Вертикальный анализ укрупненного баланса

Статья

Условные обозначения

На начало года n

На начало года (n+1)

На начало года (n+2) (на конец года (n+1))

Абсолютное изменение

(n+1) к n

(n+2) к (n+1)

(n+2) к n

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

п.п.

тыс. руб.

п.п.

тыс. руб.

п.п.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

АКТИВ

I. Внеоборотные средства

Основные средства (с.120)

ОС

Долгосрочные финансовые вложения (с.140)

Прочие внеоборотные активы (с.110+с.130+с.145+с.150+с.230)

ПВА

Итого по разделу I (с.190+с.230)

ВА

II. Оборотные (текущие) активы

Запасы и затраты (с.210+с.220)

З

Дебиторская задолженность (с.240)

ДБ

Денежные средства и их эквиваленты (с.260)

ДС

Прочие оборотные активы (с.250+с.270)

ПТА

Продолжение табл. 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Итого по разделу II (с.290-с.230)

ТА

Всего активов (с.300)

БА

100,0

100,0

100,0

х

х

х

ПАССИВ

III. Собственный капитал

Уставный капитал (с.410)

УК

Фонды и резервы (с.490-с.410)

ФР

Итого по разделу III

СК

IV, V. Привлеченный (заемный) капитал

Долгосрочные пассивы (с.590)

ДП

Краткосрочные пассивы (с.690)

КП

Итого по разделам IV, V

ЗК

Всего пассивов (с.700)

БП

100,0

100,0

100,0

х

х

х

Примечания к табл. 3:

1. Аналогичным образом можно провести вертикальный анализ детализированного баланса, либо модифицированного баланса с иной группировкой статей.

Данные горизонтального анализа по укрупненной номенклатуре статей сводятся в табл. 4. Данные по всем статьям базисного года n принимаются за 100 %. На основе данных табл. 4 делаются выводы о темпах изменения основных статей баланса и о главных причинах, обусловивших эти изменения.

Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга, давая особенно ценную информацию для межхозяйственных сопоставлений. Динамика имущественного положения хозяйствующего субъект может быть охарактеризована с помощью данных, приведенных в табл. 5.

Анализ материально-технической базы. Важнейший элемент производственного потенциала хозяйствующего субъекта - его материально-техническую базу - можно охарактеризовать с помощью данных, приведенных в табл. 6.

Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

Анализ ликвидности проводится с использованием абсолютных и относительных показателей. Смысл анализа ликвидности с помощью абсолютных и относительных показателей - проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов. В целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат. В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно с определенной долей условности судить о финансовой устойчивости организации в краткосрочной перспективе. Абсолютные и относительные показатели ликвидности рассчитываются на основе данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

К основным источникам покрытия запасов и затрат относятся:

1. Собственные оборотные средства (СОС), величина которых находится по следующему выражению:

СОС = СК + ДП - ВА = с. 490 + с. 590 - с. 190 – с. 230, тыс. руб. (4)

где СК - собственный капитал;

ДП - долгосрочные пассивы;

ва - внеоборотные активы.

2. Нормальные источники формирования запасов (ИФЗ)

Данный показатель отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся, как правило, источниками покрытия запасов. Величина ИФЗ находится по выражению:

Краткосрочные займы и Расчеты с кредиторами

кредиты, используемые + по товарным операциям =

для покрытия запасов

ИФЗ = СОС +

= (с.490 + с.590 - с.190 - с.230) + с.610 + с.621+с.625, тыс. руб. (5)

Таблица 4