22.01.2013 Получена выписка банка Архангельский рф оао «Россельхозбанк» (приложение е).

Сальдо на начало дня составляло 215632 р. 08 к.

Для оплаты за товар ИП Кузнецов С.А. внес торговую выручку на сумму 113500 руб. объявлением на взнос наличными № 12 от 22.01.2013 (приложение Ж).

За прием денежной наличности по банковскому ордеру № 911188 от 22.01.2013 снята комиссия на сумму 150 руб. без НДС (приложение И).

Согласно выписки банка со счета ИП Кузнецова С.А. было перечислено за товары и услуги 11 платежных документов.

На данное число расчетных документов со счета предпринимателя банк списал по банковскому ордеру № 54 комиссию за переводы в сумме 330 руб. (приложение К).

Полученная бухгалтером выписка проверяется и разносится по контрагентам, согласно входящих платежных поручений , и исходящих платежных поручений .

Одновременно составляются проводки представленные в таблице 13.

Таблица 13 – Операции по выписке банка

Содержание операций	Дебет	Кредит	Документ
Внесена торговая выручка	51.01	51.01	Ордер № 911181 от 22.01.2013
Комиссия за прием выручки	44.01	51.01	Ордер № 911188 от 22.01.2013
Комиссия за переводы	44.01	51.01	Ордер № 54 от 22.01.2013

ИП Кузнецов С.А. периодически ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, перечень произведенных им за отчетный период операций [20].

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета предпринимателя.

Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основании письменного приказа владельца счета «Объявление на взнос наличными», выписываемого в одном экземпляре с обязательным указанием источника наличных денег.

Объявление на взнос наличными содержит: объявление как основание для бухгалтерской записи в банке, ордер, квитанцию.

Объявление поступает к ответственному исполнителю в банке, который проверяет документ на правильность реквизитов и заполнения.

У ИП Кузнецова С.А. используются в учете компьютерные технологии и регистром бухгалтерского учета является карточка счета 51 «Расчетный счет».

В данном регистре отражается сальдо по счету на начало и конец месяца, текущее сальдо.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

Как правило, по каждому открытому расчетному счету в кредитных учреждениях вводятся отдельные субсчета.

Записи в регистр осуществляются на основании первичных документов с указанием корреспонденции счетов.

В целях контроля за соблюдением правильности использования средств на расчетном счете периодически осуществляется проверка операций по этому счету.

Проверяется правильность и целесообразность совершения операций, особенно это касается кредитовых записей по счету, списания средств с расчетного счета.

Движение денежных средств на расчетном счете предпринимателя состоит из двух основных стадий:

– стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете предпринимателя.

Перечень типовых операций по поступлению денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя представлен в таблице 14.

Таблица 14 – Типовая корреспонденция по поступлению денежных средств на расчетный счет

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Документы
	Дебет	Кредит
1 Отражено поступление денежных средств из кассы на расчетный счет в банк	51	50.1	Расходный кассовый ордер; выписка банка; объявление на взнос наличными
2 Поставщиком возвращены ранее перечисленные ему авансовые платежи	51	60.1	Выписка банка; платежное поручение
Продолжение таблицы 14
Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Документы
	Дебет	Кредит
3 Зачислены денежные средства за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (авансы) от покупателей, заказчиков	51	62.1	Накладная; выписка банка; платежное поручение
4 Отражен возврат денежных средств по расчетам с бюджетом	51	68.11	Выписка банка; платежное поручение; расчет
5 Поступили денежные средства из фонда социального страхования на выплату пособий	51	69.1	Выписка банка; платежное поручение; расчет
6 Возвращены на расчетный счет подотчетными лицами неизрасходованные суммы	51	71.1	Авансовый отчет; выписка банка; платежное поручение

– стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете предпринимателя.

Перечень типовых операций по списанию денежных средств с расчетного счета индивидуального предпринимателя представлен в таблице 15.

Таблица 15 – Типовая корреспонденция по списанию денежных средств с расчетного счета

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Документы
	дебет	кредит
1 Оприходованы в кассу денежные средства, поступившие с расчетного счета	50.1	51	Выписка банка; платежное поручение; приходный кассовый ордер
2 Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками	60.1	51	Накладная; выписка банка; платежное поручение
3 Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные суммы	62.1	51	Выписка банка; платежное поручение
5 Перечислены денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом, произведены платежи по налогам и сборам	68.1, 68.9, 68.11	51	Выписка банка; платежное поручение
6 Перечислены денежные средства в фонды социального страхования и обеспечения	69.1	51	Выписка банка; платежное поручение
7 Перечислены подотчет работнику денежные средства на командировочные расходы	71.1	51	Выписка банка; платежное поручение