражается стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8. В этой статье приводятся отдельно: |
||
остаточная стоимость |
010 |
Разница между значениями строк 011 и 012 |
— остаточная стоимость.Включается в итог Баланса |
первоначальная стоимость |
011 |
Сальдо по Дт сч. 12 |
— первоначальная (переоцененная) стоимость. Не включается в итог Баланса |
накопленная амортизация |
012 |
Сальдо по Кт субсч. 133 |
— начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса |
Напомним: начиная с 2009 года амортизации подлежат только те нематериальные активы, срок полезного использования которых определен. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования амортизации не подлежат (п. 25 П(С)БУ 8). При этом к нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования относятся такие активы, в отношении которых предприятием не определено ограничение срока, в течение которого ожидается увеличение денежных средств (или их эквивалентов) от использования таких нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования в общем порядке отражается в строке 011 Баланса. |
|||
Незавершенное строительство |
020 |
Сальдо по Дт сч. 15 |
Отражается стоимость осуществляемых предприятием незавершенных капитальных инвестиций в строительство, создание, изготовление, реконструкцию, модернизацию, приобретение необоротных активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа). В данной строке застройщиком отражаются также и авансовые платежи для финансирования капитального строительства |
Напомним, что, по мнению Минфина, в состав капитальных инвестиций не включаются, а значит не отражаются в рассматриваемой строке Формы № 1: стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный фонд предприятия, стоимость полученных бесплатно основных средств и нематериальных активов, а также сумма переоценки необоротных активов (см. Методрекомендации № 561 и письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570). |
|||
Основные средства: |
Отражается стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые включены в состав основных средств в соответствии сП(С)БУ 7; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов. В этой статье приводятся отдельно: |
||
остаточная стоимость |
030 |
Разница между значениями строк 031 и 032 |
— остаточная стоимость.Включается в итог Баланса |
первоначальная стоимость |
031 |
Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11 |
— первоначальная (переоцененная) стоимость. Не включается в итог Баланса |
износ |
032 |
Сальдо по Кт субсч. 131 и 132 |
— начисленная в установленном порядке сумма износа (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса |
Обратите внимание: в строках 030 — 032 Формы № 1 не отражаютсяпервоначальная, справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости, а также сумма начисленного износа инвестиционной недвижимости. Эти данные включаются в показатели вписываемых строк 055 — 057 Формы № 1. |
|||
Долгосрочные биологические активы: |
Отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30. В этой статье приводятся отдельно: |
||
справедливая (остаточная) стоимость |
035 |
Разница между значениями строк 036 и 037 |
— остаточная стоимость (если учет ведется по первоначальной стоимости). Включается в итог Баланса |
Сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 |
— справедливая стоимость (если учет ведется по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса |
||
Стр. 035 = стр. 036 — стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161 + сальдо по Дт субсч. 163 + сальдо по Дт субсч. 165 |
|||
первоначальная стоимость |
036 |
Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 |
— первоначальная (переоцененная) стоимость. Не включается в итог Баланса |
накопленная амортизация |
037 |
Сальдо по Кт субсч. 134 |
— сумма накопленной амортизации (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса |
Обратите внимание: в данной статье не отражается стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведется на субсчетах107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения», а их учетная стоимость отражается в строках 030 — 032 Формы № 1. |
|||
Долгосрочные финансовые инвестиции: |
Отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В этой статье отдельно выделяются: |
||
учитываемые по методу участия в капитале других предприятий |
040 |
Сальдо по Дт субсч. 141 |
— финансовые инвестиции, которые в соответствии с П(С)БУ учитываются по методу участия в капитале |
прочие финансовые инвестиции |
045 |
Сальдо по Дт субсч. 142 и 143 |
— прочие финансовые инвестиции (инвестиции связанным сторонам и несвязанным сторонам) |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
050 |
Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183 |
Отражается дебиторская задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса. Например: — сумма чистых инвестиций арендодателя в финансовую аренду, определенная в соответствии с П(С)БУ 14; — долгосрочная дебиторская задолженность, обеспеченная векселями; — прочая долгосрочная дебиторская задолженность (например, задолженность работников по выданным долгосрочным займам и др.) |
Инвестиционная недвижимость: |
Отражается стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32 |
||
Вписываемая строка(справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости) |
055 |
Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости) |
— справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса |
Разница между значениями строк 056 и 057 |
— остаточная стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по первоначальной стоимости). Включается в итог Баланса |
||
Стр. 055 = стр. 056 — стр. 057 + сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости) |
|||
Вписываемая строка (первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости) |
056 |
Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости) |
Отражается первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости. Не включается в итог Баланса |
Вписываемая строка (износ инвестиционной недвижимости) |
057 |
Сальдо по Кт субсч. 135 |
Отражается сумма износа инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости. Показатель приводится в скобках и не включается в итог Баланса |
|
|||
Отсроченные налоговые активы |
060 |
Сальдо по Дт сч. 17 |
Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки |
|
|||
Вписываемая строка (гудвилл) |
065 |
Сальдо по Дт субсч. 191, 193 |
Отражается величина гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии сП(С)БУ 19 |
Обратите внимание: в данной строке Баланса отражается только стоимость положительного гудвилла. Превышение стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности («отрицательный» гудвилл) признается доходом покупателя (п. 13 П(С)БУ 19). |
|||
Прочие необоротные активы |
070 |
Сальдо по Дт субсч. 184 |
Отражаются суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела «Необоротные активы» Баланса |
Всего по разделу I |
080 |
Сумма значений строк: стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + + стр. 045 + стр. 050 + стр. 055 + стр. 060 + стр. 065 + стр. 070 |
|
II. Оборотные активы |
|||
Производственные запасы |
100 |
Сальдо по Дт сч. 20 и 22 |
Отражается стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла |
Текущие биологические активы |
110 |
Сальдо по Дт сч. 21 |
Отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птицы, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется по П(С)БУ 30 |
Обратите внимание: в данной статье не отражается стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведется на сч. 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», а их учетная стоимость отражается в стр. 100 Формы № 1. |
|||
Незавершенное производство |
120 |
Сальдо по Дт сч. 23 и 25 |
Отражаются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам |
Готовая продукция |
130 |
Сальдо по Дт сч. 26 и 27 |
Отражаются запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы в соответствии с условиями договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводятся в составе незавершенного производства (строка 120) |
Товары |
140 |
Свернутое сальдо по Дт сч. 28 без учета субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283, 284 за вычетом сальдо по Кт субсч. 285) |
Отражается стоимость приобретенных предприятием для последующей продажи товаров без суммы торговых наценок |
Заметьте: в данной строке не отражается информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информация о стоимости таких активов отражается во вписываемой строке 275 Формы № 1. |
|||
Векселя полученные |
150 |
Сальдо по Дт сч. 34 |
Отражается обеспеченная векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводится в Балансе по чистой реализационной стоимости |
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: |
Отражается дебиторская задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем, — строка 150). В этой статье приводятся отдельно: |
||
чистая реализационная стоимость |
160 |
Разница значений строк 161 и 162 |
— чистая реализационная стоимость. Включается в итог Баланса |
первоначальная стоимость |
161 |
Сальдо по Дт сч. 36 |
— дебиторская задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги. Не включается в итог Баланса |
резерв сомнительных долгов |
162 |
Сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги) |
— резерв сомнительных долгов по задолженности за предоставленные продукцию, товары, работы или услуги (приводится в скобках). Не включается в итог Баланса |
Дебиторская задолженность по расчетам: |
Показатели дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводятся в Балансе по чистой реализационной стоимости |
||
с бюджетом |
170 |
Сальдо по Дт субсч. 641 и 642 |
Отражается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет |
по выданным авансам |
180 |
Сальдо по Дт субсч. 371 |
Отражается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет предстоящих платежей |
Следует отметить, что на практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции № 291. В случае возникновения такой ситуации сумма сальдо по Дт сч. 63 отражается в строке 180 Баланса, так как она фактически является авансом, выданным поставщику (подрядчику). |
|||
по начисленным доходам |
190 |
Сальдо по Дт субсч. 373 |
Отражается сумма начисленных и подлежащих поступлению дивидендов, процентов, роялти и т. п. |
по внутренним расчетам |
200 |
Сальдо по Дт субсч. 682 и 683 |
Отражается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам |
Прочая текущая дебиторская задолженность |
210 |
Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 685, сч. 65 и 66 |
Отражается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов |
Текущие финансовые инвестиции |
220 |
Сальдо по Дт субсч. 352 |
Отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств, — строки 230 и 240) |
Денежные средства и их эквиваленты: |
Отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы. В данной статье отдельно приводятся средства: |
||
в национальной валюте |
230 |
Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 |
— в национальной валюте. Включается в итог Баланса |
Вписываемая строка (в том числе в кассе) |
231 |
Сальдо по Дт субсч. 301 |
— указывается сумма наличных денежных средств в кассе предприятия (в том числе из строки 230). Не включается в итог Баланса |
Показатель этой строки детализирует величину показателя строки 230 «Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте». Поэтому в ней отражается сумма наличности, оставшейся в кассе предприятия на дату составления Баланса, исключительно в национальной валюте. |
|||
в иностранной валюте |
240 |
Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 |
— в иностранной валюте. Включается в итог Баланса |
Прочие оборотные активы |
250 |
Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 |
Отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела «Оборотные активы», в частности: — стоимость денежных документов (почтовых марок, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты и дома отдыха) в национальной валюте; — стоимость денежных документов в иностранной валюте; — суммы налоговых обязательств и налогового кредита по НДС |
Всего по разделу II |
260 |
Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 |
|
III. Расходы будущих периодов |
270 |
Сальдо по Дт сч. 39 |
Отражаются расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам |
IV. Необоротные активы и группы выбытия |
275 |
Сальдо по Дт субсч. 286 |
Отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27 |
Баланс |
280 |
Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270+ стр. 275 |
|
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1 |
|||
ПАССИВ БАЛАНСА |
|||
I. Собственный капитал |
|||
Уставный капитал |
300 |
Сальдо по Кт сч. 40 |
Приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, в этой статье отражают сумму фактического взноса собственников в уставный капитал предприятия |
Паевой капитал |
310 |
Сальдо по Кт сч. 41 |
Приводится сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами |
Дополнительный вложенный капитал |
320 |
Сальдо по Кт субсч. 421 |
Акционерными обществами показывается сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость |
Сальдо по Кт субсч. 422 |
Другими предприятиями отражается сумма вложенного учредителями капитала сверх уставного капитала |
||
Прочий дополнительный капитал |
330 |
Сальдо по Кт субсч. 423, 424 и 425 |
Отражаются сумма дооценки необоротных активов, стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала |
Резервный капитал |
340 |
Сальдо по Кт сч. 43 |
Приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
350 |
Сальдо по Кт субсч. 441 (сальдо по Дт субсч. 442) |
Отражается или сумма нераспределенной прибыли (сальдо по Кт субсч. 441), или сумма непокрытого убытка (сальдо по Дт субсч. 442). На конец года приводится конечное сальдо по сч. 44 после реформирования баланса (закрытия сч. 79 и субсч. 443). При этом сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала |
Неоплаченный капитал |
360 |
Сальдо по Дт сч. 46 |
Отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала |
Изъятый капитал |
370 |
Сальдо по Дт сч. 45 |
Хозяйственными обществами отражается фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников, государственными (казенными) и коммунальными предприятиями — передача имущества в соответствии с Положением № 1213. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала |
Всего по разделу I |
380 |
Результат следующих действий: стр. 300 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 + + стр. 340 + стр. 350 (прибыль) (- стр. 350 (убыток)) — стр. 360 — стр. 370 |
|
II. Обеспечение будущих расходов и платежей |
|||
Обеспечение выплат персоналу |
400 |
Сальдо по Кт субсч. 471, 472 и 477 |
Отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи, касающиеся выплат персоналу (расходы на оплату предстоящих отпусков и т. п.), величина которых на дату составления Баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок |
Прочие обеспечения |
410 |
Сальдо по Кт субсч. 473, 474 и 478 |
Отражаются начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и платежи (на выплату гарантийных обязательств, на сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения объекта основных средств и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования и т. п.), величина которых на дату Баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок |
Вписываемая строка (Сумма страховых резервов) |
415 |
Сальдо по Кт субсч. 491 и 492 |
Предприятия, являющиеся в соответствии с законодательством страховщиками, приводят сумму страховых резервов |
Вписываемая строка (Сумма долей перестраховщиков в страховых резервах) |
416 |
Сальдо по Дт субсч. 493 и 494 |
Указывают в скобках сумму долей перестраховщиков в страховых резервах. В итог Баланса включается разница между стр. 415 и стр. 416 |
Вписываемая строка (Остаток сформированного призового фонда, подлежащего выплате победителям лотереи) |
417 |
Сальдо по Кт субсч. 475 |
Предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, приводят остаток сформированного призового фонда, подлежащего выплате победителям лотерей в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения, уменьшенный на размер джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее |
Вписываемая строка (Остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее) |
418 |
Сальдо по Кт субсч. 476 |
Приводится остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее |
Целевое финансирование |
420 |
Сальдо по Кт сч. 48 |
Отражаются остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников |
Всего по разделу II |
430 |
Результат следующих действий: стр. 400 + стр. 410 + стр. 415 — стр. 416 + + стр. 417 + стр. 418 + стр. 420 |
|
III. Долгосрочные обязательства |
|||
Долгосрочные кредиты банков |
440 |
Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504 |
Отражается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами |
Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
450 |
Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по процентным займам) и 506 (в части обязательств по процентным займам), сч. 51, 52 |
Приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательств по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты |
Отсроченные налоговые обязательства |
460 |
Сальдо по Кт сч. 54 |
Отражается сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки |
Комментарий к порядку расчета показателя строки 460 см. на с. 17. |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
470 |
Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по беспроцентным займам) и 506 (в части обязательств по беспроцентным займам), сч. 53 и 55 |
Отражается сумма долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела «Долгосрочные обязательства» |
Всего по разделу III |
480 |
Сумма значений строк: стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 |
|
IV. Текущие обязательства |
|||
Краткосрочные кредиты банков |
500 |
Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60 |
Отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них займам |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
510 |
Сальдо по Кт сч. 61 |
Отражается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса |
Векселя выданные |
520 |
Сальдо по Кт сч. 62 |
Отражается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов |
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
530 |
Сальдо по Кт сч. 63 |
Отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, — строка 520) |
Текущие обязательства по расчетам: |
|||
по полученным авансам |
540 |
Сальдо по Кт субсч. 681 |
Отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (услуг) |
Как и в случае с выданными авансами, бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а на субсч. 361. В таком случае на конец отчетного периода на субсч. 361 может возникнуть кредитовый остаток, который включается в стр. 540 Формы № 1. |
|||
с бюджетом |
550 |
Сальдо по Кт субсч. 641 и 642 |
Отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия |
по внебюджетным платежам |
560 |
Сальдо по Кт субсч. 685 (в части платежей во внебюджетные фонды) |
Отражается задолженность по взносам во внебюджетные фонды, предусмотренные действующим законодательством |
по страхованию |
570 |
Сальдо по Кт сч. 65 |
Отражается сумма задолженности по отчислениям в Пенсионный фонд, фонды социального страхования, по страхованию имущества предприятия и индивидуальному страхованию его работников |
по оплате труда |
580 |
Сальдо по Кт сч. 66 |
Отражается задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату |
с участниками |
590 |
Сальдо по Кт сч. 67 |
Отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением принадлежащей выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия |
по внутренним расчетам |
600 |
Сальдо по Кт субсч. 682 и 683 |
Отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам (например, задолженность по расчетам с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей; реализации продукции, работ, услуг; передаче расходов общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам этих хозяйств) |
Вписываемая строка (Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи) |
605 |
Сальдо по Кт субсч. 680 |
Отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяются в соответствии с П(С)БУ 27 |
К таким обязательствам, в частности, относятся обязательства, названные в п. 7 раздела II П(С)БУ 27, а именно: обязательства по финансовым расходам (например, расходам, обусловленным начислением и уплатой процентов за пользование кредитами банков, процентов по договорам финансового лизинга и т. д.), а также обязательства, которые оговорены п. 3 раздела III П(С)БУ 27. |
|||
Прочие текущие обязательства |
610 |
Сальдо по Кт субсч. 372, 643, 644, 684, 685 (кроме платежей во внебюджетные фонды) |
Отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе «Текущие обязательства».П(С)БУ 2 предусмотрено включение в данную статью сальдо субсч. 644 и суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам. Кроме того, в данной строке Баланса отражается кредиторская задолженность перед подотчетными лицами, по начисленным процентам и прочая не учтенная в других статьях пассива Баланса кредиторская задолженность |
Всего по разделу IV |
620 |
Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 + + стр. 550 + стр. 560 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 605 + + стр. 610 |
|
V. Доходы будущих периодов |
630 |
Сальдо по Кт сч. 69 |
Отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящиеся к будущим отчетным периодам |
Баланс |
640 |
Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630 |