Тема 2_Виды Контроллинга
.pdf
Аналитический способ определения точки безубыточности
а = 30000/50000 = 24000/40000 = 0,6
Выручка от продаж |
|
= |
Постоянные затраты |
|||||
в точке безубыточности |
|
|
Доля валовой |
|||||
|
|
|
|
прибыли в выручке от |
||||
|
|
|
|
|
|
продаж |
||
|
|
|
|
|
|
Sb = 15000/0,6 = 25000 руб. |
||
Пороговое |
= |
|
|
|
Выручка от продаж в точке |
|||
количество |
|
|
|
|
|
безубыточности |
||
|
|
|
|
|
|
|||
продукции |
ил |
|
|
|
|
|
Цена продаж |
|
Пороговое |
и |
|
|
|
|
|
|
|
= |
|
|
|
Постоянные затраты |
|
|||
количество |
|
|
Цена |
|
|
Средние переменные |
||
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||
продукции |
|
|
|
|
— |
затраты на единицу |
||
|
|
продаж |
||||||
|
|
|
|
продукции |
||||
|
|
|
|
|
|
|
||
Qb = 25000/50 = 15000/ (50-20) = 500 шт.
|
Графические способы |
||
|
|
1 способ позволяет определить Sb |
|
|
|
В основе способа лежит равенство: FC=CM |
|
FC и CM, |
|||
CM=a S=0,6 S |
|||
тыс. руб. |
|||
|
|||
24000 |
|
||
|
|
FC=CM |
|
15000 |
FC |
||
|
|||
6000 |
|
||
10000 20000 Sb 30000 40000 S, тыс. руб.
30.01.2020
Запас финансовой прочности
в абсолютном выражении
Запас |
= |
Выручка |
— |
Выручка |
финансовой |
от продаж |
от продаж в точке |
||
прочности |
|
|
|
безубыточности |
ЗФП = 50000-25000 = 25000 руб.
в относительном выражении
Запас |
Выручка |
— |
Выручка от продаж в |
|
точке безубыточности |
|
|||
от продаж |
|
|
||
финансовой = |
|
100% |
||
|
|
|||
|
|
|
||
прочности |
Выручка от продаж |
|
||
ЗФП = 25000 *100% / 50000 = 50%
т.е. организация способна выдержать 50%-ное снижение выручки от продаж без серьезной угрозы для своего финансового положения
Графические способы
2 способ позволяет определить Qb
В основе способа лежит равенство: S=TC
где S=P*Q, TC=VC+FC, VC=AVC*Q
S и TC, |
S=P Q=50 Q |
|
|
тыс. руб. |
|
||
|
|
|
|
40000 |
|
|
TC |
|
S=TC |
|
|
30000 |
|
VC=AVC Q= 20 Q |
|
|
|
||
20000 |
|
|
|
10000 |
|
FC |
|
|
|
|
|
200 |
400 Qb 600 |
800 |
Q, шт. |
Анализ чувствительности критических соотношений
Всовременных условиях на первый план выходит проблема не увеличения прибыли,
а ее сохранения в заданных размерах
Воснове анализа чувствительности лежит расчет объема продаж (Qо), который обеспечивает постоянный результат при изменении одного из следующих факторов: цены продаж, средних переменных затрат и постоянных затрат
а =
Qо =
Влияние изменения цены продажи продукции на точку безубыточности
|
Средние переменные |
|
|
|
Изменение цены продаж |
(ΔP) |
|||
|
|
затраты (AVC) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Первоначальная |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Новая цена продаж (P‘) |
||||||
|
|
|
|
||||||
|
цена продаж (P) |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Исходная валовая прибыль (CM) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Новая доля |
|
|
Новая цена продаж (P‘) |
||||
|
|
валовой прибыли (a’) |
|||||||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
AVC |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sb, |
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
FC |
||
|
|
|
|
|
|
|
Р, руб./шт. |
||
21
Влияние изменения средних переменных затрат на точку безубыточности
|
- ( |
AVC) |
|
|
|
|||
|
|
а = |
|
|
|
|
|
|
|
Цена продаж (P) |
|||||||
|
|
|
||||||
Qо = |
|
Исходная валовая прибыль (CM) |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Новая доля |
|
|
Исходная цена продаж (P) |
|||
|
|
валовой прибыли (a’) |
||||||
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
Sb, |
|
|
Р |
||||
|
руб. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
FC |
||
|
|
|
|
|
|
AVC, руб./шт. |
||
30.01.2020
Влияние изменения постоянных затрат на точку безубыточности
Изменение величины постоянных затрат ( FC)
Sb =
Доля валовой прибыли (a)
При изменении величины постоянных затрат может стоять задача сохранения операционной прибыли, так как валовая прибыль не изменяется
Qо – объем продаж, обеспечивающий сохранение операционной прибыли
Новая валовая прибыль (CM’)
Qо = |
|
|
|
|
|
Исходная доля |
|
Исходная цена продаж (P) |
|
|
валовой прибыли (a) |
|||
|
|
|||
|
|
|
|
|
Ассортиментная политика организации и ее разработка на основе операционного анализа
Факторы разработки ассортиментной политики:
спрос и предложение на товарном рынке
зависимость динамики выручки от продаж от различного уровня эластичности спроса по ассортименту продукции
структура затрат организации
качество товара
жизненный цикл товара
набор товаров, имеющих разнонаправленную динамику спроса
исключение из ассортимента лишь тех видов продукции, которые приносят малую долю выручки от продаж, а при увеличении этой доли дают превышение прироста затрат над приростом выручки от продаж
Отчет о прибыли организация и каждого вида изделия
|
|
|
Значение показателя, руб. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
Изделие А |
|
Изделие Б |
Итого |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сумма, |
в % |
|
сумма, |
в % к |
сумма, |
в % к |
|
|
руб. |
к |
|
руб. |
выручке |
руб. |
выручке |
|
|
|
выручке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка-нетто от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40000 |
100 |
|
60000 |
100 |
10000060000 |
|
100 |
Совокупные переменные |
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты |
35000 |
87,5 |
|
50000 |
83,33 |
5085000 |
|
85 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
5000 |
12,5 |
|
10000 |
16,67 |
100005 |
|
15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты |
5040 |
12,6 |
|
7560 |
12,6 |
12600 |
|
12,6 |
|
|
|
|
12600 |
21, 00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Операционная прибыль |
|
|
|
(2600) |
(4,33) |
(2600) |
|
|
(убыток) |
(40) |
(0,1) |
|
|
2,4 |
|||
|
2440 |
4,07 |
2400 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатели |
Значение показателя, руб. |
|
|
||
|
Изделие А |
|
Изделие Б |
|
Итого |
Выручка-нетто от продаж |
40000 |
|
60000 |
|
100000 |
Совокупные переменные |
35000 |
|
50000 |
|
85000 |
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
5000 |
|
10000 |
|
15000 |
Постоянные затраты |
на оба изделия |
|
12600 |
||
Операционная прибыль |
на оба изделия |
|
2400 |
||
Сила воздействия |
= |
15000 руб. |
= 6,25 |
||
|
|
||||
|
|
2400 руб. |
|||
операционного рычага |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка-нетто от продаж в точке |
= |
12600 руб. |
|
= 84000 руб. |
|
|
|
|
|
||
безубыточности для организации |
0,15 |
|
|
||
|
|
|
|||
Запас финансовой |
= 100000 руб. – 84000 руб. = 16000 руб. (16%) |
|
прочности организация |
||
|
Углубленный операционный анализ
|
Показатели |
|
Сумма, руб. |
|
||
|
Выручка-нетто от продаж |
|
50 000 |
|
||
|
- Совокупные переменные затраты |
|
20 000 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
= Валовая прибыль |
|
30 000 |
|
||
|
- Прямые постоянные затраты |
|
5 000 |
|
||
|
= Промежуточная маржа (прибыль) |
|
25 000 |
|
||
|
- Косвенные постоянные затраты |
|
10 000 |
|
||
|
= Операционная прибыль |
|
5 000 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Порог безубыточности, руб. = |
|
|
Порог рентабельности, руб. = |
|
|
|
Прямые постоянные затраты |
|
|
|
FC |
|
|
a |
|
|
|
a |
|
|
Порог безубыточности, шт.= |
|
|
Порог рентабельности, шт. = |
|
|
|
Прямые постоянные затраты |
|
|
|
__FC__ |
|
|
P – AVP |
|
|
|
P – AVP |
|
22
На протяжении жизненного цикла продукт проходит два порога безубыточности и два порога рентабельности. После достижения второго порога безубыточности от производства продукта следует отказаться
Выручка |
Первый порог |
Второй порог |
|
рентабельности |
рентабельности |
|
Первый порог |
Второй порог |
|
безубыточности |
безубыточности |
Покрыты
VC Час «икс»: товар надо изымать из ассортимента …
1 |
2 |
3 |
4 |
Время |
Выход |
Рост |
Зрелость |
Упадок |
|
|
|
|
|
|
АБ В Г
Требования, предъявляемые к системе показателей
Должны быть удобными в практическом использовании службой контроллинга
Выбранные подконтрольные показатели (или система показателей) должны соответствовать определенным требованиям, которые можно представить в виде двух групп
Должны соответствовать целям и задачам организации
30.01.2020
Система подконтрольных показателей оперативного контроллинга
1. Общие требования, предъявляемые к системе показателей
Система показателей должна:
полностью соответствовать конкретным целям и задачам организации
точно характеризовать и отражать результаты, а также объективные экономические процессы в организации в целом и в ее подразделениях
соответствовать методам и технике управленческого учета и отчетности
давать комплексную количественную и качественную оценку производства
соответствовать методам планирования производства
способствовать повышению материальной заинтересованности персонала в максимальном увеличении эффективности производства
обеспечивать единство и комплексность планирования по всем уровням управления сверху донизу
Требования к системе подконтрольных показателей
объем показателей ограничен
показатели должны содержать данные по всей организации в целом, а также по всем ее подразделениям
показатели должны быть динамичными и перспективными
показатели должны иметь характер раннего предупреждения
показатели должны быть сопоставимыми
2. Требования контроллинга к подконтрольным показателям и к системам показателей
|
Ограниченность |
|
объема |
Сопоставимость |
показателей |
|
|
|
Предупредительность |
Динамизм и перспективность
Многофункциональность
изложения
23
30.01.2020
Анализ выбранных подконтрольных показателей
сравнение нормативных и фактических значений с целью выявления отклонений
выявление причин и виновников отклонений
определение зависимости между полученными отклонениями и конечными результатами деятельности организации
анализ влияния полученных отклонений на конечные результаты
24