laboratorni_praktikym_po_byhgalterskomy_ychety

- за продукцию, выпущенную сверх нормы (по повышенным расценкам).

2. Оплата ежегодных отпусков.

Оплата ежегодных дополнительных отпусков производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 г. № 922).

Продолжительность ежегодно оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, составляет 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ст. 120 ТК РФ).

Для оплаты отпуска нужно исчислить среднедневной заработок за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:

-отпускные;

-командировочные;

-пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

-оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьмиинвалидами и инвалидами с детства;

-разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;

-начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

-выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т. д.

Для расчета средней заработной платы учитываются только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Начисленные в расчетном периоде премии учитываются при подсчете среднего заработка в следующем порядке:

-ежемесячные – не более одной за каждый месяц расчетного перио-

да;

-за периоды работы, превышающие 1 месяц – не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет, начисленные за предшествующий календарный год, учитываются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

Когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не

9

полностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Исключение – ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Определения количества календарных дней в не полностью отработанном месяце, предоставляемом в календарных днях, среднемесячное число календарных дней (29,4) делится на количество календарных дней в данном месяце и умножается на количество отработанных в данном месяце календарных дней.

Если работник в расчетном периоде и до расчетного периода не имел отработанных дней или заработка в данной организации, средний заработок делится исходя из суммы начисленной заработной платы за фактически отработанные дни до наступления события.

Средний заработок не может быть меньше минимальной месячной оплаты труда (4330 руб. с 1 января 2009 г.).

3. Удержания из заработной платы.

Удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержания с работника. Исполнительные листы в бухгалтерии регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. Согласно Федеральному Закону № 119ФЗ от 21.07.97 ¬Об исполнительном производстве¯ размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате должнику, оставшихся после удержания налога на доходы физических лиц. Законодатель установил предельный размер производимых при каждой выплате удержаний (ст. 138 ТК РФ). Так, общим правилом является ограничение всех удержаний 20 % выплачиваемой заработной платы.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает Трудовой кодекс РФ – когда удержание производится по нескольким исполнительным документам.

Все случаи, когда допускается самый высокий размер удержаний – до 70 %, также перечислены в Трудовом кодексе РФ (перечень закрытый).

Порядок уплаты алиментов регулируется Семейным кодеком РФ (СК РФ). Размер алиментов определяется на основании документа, являющегося основанием для производства удержаний. Взыскание алиментов с сумм заработной платы производится после удержания НДФЛ.

Размер содержания не может быть ниже предусмотренного Семейным кодексом РФ:

-на одного ребенка – 1/4 заработка и (или) иного дохода;

-на двух детей – 1/3 заработка и (или) иного дохода;

10

- на трех и более детей – 1/2 заработка и (или) иного дохода.

Задача № 3. Учет расчетов по оплате труда

Данные для расчета заработной платы работников:

1.Алексеев А. И.: оклад – 18 000 руб.

2.Семенова Р. А.: оклад – 12 000 руб.

3.Нежданова Н. И.: оклад – 10 000 руб., стаж работы – 5 мес., заработная плата повременная, больничный с 12.03 по 17.03. (см. справ- ку-расчет к листу нетрудоспособности).

4.Родионов И. В.: оклад – 11 500 руб., заработная плата повременная, находился в командировке с 11.03 по 14.03.

11

5.Васильева Л. И.: оклад – 7 000 руб.

6.Смирнов А. Г.: оклад – 10 000 руб.

7.Петренко О. Г.: оклад – 9 580 руб.

8.Богданова Л. В.: оклад – 8 900 руб.

9.Андреев А. Д.: оклад – 9 800 руб., заработная плата повременная, находился в отпуске с 25.03 по 21.04.

10.Кондратьев Е. С.: ЧТС – 2 разряд, 1 ч=40 руб.

11.Николаев Н. И.: заработная плата сдельная, объем выполненной работы – 300 м2, норма выработки – 3 м2 , тарифная ставка работы за 1 ч - 60 руб. (см. табл. 3.2)

Справка-расчет к листу нетрудоспособности № 880371

Неждановой Н. И.

1. Рассчитать заработную плату за 5 мес. работы Неждановой Н. И.

2. Заполнить табл. 3.3 для расчета пособия по нетрудоспособности (дни болезни с 12.03 по 17.03).

12

Таблица 3.4

Расчет налога на доходы физических лиц по ставке 13 %

13

Окончание таблицы 3.4

Задание:

1.Заполнить календарь за март 200_ г. (см. табл. 3.1).

2.Рассчитать заработную плату работников, в т. ч. произвести расчет больничного пособия Неждановой Н. И., заработной платы Родионо-

14

ва И. В. за время командировки, сдельной заработной платы Николаева Н. И., отпускных Андреева А. Д. за 7 дней с 25.03 по 31.03.

3.Произвести расчет НДФЛ за март месяц (табл. 3.4)

4.Проставить корреспонденции по счетам бухгалтерского учета (табл. 3.5)

5.Заполнить следующие документы:

-табель учета рабочего времени (Т-13);

-записка-расчет о предоставлении отпуска (Т-60);

-расчетно-платежная ведомость (Т-49);

-свод заработной платы (Приложение 6).

ТЕМА 4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Налоговым кодексом устанавливаются отчисления в фонды социального страхования, предназначенные для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками отчислений в фонды социального страхования признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Не подлежат налогообложению:

1)государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2)все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

15

Отчисления в фонды социального страхования рассчитываются по ставкам, зависящим от величины налоговой базы. При налоговой базе до 415 000 руб. действуют ставки:

-в федеральный бюджет РФ – 20 %;

-Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

-Территориальный фонд обязательного медицинского страхования –

2 %;

-Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 %.

Суммы начисленных отчислений в фонды социального страхования учитываются на счете 69 ¬Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¯ по субсчетам.

Задача № 4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Остаток по счету № 69 на 1 марта составил 6 785 руб., в т. ч.: ФБ (счет 69-1-1) – 1542 руб.; ПФ страх. часть (счет 69-1-2) – 2056 руб.;

ПФ накоп. часть (счет 69-1-3) – 1542 руб.; ФСС (счет 69-2-1) – 745 руб.;

Стр. взн. от несч. случ. и проф. заболеваний (счет 69-2-2) – 103 руб.; ТФОМС (счет 69-3-1) – 514 руб.; ФФОМС (счет 69-3-2) – 283 руб.

Таблица 4.1

Журнал хозяйственных операций по счету 69 ¬Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¯

16

Расчет ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд за март

17

Таблица 4.3

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 ¬Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¯

Задание:

1.Проставить корреспонденции по счетам бухгалтерского учета.

2.Произвести расчет отчислений в фонды социального страхования

истраховых взносов в пенсионный фонд за март (табл. 4.2).

3.Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счету 69 ¬Расчеты по социальному страхованию и обеспечению¯ (табл. 4.3).

4.Заполнить налоговую декларацию по страховым взносам в пенсионный фонд.

5.Заполнить налоговую декларацию по страховым взносам в ФФС и ФОМС.

ТЕМА 5. Учет кредитов банка

Правила учета заемных обязательств определены ПБУ 15/2008 ¬Учет расходов по займам и кредитам¯. Учет кредитов и займов ведется на счетах 66 ¬Расчеты по краткосрочным кредитам и займам¯, 67 ¬Расчеты по долгосрочным кредитам и займам¯.

Суммы полученных кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции с дебетом счетов 51 ¬Расчетные счета¯, 52 ¬Валютные счета¯, 55 ¬Специальные счета в банках¯ и т.д. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуются счета 66, 67 и кредитуются счета денежных средств, задолженность по полученным займам и кредитам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Проценты, уплачиваемые организацией за пользование кредитами и займами, являются прочими расходами и отражаются по кредиту счетов

18