1. Группировка объектов учета. Оборотные и оборотно-сальдовые ведомости.

2. Учет расчетов по налогу на прибыль

3. Составить расчет амортизации безвозмездно передаваемого станка, первоначальной стоимостью 18000 руб., который находится в эксплуатации 1год 6 месяцев. Если известно что годовая норма амортизации 6,7 % (сумму износа округлять в рублях).

Отразить операции по начислению амортизации на счетах бухгалтерского учета

Группировка объектов учета. Оборотные и оборотно-сальдовые ведомости.

Группировка объектов бухгалтерского учета - активов имущества по их составу и размещению и источникам их образования (капиталу и обязательствам) организации.

На основании приведенных в таблице 1 показателей фирмы

"Сфера" по состоянию на 01.09. 2008 г. произведите группировку

п/	Хозяйственные средства и источники их образования (обязательства) (справа столбец просто с суммой в руб.)	Сумма, Руб.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32.	Основные материалы Производственное оборудование в цехах Здание управления фирмой Готовая продукция на складе Патенты Здания цехов Затраты в производстве Налог на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям Уставный капитал Долгосрочные кредиты банков Расчетные счета Добавочный капитал Оборудование складов и зданий общехозяйст­венных подразделений Авансы, полученные подотчетными лицами Нераспределенная прибыль отчетного года Валютный счет Задолженность персоналу по оплате труда Вложения в долгосрочные и краткосрочные ценные бумаги Краткосрочные кредиты банков Прочие дебиторы Прочие кредиторы Прочие денежные средства Задолженность перед бюджетом Задолженность по социальному страхованию и перед внебюджетным фондом Промышленные образцы Топливо Резервный капитал Прочие материалы Долгосрочные займы Задолженность поставщикам за приобретен­ные материальные ценности Задолженность покупателей и заказчиков фирме Задолженность перед учредителями по диви­дендам	12 500 63 000 25 600 20 500 6 500 50 000 13 000 400 53 000 26 000 7 300 32 000 18 000 2 000 11 000 10 000 23 000 8 000 37 000 1 500 2 100 300 9 300 3 100 4 000 900 12 000 3 000 35 000 10 000 20 000 13 000

¹ Основные средства, нематериальные активы даны по остаточной стоимости

Таблица 2

Группировка имущества предприятия по видам

Группа имущест­ва	№по табл. 1	Подгруппы имуще­ства и отдельные виды	Сумма, руб.
1. Внеоборотные средства		Основные средства, в том числе:	156 600
	2	производственное оборудование в цехах	63 000
	3	здание управления фирмой	25 600
	6	здания цехов	50 000
	13	оборудование складов и зданий общехозяйст­венных подразделений	18 000
	5+25	Нематериальные ак­тивы	10 500
	18	Долгосрочные фи­нансовые вложения	8 000
Итого по группе 1 175 100
II. Оборотные средства		Запасы, в том числе:	49 900
	1	основные материалы	12 500
	4	готовая продукция на складе	20 500
	7	затраты в производстве	13 000
	26	топливо	900
	28	прочие материалы	3 000
	8	Налог на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям	400
		Денежные средства, в том числе:	17 600
	11	расчетные счета	7 300
	16	валютный счет	10 000
	22	прочие денежные средства	300
		Краткосрочные фи­нансовые вложения	—
		Дебиторская задол­женность, в том чис­ле:	23 500
	14	авансы, полученные подотчетными лицами	2 000
	31	задолженность покупателей и заказчиков фирме	20 000
	20	прочие дебиторы	1 500
Итого по группе II 91 400
Всего имущества 266 500

После подсчета оборотов и определение конечных остатков на синтетических счетах совершают  сверку показателей, для этого составляют оборо-сальдовые ведомости по аналитическим счетам, открытым к нужному синтетическому счету.

Записи по движению производственных средств на аналитических счетах делают на основании тех же первичных учетных документов, что и на синтетических счетах. Для отражения движения средств по аналитическим счетам применяют оборото-сальдовые ведомости с разбиением по видам анализируемых объектов по форме, приведенной в таблице. Ведомость заполняется на основании первичных документов по движению средств или приходу и расходу.

После проверки данных аналитического и синтетического учета начинают проверку соответствия записей на всех синтетических счетах, открытых к балансу предприятия. С целью контроля за полной информацией и соответствия записей на счетах бухгалтерского учета составляются сальдовые ведомости по счетам синтетического учета за нужный период (месяц). Оборотно-сальдовая ведомость синтетических счетов делается один раз в месяц и включает в себя итоги о состоянии средств предприятия и источниках их образования. Ведомость, включающая все счета с начальным и конечным остатками, называется оборотной ведомостью синтетических счетов, или оборотным балансом предприятия, и может быть применена для составления типовой формы баланса по предприятию. Начальные остатки – статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. С помощью оборотно-сальдовой ведомости могут быть определены следующие ошибки:

-записи по кредиту и дебету  счетов показаны не в одинаковой сумме;

-основная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот;

-записи сделаны по дебету одного счета и по дебету другого либо по кредиту одного счета и по кредиту другого.

В бухгалтерском учете совместно с обычной оборотно-сальдовой ведомостью для анализа и уточнения соответствия некоторых записей составляют шахматную оборотную ведомость. Запись данных в шахматную ведомость по столбцам показывает только кредитовый оборот по счету, а запись по строкам - только дебетовый оборот. Эти суммы будут показывать итог за месяц. Основной достопримечательностью шахматной оборотной ведомости является представление дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета в разрезе корреспондирующих счетов. Недостаток этой ведомости в том, что она показывает информацию только об оборотах по счетам и не содержит в себе данных о начальных и конечных остатках по каждому счету, то есть не отражает баланс предприятия на начало и конец нужного периода.

 При работе с программой 1 С предприятие оборотные ведомости формируются автоматически, что облегчает труд бухгалтеру.

Одним из средств проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости. Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков по счетам бухгалтерского учета за определенный период.

Различают два вида оборотных ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 2.7, 2.8).

Таблица 2.7

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц (cледующицй столбик «Остаток на конец месяца»		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	40 000	–	–	–	40000
2	Товары	23 300	–	41600	34 800	30100	–
3	Касса	50	–	1000	950	100	–
4	Расчетные счета	3000	–	–	1000	2000	–
5	Уставный капитал	–	56 650	–	–	–	56 650
6	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	–	4000	–	3000	–	7000
7	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	–	6000	3000	8 300	–	11300
8	Расчеты с персоналом по оплате труда	–	1500	950	–	–	550
9	Расчеты с подотчетными лицами	1800	–	5 500	4000	3 300	–
	Итого:	68 150	68 150	52 050	52050	75 500	75 500

Таблица 2.8

Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

№ п/п	Наименование счета (поставщика)	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ООО «Уют»	–	1000	1000	2300	–	2300
2	ООО «Заря»	–	2000	1000	3000	–	4000
3	ООО «Рассвет»	–	3000	1000	3000	–	5000
	Итого:	–	6000	3000	8300	–	11300

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании данных синтетического учета за месяц. В нее записывают наименование синтетических счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам является средством проверки и контроля полноты и правильности записей на счетах. Контроль осуществляется на основе итоговой строки, представляющей три пары равных итогов:

1 пара – итог остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

2 пара – итог оборотов по дебету и кредиту за отчетный период;

3 пара – итог остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Если такого равенства нет, значит был нарушен принцип двойной записи операций на счетах.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основе данных аналитического учета за месяц отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.

В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных измерителях).

Суммовая оборотная ведомость (табл. 2.8) составляется по аналитическим счетам учета расчетов с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т.п., количественно-суммовая – по аналитическим счетам учета материальных ценностей на складах и в производстве. Итог оборотной ведомости по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 "Расчеты с бюджетом". К этому счету открывают субсчет "Расчеты но налогу на прибыль".

На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляют авансовые платежи и отражают их по дебету счета 81 "Использование прибыли", суб-счет "Платежи в бюджет из прибыыи", и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", с кредита счетов учета денежных средств (обычно счета 51).

Сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о внесении излишней налоговой суммы в бюджет, а кредитовое - о недоплате. В этом случае организация должна дополнительно начислить причитающуюся в бюджет сумму.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекшей квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ.

Аналитиччский учет по субсчету "Платежи в бюджет из прибыли" обычно не ведут. Необходимую аналитическую информацию получают из расчетов по налогу на прибыль.

Порядок распределения прибыли в организациях установлен законами о предприятиях и о налогах с предприятий, объединений и организаций и Положением о составе затрат (7).

В соответствии с указанными законами организация производит из балансовой прибыли уплаты в бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов. Оставшаяся часть прибыли (чистая прибыль) используется организацией самостоятельно.

Из налогооблагаемой прибыли производят удержание налога на прибыль, остальная ее сумма остается в распоряжении организации (чистая прибыль). Из чистой прибыли создается резервный капитал, погашаются расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли, производятся отчисления в фонды накопления и потребления. Состав расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, определен Положением о составе затрат (7).

Распределение налогооблагаемой прибыли отражают на счете 81 "Использование прибыли", который имеет два субсчета:

1 "Платежи в бюджет из прибыли";

2 "Использование прибыли на другие цели". На первом субсчете отражают начисленные в течение года авансовые платежи в бюджет из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли.

Начисление сумм платежей в бюджет отражают по дебету счета 81-1и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Перечисление средств в бюджет отражают по дебету счета 68 и кредиту счета 51.

На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" отражают отчисления в резервный капитал организации, другие фонды, необходимые для осуществления деятельности организации и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли.

БИЛЕТ № 9

1. Корреспонденция счетов. Двойная запись.

2. Товарно-материальные ценности, структура и учет

3. Фирма приобрела агрегат. В счет –фактуре поставщика указано: