Задача 3

Задача 3: налоговый агент представил в банк платежное поручение на перечисление налога при отсутствии достаточного остатка денежных средств на счете.  Считается ли в таком случае обязанность по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом исполненой? будет ли правомерно взыскание с налогового агнета штрафных санкцый за не перечисление сумм налога?

Ответ: Смотрим п2 ст45 НК РФ  Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.  Таким образом, в вашем случае обязанность по уплате налога не считается исполненной со всеми вытекающими последствиями.

Задача 4: В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.  Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ: Правомерны. установлен факт нарушения Налогового законодательства. Пересчитана налоговая база. доначислен налог с новой базы. начислены пени -за несвоевременную оплату налога.А проще выявлена -недоимка по налогу. начислены пени..и штрафы. Наличие переплаты на лицевом счете-это совсем другое. Право налогового органа выявленные : недоимку-списать за счет переплаты налога.пени и штрафы выставить на инкассо. штраф на должностное лицо-оплачивается лично из собственного дохода. штраф на предприятие-за счет средств предприятия